企業(yè)所得稅：兩免三減半政策集錦

1、企業(yè)所得稅兩免二減半優(yōu)惠政策集錦中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定， 對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10 年以上的，從開始獲利的年度起，第1 年和第 2 年免征企業(yè)所得稅，第3 年至第 5 年減半征收企業(yè)所得稅（這一政策常被人們稱為“兩免三減半 ”） 。正確領(lǐng)會(huì)這一政策是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)搞好所得稅籌劃的關(guān)鍵。一、 “兩免三減半”優(yōu)惠政策簡介中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定， 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：1 .機(jī)械制造、電子工業(yè)；2 .能源工業(yè)不含開采石油、天然氣）；3 .冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；4 .輕工、紡織、包裝工業(yè)；5 .醫(yī)

2、療器械、制藥工業(yè)；6 .農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；7 .建筑業(yè)；8 .交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）；9 .直接為生產(chǎn)服務(wù)的技術(shù)開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；10 .經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個(gè)獲得利潤的年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照規(guī)定逐年，結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)（最長不得超過五年），以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)只有符合稅法規(guī)定的條件，即經(jīng)營期在10 年以上，且從事的行業(yè)屬于稅法列舉的10 種行業(yè)，才能有資格享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。二、所得稅籌劃的基本思路企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營前，必須

3、充分了解相關(guān)稅收政策，使經(jīng)營期限和所從事的行業(yè)達(dá)到稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，具備享受“兩免三減半”的資格。按照稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠期從企業(yè)的第1 個(gè)獲利年度算起。如果企業(yè)初期存在虧損的，則以結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)虧損后有利潤的那一年度為第1 個(gè)獲利年度。一旦確定了獲利年度，則開始計(jì)算“兩免三減半”的期限， 不論這中間企業(yè)是否又發(fā)生了虧損。因此， 所得稅籌劃的關(guān)鍵就是對(duì)第1 個(gè)獲利年度出現(xiàn)時(shí)機(jī)的適當(dāng)安排，從而最大限度地利用“兩免三減半”政策減輕稅負(fù)。一般來說，企業(yè)在剛投產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，由于規(guī)模較小，知名度低，對(duì)行業(yè)情況不夠了解，常常處于虧損狀態(tài)，或者只能是稍有盈利。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，知名度的提

4、高，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績會(huì)不斷提高。企業(yè)如果一味追求利潤額，在開始經(jīng)營后的一兩年就確立了第1 個(gè)獲利年度，那么，由于生產(chǎn)經(jīng)營初期企業(yè)利潤很小，過早地進(jìn)入了“兩免三減半”的優(yōu)惠期，可以減免掉的稅額是很有限的，而在以后出現(xiàn)較大獲利年度的時(shí)候，卻由于減免期已過而要全額繳稅，這就造成企業(yè)的稅負(fù)增加。因此，要最大限度地利用“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，企業(yè)就必須善于安排資金的投入，更加合理地對(duì)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行籌劃，盡量地延遲獲利的初始年度。具體來說，如果企業(yè)在第1 年度將近結(jié)束時(shí)預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)小額的利潤， 或者企業(yè)在初期彌補(bǔ)了前期的虧損后發(fā)現(xiàn)本期將盈利，但利潤額不是很大，這時(shí)企業(yè)應(yīng)擴(kuò)大費(fèi)用支出，例如加大廣

5、告宣傳力度、增加產(chǎn)品科研開發(fā)費(fèi)用等，從而推遲獲利年度的出現(xiàn)。這樣不僅可以使企業(yè)充分享受以后年度大額獲利的減免優(yōu)惠， 而且前期的這種廣告、科研支出對(duì)企業(yè)的發(fā)展可以起到積極的促進(jìn)作用，更加有利于后期高收益的獲利，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。三、所得稅籌劃實(shí)例分析甲、乙兩外商投資企業(yè)均從事電子工業(yè)，預(yù)定生產(chǎn)期同為16 年，兩企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績見表1 和表 2.表 1： 甲 外 商 投 資 企 業(yè) 年 度 盈 虧 情 況 表年 度 19951996 19971998199920002001利潤-50-40-30100120200300（萬元）表 2：乙外商投資企業(yè)年度盈虧情況表年度199519961997199

