“營改增”后的工程承包合同增值稅條款

1、“營改增”后的工程承包合同增值稅條款1.對合同價款進行價稅分離，分別列示不含稅價款和增值稅稅 額?！拘抻喪纠抗こ炭偝邪們r（含增值稅）為 XX元。其中，不 含稅價款為XX元，增值稅為XX元。2明確提供發(fā)票的類型。根據(jù)業(yè)主類型及業(yè)主的抵扣需求明確提 供增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。【修訂示例】在每月/季度執(zhí)行甲方的驗工計價程序，依據(jù)甲方 批準的計價金額，由乙方向甲方提供增值稅專用發(fā)票 （依據(jù)甲方是否 為增值稅一般納稅人或甲方要求確認）。3明確發(fā)票開具時間。修改工程款支付相關(guān)條款，目的保證進項 稅票取得時點與銷售產(chǎn)生的銷項稅時點匹配。開始預(yù)售前期預(yù)測銷項 稅額，確保不提前交納增值稅，有足夠的建

2、筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票抵 扣進項稅。【修訂示例】雙方簽訂合同后，甲方向乙方一次性支付合同總款 的XX%作為工程預(yù)付款。在甲方支付乙方預(yù)付款后，若乙方不履行 合同的，除承擔違約責(zé)任外，需如數(shù)返還預(yù)付款。（如有預(yù)付工程款約定時）在每月/季度完成驗工計價程序后，乙方向甲方申請支付款項， 甲方X日內(nèi)按雙方確認的驗工計價金額，支付工程款到乙方指定賬戶，乙方需在XX日內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票4發(fā)票附件約定。匯總的專用發(fā)票，需提供銷售貨物或者提供應(yīng) 稅勞務(wù)清單并蓋章。材料采購、辦公用品采購中居多。【修訂示例】匯總專用發(fā)票開具符合增值稅專用發(fā)票使用規(guī) 定開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。5調(diào)整保證金相關(guān)條款。明確保

3、證金相關(guān)計算基數(shù)為不含稅的工 程價款。采取以保函形式提供保證金?！拘抻喪纠恳曳接诤贤炗喦埃琗X日內(nèi)，向甲方提交合同暫 定總價（不含稅款XX%的履約保函或保證金（金額均不低于人民 幣XX萬元）。否則，甲方有權(quán)從乙方的應(yīng)付第一筆工程進度款中扣 留同等金額款項作為保證金、并扣除相應(yīng)違約金。該履約保證金在工 程驗收合格后XX天一次性無息退還。6調(diào)整質(zhì)保金相關(guān)條款，明確工程完工時，開具全額工程結(jié)算增 值稅票據(jù)，含質(zhì)保金。【修訂示例】乙方XX工程竣工驗收合格，辦理完竣工驗收手續(xù) 并取得驗收備案證，乙方提出申請后XX日工作日內(nèi)付至該工程結(jié)算 價款的95%，乙方需開具該工程結(jié)算價款100%的增值稅專用發(fā)票

4、。 預(yù)留5%的質(zhì)保金在XX年XX條件下支付。7明確甲供材的價款、結(jié)算及開票事宜。對于計入合同總額的甲 供材，應(yīng)明確約定由材料供應(yīng)商向甲方開具增值稅專用發(fā)票，甲方直接向材料供應(yīng)商付款或明確在甲方采購甲供材時，由業(yè)主、施工企業(yè)與供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，要求供應(yīng)商向施工企業(yè)開具增值稅專用發(fā) 票。合同中需要約定運輸費結(jié)算及票據(jù)開具， 一般納稅人運輸費稅率 11%,材料17%，則選擇銷售并負責(zé)運輸，開具含運輸費的全額 17% 專票?！拘抻喪纠考追焦?yīng)材料設(shè)備，由材料設(shè)備價款計入合同總額 的，甲方應(yīng)按提供材料的金額向乙方提供增值稅專用發(fā)票；或由甲方、乙方及第三方供應(yīng)商另行簽訂三方協(xié)議，由材料供應(yīng)商直接向乙方

