租車公用費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)分析

1、租車公用費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)分析租車公用費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)分析A公司為生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人，與B汽車服務(wù)公司簽訂車輛租賃合同。合同約定，A公司向B汽車服務(wù)公司租 入別克7座商務(wù)車，B汽車服務(wù)公司指派專職司機(jī)駕駛；月 租金為22200元，超過月核定行駛里程的， A公司應(yīng)向B汽 車服務(wù)公司支付超里程使用費(fèi)；租賃期間B汽車服務(wù)公司購買保險(xiǎn)并負(fù)責(zé)車船稅、車輛保養(yǎng)、年檢、修理，A公司承擔(dān)車輛通行費(fèi)、油費(fèi)。2016年7月A公司取得B公司開具的服務(wù)內(nèi)容為 服務(wù) 費(fèi)”稅率為11%的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額為 20000元, 稅額為2200元。A公司取得該增值稅專用發(fā)票能否抵扣？A公司租入該別克商務(wù)車發(fā)生的汽油費(fèi)

2、、車輛通行費(fèi)， 能否抵扣？稅務(wù)分析財(cái)稅201636號(hào)文所附銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng) 產(chǎn)注釋規(guī)定，交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或 者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包 括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸 服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸 業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)。水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租 給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船 東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

3、濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī) 承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論 是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定 費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng) 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。根據(jù)上述規(guī)定，B汽車服務(wù)公司將別克商務(wù)車和司機(jī)在 車輛租賃合同約定的期限內(nèi)提供給 A公司使用，因涉及 司機(jī)不屬于銷售經(jīng)營租賃服務(wù)。B汽車服務(wù)公司提供車和司機(jī)業(yè)務(wù)類似于水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)， 由于別克商務(wù)車為載人汽車，B汽車服務(wù)公司為提供旅客運(yùn)輸服務(wù)。根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有

4、關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第二條規(guī)定，原增值稅納稅人指按照中華人民共和國增值稅暫行條例繳納增值稅的納稅人有關(guān)政策進(jìn)項(xiàng)稅額。5原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。因此，A公司為生產(chǎn)企業(yè)，取得 B公司開具的增值稅專用發(fā)票屬于購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能抵扣。A公司購入汽油和發(fā)生的車輛通行費(fèi)用，雖然用于所租車輛，但不屬于購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，為購入貨物和經(jīng)營租賃服務(wù)。A公司取得汽油增值稅專用發(fā)票，除用于簡易計(jì)稅方 法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等不 得抵扣范圍外，可予抵扣。 A公司支付車輛通行費(fèi)用，除用 于上述不得抵扣范圍外， 可予抵扣。在2016年5月1日至7 月31日，支付車輛的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速