6、8 199920002001利潤20-1030-20 80200300從表 1 和表 2 中可知， 兩家外商投資企業(yè)自1995 年至 2001 年的累計(jì)利潤總額均為 600 萬元，但兩家企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅卻不相同。甲企業(yè)是在深入研究了相關(guān)稅收政策后，對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行統(tǒng)籌安排。他們認(rèn)為，企業(yè)投產(chǎn)初期由于產(chǎn)、銷市場未完全打開，規(guī)模沒上去，即便產(chǎn)生利潤也不會(huì)很大，如果過早獲利，享受的稅收優(yōu)惠也不會(huì)大。于是，該企業(yè)選擇了延緩獲利的策略，為企業(yè)以后年度獲得大額利潤奠定了基礎(chǔ)，也為企業(yè)充分享受 “兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，合法少繳企業(yè)所得稅創(chuàng)造了條件。從表 1 中的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算可知，甲企業(yè)在

7、1995 年，即開始生產(chǎn)經(jīng)營的第1年出現(xiàn)了虧損，虧損額為50 萬元， 1996年虧損 40萬元， 1997年虧損 30萬元，1998年當(dāng)年盈利100萬元， 按政策規(guī)定彌補(bǔ)1995年至1997年度的虧損后，1998年當(dāng)年累計(jì)虧損額為20 萬元。 1999 年當(dāng)年盈利120 萬元按規(guī)定彌補(bǔ)完以前年度的虧損后盈利100 萬元。因此，1999 年為開始獲利年度。根據(jù)“兩免三減半”的規(guī)定，該企業(yè)1999 年和 2000 年兩年的生產(chǎn)經(jīng)營利潤免繳企業(yè)所得稅。2001 年至 2003 年的利潤減半征收企業(yè)所得稅。這樣甲企業(yè)在1995 年至 2001 年 7 年內(nèi)累計(jì)繳納企業(yè)所得稅為：300X 30% >

8、;50% = 45 （萬元）乙企業(yè)未經(jīng)稅收籌劃，而是順其發(fā)展，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的第1 年就盈利20 萬元，因而1995 年為開始獲利年度，按政策規(guī)定，1995 年和1996 年兩年的生產(chǎn)經(jīng)營所得免繳企業(yè)所得稅，1997 年至1999 年 3 年的生產(chǎn)經(jīng)營所得減半征收企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)在1995 年至 2001 年 7 年內(nèi)累計(jì)繳納企業(yè)所得稅為：（3010十 80 20） M0%>50%+ （ 200+300） M0% = 162 （萬元）通過以上計(jì)算分析可知，甲企業(yè)在1995 年至 2001 年 7 年里， 比乙企業(yè)少繳企業(yè)所得稅117 萬元，并且甲企業(yè)在2002 年和 2003

9、 年仍可享受減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，而乙企業(yè)則要繼續(xù)按法定稅率（30）計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在 2002 年和 2003 年這兩年的時(shí)間里，甲企業(yè)的稅負(fù)將繼續(xù)低于乙企業(yè)的稅負(fù)。通常， 人們往往以企業(yè)的經(jīng)營利潤作為衡量其業(yè)績的主要指標(biāo)，企業(yè)獲利時(shí)間越早， 獲利后的社會(huì)地位就越高。在這種觀念的影響下，企業(yè)也就千方百計(jì)地追求早獲利。但以上的分析恰恰告訴我們，早獲利未必就是企業(yè)的最佳選擇。正確把握企業(yè)開始獲利的時(shí)機(jī)，充分利用稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)，對(duì)于享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)來說才是至關(guān)重要的。國家稅務(wù)總局繆司長的所得稅回答精要這是我精心整理的,請(qǐng)大家共享時(shí)也多提意見1. 物業(yè)公司

10、普遍存在一個(gè)問題，就是物業(yè)經(jīng)?？缙谑杖》孔赓M(fèi)。比如按照租賃合同規(guī)定在2007 年 10 月收取 2007 年 10-2008 年 3 月房租費(fèi)。發(fā)票與合同都注明房租繳費(fèi)期限。那么按照新企業(yè)所得稅法第十九條以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是不是應(yīng)該把這 08 年 1 3 月的房租作為物業(yè)公司2007 年度的租金收入？回答 2007 年度還按舊稅法規(guī)定執(zhí)行，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)租金收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)所得稅暫行條例第十九條第二款明確規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，從2008 年度起可以按合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)房租租金收入。2. 關(guān)于 新企業(yè)所得稅法中的的第四十四條

11、：企業(yè)每一年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15% 的部分，準(zhǔn)予扣除。請(qǐng)問：“符合條件 ”具體是指什么條件？回答 “符合條件 ”實(shí)際上就是符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的概念，是真實(shí)意義上的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。過去， 我們對(duì)廣告費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除辦法中曾經(jīng)做個(gè)界定。在目前還沒有文件界定的情況下，納稅人可以先按會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營常規(guī)掌握。會(huì)計(jì)核算中，各項(xiàng)費(fèi)用都是需要嚴(yán)格區(qū)分的。3. 企業(yè)所得稅法第五十七條，“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法