5、提 供增值稅專用發(fā)票。運輸費由銷費方承擔，送至甲方指定地點，或者 委托施工方。8明確水電費結(jié)算流程，避免水電費的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)，重復(fù)納稅。銷 售自來水一般納稅人的增值稅稅率是 13%。如果自來水公司為小規(guī)模 納稅人的，則根據(jù)稅法規(guī)定，其只能按照簡易辦法、適用3%征收率計算交納增值稅。主體施工合同約定施工自行承擔水電結(jié)算， 對于短 期施工合同，要降低合同價，甲方承擔水電轉(zhuǎn)售11%或3%的增值稅稅率?！拘抻喪纠渴┕て陂g水電費應(yīng)計入工程總價結(jié)算， 甲方不承擔 水電費代收代付，由施工單位向水電部門申請臨時水表電表， 自行向 水電部門結(jié)算。否則乙方承擔甲方代收代付水電費而增加的稅款。9明確代收轉(zhuǎn)付業(yè)務(wù)的價款

6、、結(jié)算及開票事宜。對于紅線內(nèi)拆遷 補償價款，應(yīng)明確不計入合同總額，由施工企業(yè)與業(yè)主另行簽訂委托 協(xié)議約定相關(guān)委托拆遷事宜?！拘抻喪纠侩p方約定紅線內(nèi)拆遷補償價款不計入本合同總價，另行簽訂委托協(xié)議約定相關(guān)委托拆遷事宜10. 增加適用于工期跨營改增時點的工程項目的過渡期條款。明 確因國家稅制改革導(dǎo)致承包人增加的實際稅負由發(fā)包人承擔?！拘抻喪纠恳驀叶愔聘母锛跋嚓P(guān)法律變化，導(dǎo)致甲方在合同 履行過程中所需要負擔的稅費發(fā)生增加時，此部分增加的稅費由乙方 承擔。11. 合同、票據(jù)、付款三流相符的要求。對于工程總承包合同， 應(yīng)分別針對設(shè)計、材料與設(shè)備采購、工程施工等不同稅率業(yè)務(wù)分別與 不同的供應(yīng)商簽訂合同

7、，約定合同價款、按照不同的適用稅率開具發(fā) 票等?？梢院炗喨胶贤！拘抻喪纠亢贤瑑r款為人民幣XX萬元，除根據(jù)合同約定的在 工程實施過程中需進行增減的款項外，合同價格不作調(diào)整。其中：工 程設(shè)計涉及的合同價款為人民幣 XX萬元；材料與設(shè)備采購涉及的 合同價款為人民幣XX萬元；工程施工涉及的合同價款為人民幣 XX 萬元。甲方委托乙方代為采購 XX，甲方與第三方單獨簽訂合同，款 項甲方直接支付給第三方，第三方向甲方開具增值稅專票。12. 甲方有重大信息變更，如稅務(wù)登記變更等，及時告知乙方?！拘抻喪纠咳缂追皆趫?zhí)行合同過程中，涉及重大信息變更，如 稅務(wù)登記變更、公司名稱等，應(yīng)在XX日內(nèi)及時告知乙方的變更情況， 并提供相關(guān)紙質(zhì)或電子信息資料。13、與營改增不直接相關(guān)的其他合同事項。獨棟的不同業(yè)態(tài)產(chǎn)品施 工合同，單獨簽訂，不能單獨簽訂的在總包合同中約定不同業(yè)態(tài)產(chǎn)品 的工程造價，竣工結(jié)算資料的報備。比如：地下室、獨立的營銷中心、別墅、商業(yè)和寫字樓【修訂示例】本工程合同包含X某設(shè)計圖紙X樓、地下室、幼兒園、學(xué)校等土建、安裝工程，不含 XX工程合同