12、規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。對(duì)于按照財(cái)稅1994001 號(hào)文件規(guī)定，在2007 年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受設(shè)在國家貧困地區(qū)三年減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，在2008 年以后能否繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿？回答 稅法五十條明確規(guī)定，本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、 行政法規(guī)規(guī)定享受減免稅的，才能過渡。財(cái)稅 1994001 號(hào)文件只是部門規(guī)章，不屬于法律、行政法規(guī)，因此不在過渡范圍之內(nèi)。4， 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄何時(shí)發(fā)布,實(shí)施程序如何?回答 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅

13、優(yōu)惠目錄已報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，將很快公布并明確操作事項(xiàng)。具體實(shí)施程序，將由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門研究制定并盡快下發(fā)。5， 國稅發(fā)200823 號(hào)文 關(guān)于外企取消所得稅優(yōu)惠政策后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知中： “ 2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)及經(jīng)營期限發(fā)生變化，導(dǎo)致不符合享受原外資企業(yè)所得稅法定期減免稅優(yōu)惠條件的，應(yīng)補(bǔ)繳原已享受的定期減免稅” 請(qǐng)問：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及軟件企業(yè)自行開發(fā)軟件，以前年度銷售軟件使用權(quán)（軟件報(bào)關(guān)出口-增值稅）；去年起既有銷售軟件使用權(quán)，又有銷售軟件所有權(quán)（軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓-營業(yè)稅），這樣會(huì)判定 “企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)發(fā)生變化 ”嗎？會(huì)補(bǔ)繳原已享受的“二免三減半 ”所得稅嗎？ 國稅

14、發(fā) 200823 號(hào)文件是針對(duì)按照原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定可以享受定期減免稅的外商投資企業(yè)，在新稅法實(shí)施后，如果企業(yè)條件發(fā)生變化 （如經(jīng)營期限不足十年、經(jīng)營范圍發(fā)生變化等）， 對(duì)企業(yè)已經(jīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，應(yīng)該給予追補(bǔ)。而對(duì)軟件企業(yè)，根據(jù)原有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策處理意見的通知（財(cái)稅字2008001 號(hào)）的規(guī)定，新辦的軟件企業(yè)，每年須經(jīng)過認(rèn)定部門的年審，年審不符合軟件企業(yè)條件的，將取消其軟件企業(yè)資格，并不再享受稅收優(yōu)惠政策，而沒有規(guī)定要追補(bǔ)已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠。因此，你公司從原來經(jīng)營銷售軟件有所權(quán)，擴(kuò)大到銷售軟件使用權(quán)，凡認(rèn)定部門仍然確認(rèn)你公司為軟件企

15、業(yè)的，可以繼續(xù)享受優(yōu)惠政策到期滿，如果年審不合格被取消軟件企業(yè)資格，將不再享受稅收優(yōu)惠，以前享受的，不予追補(bǔ)。6，國家稅務(wù)總局的領(lǐng)導(dǎo)：您好！國發(fā)2007 39 號(hào)關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知規(guī)定：“自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半 ”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008 年度起計(jì)算?！比绻骋黄髽I(yè)08 年前所在地的稅率為24% ，現(xiàn)在為“免二減三 ”的減半期，稅率為12% ，還是 12.5% ；如果 08 年前所在地

16、的稅率為33% ，那 “減半期 ”的稅率為15% ，還是 12.5% ？回答 財(cái)稅 200821 號(hào)文件第二條規(guī)定：對(duì)按照國發(fā)200739 號(hào)文件有關(guān)規(guī)定適用 15% 企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā)200739 號(hào)文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即 2008 年按 18% 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2009 年按 20% 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2010 年按 22% 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2011 年按 24% 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2012 年及以后年度按25% 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。

17、對(duì)原適用24% 或 33% 企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)200739 號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008 年及以后年度一律按25% 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。7，我公司系享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，原適用稅率為15% ， 08 年起進(jìn)入過渡期，如果我在08 年追加投資，請(qǐng)問追加的部分是否可以和原有的投資一起適用過渡期優(yōu)惠稅率?回答 按照新稅法及國務(wù)院國發(fā)200839 號(hào)有關(guān)過渡優(yōu)惠政策規(guī)定，2007 年 3月 16 日以前設(shè)立的外商投資企業(yè)，新稅法實(shí)施后，如果按照原稅法的規(guī)定享受減低稅率優(yōu)惠政策的，可以分五年逐步過渡到稅法規(guī)定的稅率。這種政策安排，主要是考慮2007 年 3 月

18、 16 日以前設(shè)立的外商投資企業(yè)，在設(shè)立時(shí)，是按照當(dāng)時(shí)的稅收政策進(jìn)行投資可行性研究。新稅法實(shí)施后，為了對(duì)這些享受低稅率的企業(yè)，不因兩法的合并，導(dǎo)致其大幅度提升稅率，新稅法規(guī)定給予逐步過渡政策。這種過渡優(yōu)惠政策，主要是針對(duì)企業(yè)原來投資規(guī)模。對(duì) 2008 年以后企業(yè)追加投資的項(xiàng)目，原則上是不允許享受過渡政策。但考慮到企業(yè)為了適應(yīng)市場的需要，經(jīng)常追加投資，如果不分情況，規(guī)定凡追加的投資項(xiàng)目，一律不得享受過渡優(yōu)惠政策，也不符合實(shí)際情況，管理難度也較大。因此，我們考慮， 下一步將做必要的調(diào)查研究，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模達(dá)到一定比例以及收益較快的項(xiàng)目，將做必要的限制。8，我單位 2007 年獲省外經(jīng)貿(mào)委批復(fù)的

19、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，2007 年是我公司享受減半征收的第一個(gè)年度，由于2008 年實(shí)行新的稅法，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)不包括在實(shí)行過渡期稅收優(yōu)惠政策的范圍之內(nèi)請(qǐng)問，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)是否能繼續(xù)享受三年的減半征收？回答 不能，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)沒有過渡優(yōu)惠。如果屬于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受稅法規(guī)定的15% 低稅率。9，1、外商投資企業(yè)，其外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了另一內(nèi)資企業(yè)。那么，已享受國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅政策的不滿五年的設(shè)備，是否因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而作為“出租、轉(zhuǎn)讓”了而補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅呢？回答 外商投資企業(yè)里面的外國投資者，經(jīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓給內(nèi)資企業(yè)，如果外商投資企業(yè)性質(zhì)改變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)，且內(nèi)

20、資企業(yè)所經(jīng)營的范圍不符合國家鼓勵(lì)政策，應(yīng)該退回已經(jīng)給以抵免的購買高產(chǎn)設(shè)備所得稅。如果，外國投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，企業(yè)仍為外商投資企業(yè)，企業(yè)可以不退回已經(jīng)抵免的所得稅，或者外國投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)給內(nèi)資企業(yè)，外商投資企業(yè)改變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)，如果內(nèi)資企業(yè)經(jīng)營范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策，也可以不退回已經(jīng)抵免的所得稅。10 ， 新企業(yè)所得稅法規(guī)定電子設(shè)備折舊年限為3 年 , 而原所得稅法規(guī)定電子設(shè)備折舊年限為5 年 ,我們是不是能夠在2008 年 1 月將電子設(shè)備的折舊年限由原來的5 年縮短到現(xiàn)在的3 年 ?回答 基于實(shí)體法從舊原則，為減輕納稅調(diào)整的工作量，2008 年 1 月 1 日前已購置的資產(chǎn)的稅務(wù)處理不再調(diào)整。1

21、1 ， 兩稅合并后, 外資企業(yè)未享受完的采購國產(chǎn)設(shè)備抵免優(yōu)惠在08 年后是否可以繼續(xù)享受?回答 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在2007 年 12 月 31 日前已經(jīng)購買的國產(chǎn)設(shè)備投資，在 2007 年度匯算清繳結(jié)束后，尚未抵免完的投資額，是否在2008 年以后繼續(xù)給予抵免到期滿，對(duì)這個(gè)問題，近期有許多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人提出咨詢，我們正在研究，形成意見后，會(huì)盡快明確。12， 我公司在2008 年之前購置的固定資產(chǎn)使用期限超過1 年的物品單價(jià)很多小于2000 元，能否繼續(xù)執(zhí)行“老所得稅法 ” 對(duì)固定資產(chǎn)單價(jià)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（2000 元）？另外2008 年之前購置的固定資產(chǎn)，能否執(zhí)行新的折舊年限？回答 按照

22、稅法實(shí)施條例第57 條規(guī)定， 固定資產(chǎn)的定義強(qiáng)調(diào)的為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理目的而持有的、使用超過12 個(gè)以上的非貨幣性資產(chǎn)，不再強(qiáng)調(diào)單價(jià)2000 元以上。但基于實(shí)體法從舊原則，2008 年 1 月 1 日前購置且按單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)已確認(rèn)為固定資產(chǎn)的也不作調(diào)整，仍然按固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。同樣，2008 年之前購置的固定資產(chǎn)，不能執(zhí)行新法規(guī)定的折舊年限。13 ， 核定征收方式的企業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，但接近接到省國稅通知，預(yù)申報(bào)時(shí)不可以按小型微利企業(yè)的20稅率納稅，請(qǐng)問是否符合總局規(guī)定？回答 核定征收企業(yè)所得稅，是企業(yè)所得稅納稅人的一種征收方式。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征

23、收辦法（試行） 的通知 （國稅發(fā)200830 號(hào)） ，凡符合辦法第3 條規(guī)定的納稅人適用核定征收企業(yè)所得稅。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)的納稅人，在月度或季度分期預(yù)繳時(shí)，要按照國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅函2008251 號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)國稅函2008251 號(hào)規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)的納稅人，按照當(dāng)年實(shí)際的利潤預(yù)繳所得稅的，其從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)按照小型微利企業(yè)進(jìn)行預(yù)繳，即按照國稅函2008251 號(hào)第一條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。14 ， 非法人機(jī)構(gòu)如08 年進(jìn)行注銷，其尚有可彌補(bǔ)虧損，那虧損額是否能

24、并入法人機(jī)構(gòu)，如何進(jìn)行彌補(bǔ)？回答 這方面的規(guī)定尚未明確，在國外稅法中有“部分清算 ”的規(guī)定，我們擬在企業(yè)清算有關(guān)政策文件中補(bǔ)充完善。但基本政策取向是，不能直接彌補(bǔ)尚可使用的虧損，因?yàn)榉欠ㄈ朔謾C(jī)機(jī)構(gòu)已注銷。應(yīng)該將剩余財(cái)產(chǎn)與撥付資金等比較，確認(rèn)投資性質(zhì)的損失稅前扣除。15 ，條例第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50% 以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上這條的意思是不是：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)的大修理支出（改變結(jié)構(gòu)）， 不超過固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50% 以上，所發(fā)生的費(fèi)用可一次性扣除？

25、如：固定資產(chǎn)1000 萬元，發(fā)生裝修費(fèi)用499 萬元，（可以一次計(jì)入費(fèi)用嗎？）回答 對(duì)， 只要符合 （一） 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50% 以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上條件之一的，才需要分期攤銷，其他的修理支出可以直接扣除。16 ，新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定，按10% 稅率對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳。但其并沒有明確對(duì)向國外派發(fā)稅后利潤征稅的時(shí)間點(diǎn)，由于很多外商投資企業(yè)2007 年的利潤，可能要到2008 年的四五月份才能算出來，加上企業(yè)向國外匯款需要通過中國外匯等主管部門的審查，還有一些其他的程序，這筆錢可能要在 2008 年 6 月份才能

26、匯出去。請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)是從2008 年 1 月 1 日起匯出的利潤都要征稅，還是對(duì)匯出2008 年的年度利潤征稅？回答 根據(jù)財(cái)稅字2008001 號(hào)第四條的規(guī)定，2008 年 1 月 1 日前外商投資企業(yè)形成的未分配利潤，在 2008 年 1 月 1 日以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅。那么，企業(yè)在2007 年度匯算清繳結(jié)束后，應(yīng)該對(duì)稅后利潤進(jìn)行必要的調(diào)整（指會(huì)計(jì)與稅務(wù)的差異和稅法規(guī)定不能列支的費(fèi)用），確定企業(yè)可用于分配的利潤，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。2008 年以后企業(yè)匯出利潤時(shí)，凡在這個(gè)額度內(nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將給予開具免稅憑證，允許外國投資者匯出境外。17，我有一個(gè)關(guān)于非居民企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)

27、如何征稅的問題。1998.3.19 開始實(shí)施的關(guān)于外國企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)在繳納營業(yè)稅后計(jì)算征收企業(yè)所得稅問題的通知是否已經(jīng)廢除或失效？新企業(yè)所得稅法第7 和 8 條關(guān)于不征稅收入的說明是否適用于非居民企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)的稅收計(jì)算？回答 根據(jù)新稅法及其條例的有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入，以收入全額為應(yīng)納稅所得稅。收入全額包括納稅人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入，其所繳納的營業(yè)稅，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除。根據(jù)新稅法及其條例的規(guī)定，非居民企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，沒有不征稅或免稅的規(guī)定。稅法第八條所規(guī)定的各項(xiàng)扣除，不適

28、用在我國境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入如何計(jì)算其應(yīng)納稅所得額問題。18 ，在 2007 年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的單可否到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅手續(xù)？回答 對(duì) 2007 年度以前被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，因?yàn)樾露惙▽?duì)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)要求有重大變化。因此對(duì)這類企業(yè)如果要享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的要重新申請(qǐng)認(rèn)定。日前，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，凡符合條件的企業(yè)，均可按照規(guī)定的程序和要求，到認(rèn)定機(jī)構(gòu)申請(qǐng)。具體認(rèn)定程序和要求和時(shí)間安排，三個(gè)單位也在積極研究制定之中，很快將給予頒布。19 ，如果外商投資企業(yè)符合關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知中所得稅過渡優(yōu)惠條件

29、，2008 年總機(jī)構(gòu)所得稅率為18% ， 那么其下屬分支機(jī)構(gòu)所得稅（例如銷售分公司，主要銷售總機(jī)構(gòu)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，均建立獨(dú)立賬套）由總機(jī)構(gòu)匯總繳納時(shí)，分支機(jī)構(gòu)適用總機(jī)構(gòu)優(yōu)惠稅率18%, 還是適用法定稅率25% ？回答 根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828 號(hào)）文件第十六條的規(guī)定，可適用不同稅率。20，新所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)所說的”從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元 “，這里的100 人和 3000 萬元是年平均數(shù)還是年末數(shù)？回答 從業(yè)人數(shù)是全年平均人數(shù)，資產(chǎn)總額是年初與年末加權(quán)平均。21 ，根據(jù)財(cái)政部、國家

30、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅字94001 號(hào)文規(guī)定：“對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)服務(wù)性收入免征所得稅?！?，請(qǐng)問以上優(yōu)惠政策是否隨著新的所得稅法出臺(tái)后就取消了？如確實(shí)取消，請(qǐng)問是否還有其他鼓勵(lì)科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)等優(yōu)惠政策？回答 財(cái)稅 1994001 號(hào)文件不屬于法律、行政法規(guī)，不能過渡。所以這一政策在新稅制實(shí)行后自行取消,但根據(jù)企業(yè)所得稅法第27 條第 4 項(xiàng)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅。實(shí)施條例第九十條對(duì)此作了解釋。22， 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法已經(jīng)出臺(tái)，目前有些企業(yè)的總機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收，分支機(jī)

31、構(gòu)卻實(shí)行查賬征收。請(qǐng)問該類企業(yè)應(yīng)該如何匯總繳納企業(yè)所得稅？ 匯總納稅企業(yè)不應(yīng)該事前核定，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828 號(hào)）文件的規(guī)定執(zhí)行。23 ，房地產(chǎn)企業(yè)建造的房產(chǎn)在銷售之前可能先作為自用房產(chǎn)，如辦公或出租。原稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售行為，新稅法中對(duì)這一類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否作為視同銷售行為？回答 原外資稅法規(guī)定作為內(nèi)部資產(chǎn)交易，不視同銷售；內(nèi)資稅法規(guī)定要視同銷售。按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第25 條的規(guī)定精神，這一類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不作視同銷售處理。24，您好，我公司是深圳特區(qū)內(nèi)的中外合資的高新技術(shù)企業(yè)，在其他省市設(shè)立了很多非獨(dú)立核算的分公司。分

32、公司不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且不在當(dāng)?shù)乩U納增值稅、營業(yè)稅等；分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營范圍為：銷售總公司的產(chǎn)品及產(chǎn)品的研發(fā)。請(qǐng)問：根據(jù)國稅發(fā)（ 2008） 28 號(hào)文相關(guān)規(guī)定，我公司分支機(jī)構(gòu)是否需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，如需要就地預(yù)繳，適用什么稅率？回答 根據(jù)國稅發(fā)200828 號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)在其他省市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅，必須具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)乩U納增值稅或營業(yè)稅。你公司在其他省市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，如果僅是內(nèi)部的研發(fā)機(jī)構(gòu)，在當(dāng)?shù)貨]有繳納增值稅或營業(yè)稅，可以不執(zhí)行就地預(yù)繳。但如果參與銷售總公司產(chǎn)品，構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)人，就需要就地預(yù)繳，并按總機(jī)構(gòu)所適用的稅率繳納。25 ，我于去年注冊(cè)一家公

33、司，公司性質(zhì)為：一人有限責(zé)任公司（自然人獨(dú)資），現(xiàn)在當(dāng)?shù)貒惒块T與地稅部門都給我核定了企業(yè)所得稅。國稅核定理由是：我公司為新辦企業(yè)；地稅核定理由是：按照國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)2006103 號(hào)）企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的， 由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。這個(gè)問題我咨詢過很多地方的稅務(wù)人員，他們都表示對(duì)此存問題存在疑惑，希望總局能進(jìn)一步出臺(tái)政策進(jìn)行明確。回答 自然人投資新注冊(cè)成立的有限責(zé)任企業(yè)一般都?xì)w國稅部門征管，除非權(quán)益性投資中非貨幣性資產(chǎn)出資超過注冊(cè)資本25% 以上的，才歸地稅部門征管。26 ，你好！根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例

34、第五十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。那么2008 年 1 月 1 日之后采購的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值是否可為0，而 2008 年 1 月 1 日之前的采購的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值是否可調(diào)整為0？回答 按照新稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，由企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況來具體確定。新稅法從2008 年 1 月 1 號(hào)起開始實(shí)施，企業(yè)2008 年 1 月 1 日以后購置的，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值按照實(shí)施條例的規(guī)定，由企業(yè)充分考慮資產(chǎn)的性質(zhì)、使用壽命終了的狀態(tài)、預(yù)計(jì)報(bào)廢處置的情況等因素具體確定，并不是隨意確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，將預(yù)計(jì)凈殘值確

35、定為零?；趯?shí)體法從舊的原則，為減輕納稅調(diào)整的工作量，2008 年 1 月 1 日前已購置的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的確定按老稅法執(zhí)行，在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。27，我公司下屬有一家分公司和一家子公司，其中：母公司享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，而分公司和子公司均不享受所得稅減免政策，在新企業(yè)所得稅法實(shí)施前，均為獨(dú)立納稅，獨(dú)立進(jìn)行所得稅匯算清繳，請(qǐng)問，在新稅法實(shí)施后，各家應(yīng)如何繳稅？分公司和子公司能否享受與母公司相同的免稅優(yōu)惠政策？回答 應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828 號(hào)）文件的規(guī)定執(zhí)行。28，新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)

36、生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60% 扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。是否可以理解為以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬面金額的60% 扣除，但不超過限額?；卮?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定：只要不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%的，就是企業(yè)實(shí)際發(fā)生額的 60%。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬面金額如果與實(shí)際發(fā)生額一致，兩者就一樣。29 ，新所得稅法中已明確以前年度的虧損在不超過5 年內(nèi)可以彌補(bǔ)，但在3 月底發(fā)出的新的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季 ）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類 ） 中沒有 “彌補(bǔ)以前年度虧損”欄，是否企業(yè)季度盈利不可以彌補(bǔ)以前年度虧損？咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局人員，回復(fù)說季度先繳，年度再退，但年

37、度的納稅申報(bào)表還未出來請(qǐng)問我們?cè)撛趺崔k？回答 按目前的預(yù)繳表，虧損只能在年度申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)?？偩志C合各方面的反映的情況和稅法精神，對(duì)你提出的問題正在認(rèn)真研究。感謝你對(duì)我們工作的支持和幫助。30， 新稅法下,支付給境外的特許權(quán)使用費(fèi)所代扣繳預(yù)提所得稅是否還可扣除代扣繳的營業(yè)稅后再計(jì)提,因?yàn)橹?998 年的財(cái)政部曾有份發(fā)文說明可抵扣（新企業(yè)所得稅法并未提及廢止該文件）,不知該文件新稅法是否還可以繼續(xù)有效?回答 根據(jù)新稅法及其條例的有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入，以收入全額為應(yīng)納稅所得稅，收入全額包括納稅人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入，其所繳納的營業(yè)稅，在計(jì)

38、算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不 得扣除。以前文件已經(jīng)失效。31 ， 2008 年 112 號(hào)文規(guī)定從08 年起非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照 10% 的稅率征收預(yù)提所得稅，請(qǐng)問08 年度分配2007 年度的紅利需要交預(yù)提所得稅嗎?該文件中的08 年到底是指利潤產(chǎn)生的年度還是指實(shí)際分配年度?回答 根據(jù)新稅法及其條例的規(guī)定，2008 年以后產(chǎn)生的稅后利潤，企業(yè)股東作出分配時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)稅字2008001 號(hào)第四條的規(guī)定，2008年 1 月 1 日前外商投資企業(yè)形成的未分配利潤，在 2008 年 1 月 1 日以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅。那么，企業(yè)在2007 年度匯

39、算清繳結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅后利潤進(jìn)行必要的調(diào)整（指會(huì)計(jì)與稅務(wù)的差異和稅法規(guī)定不能列支的數(shù)額后），確定企業(yè)可用于分配的利潤，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。2008 年今后企業(yè)匯出利潤時(shí)，凡在這個(gè)額度內(nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將給予開具免稅憑證，允許外國投資者匯出境外。32， 我公司屬農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)，按照新企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定，應(yīng)享受免征所得稅，請(qǐng)問：1 、 納稅申報(bào)時(shí)，按0 申報(bào)還是按其他稅率申報(bào)？2、如需審批，應(yīng)由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？回答 新企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的，可以享受農(nóng)產(chǎn)品初加工所得免稅政策，對(duì)

40、相關(guān)認(rèn)定的辦法總局正在制定過程中。33 ，我公司為從事租賃業(yè)務(wù)的企業(yè),在促銷期如簽合同我司將送出一定的禮品,根據(jù)稅法理解要視同銷售收入,但我方為服務(wù)業(yè),不存在產(chǎn)品銷售的可能,請(qǐng)問能不能直接列為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),如果視同銷售,相關(guān)禮品可否列成本,不受廣告與宣傳費(fèi)15%的限制回答 對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何界定，總局正在研究之中。等待相關(guān)政策的明確，再予以答復(fù)。34，新的所得稅法和實(shí)施細(xì)則出臺(tái)后，原財(cái)稅【1994】 1 號(hào)文之規(guī)定"企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原材料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年"是否依然有效？回答 稅法第五十七條規(guī)定，只有原法律、行政法規(guī)

41、規(guī)定的優(yōu)惠才能過渡。財(cái)稅字 19941 號(hào)文件規(guī)定全部停止執(zhí)行。這一政策精神在財(cái)稅字20081 號(hào)文件第五條中也已明確。企業(yè)利用三廢可按新法實(shí)施條例，減按90% 計(jì)入收入總額。35，您好，關(guān)于第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。如果企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是負(fù)數(shù)如何處理，能否作為未彌補(bǔ)虧損結(jié)轉(zhuǎn)下年？當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄是按2007 年修訂的執(zhí)行還是會(huì)下發(fā)2008 年的呢？回答 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。如果企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是負(fù)數(shù),也就是說如果企業(yè)當(dāng)年

42、虧損， 則不允許實(shí)行稅額抵免，但按照稅法的規(guī)定可以在以后5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄已經(jīng)廢止。新的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我們即將公布并明確具體事項(xiàng)。36 ， 原來的企業(yè)所得稅法對(duì)開辦費(fèi)的規(guī)定是這樣的:企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi) , 應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,在不短于5 年的期限內(nèi)分期扣除. 我想請(qǐng)問,如果我的開辦費(fèi)是在生產(chǎn)經(jīng)營幾個(gè)月后才入賬的,如果對(duì)開辦費(fèi)進(jìn)行攤銷,應(yīng)該從哪個(gè)月開始?比如說: 籌建期為1 月 1 日至 3 月 31 日 , 開辦費(fèi) 100 000 元 ,從 4 月 1 日起開始生產(chǎn)經(jīng)營 .會(huì)計(jì)于6 月將開辦

43、費(fèi)4000 元入賬.在 9 月會(huì)計(jì)又將3000 元開辦費(fèi)入賬。11 月剩余的開辦費(fèi)會(huì)計(jì)入賬.請(qǐng)問在這種情況下,我的開辦費(fèi)要從哪個(gè)月開始攤銷?是在生產(chǎn)經(jīng)營的次月即5 月開始攤銷,還是在入賬后的次月?回答 新法不再將開辦費(fèi)列舉為長期攤費(fèi)用，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。37 ， 請(qǐng)問 :關(guān)聯(lián)企業(yè)之間使用資金,從企業(yè)所得稅的角度看,出借資金的一方是否必須按同期貸款利率記利息收入?相關(guān)政策?（因?yàn)橐罁?jù)條例規(guī)定,企業(yè)與企業(yè)之間的借款可按同期貸款利率列支利息支出）回答 按照稅法及其實(shí)施條例第六章關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融資應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則。按照稅法第46

44、 條及實(shí)施條例第119 條的規(guī)定，企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在稅前扣除。債資比例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)目前有關(guān)部門正在研究制定。38 ，您好。請(qǐng)問：2007 年外資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，技術(shù)項(xiàng)目立項(xiàng)書是否需科技部門審批？回答 2007 年以前外商投資企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，只要該開發(fā)費(fèi)屬于企業(yè)內(nèi)部立項(xiàng)的項(xiàng)目，就可以按照規(guī)定給予加計(jì)扣除，不需要科技部門的審批。39 ，關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳的問題，今年國稅函2008 299 號(hào)規(guī)定預(yù)售收入按規(guī)定利潤率計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤計(jì)入利潤總額預(yù)繳，這一點(diǎn)與國稅發(fā)2006 31 號(hào)文規(guī)定預(yù)售收入按預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算毛利額

45、再減期間費(fèi)用稅金計(jì)算利潤總額預(yù)繳有所不同，請(qǐng)問是不是原31 號(hào)文與今年299 號(hào)文相抵觸之處依照299 號(hào)文執(zhí)行？回答 新企業(yè)所得稅法從2008 年 1 月 1 日實(shí)施，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅對(duì)未完工開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入的預(yù)繳問題在國稅函2008299 號(hào)規(guī)定作了明確。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取據(jù)實(shí)預(yù)繳方式預(yù)繳企業(yè)所得稅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未完工產(chǎn)品的預(yù)售收入要按照國稅函 2008299 號(hào)規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出預(yù)繳利潤并入利潤總額預(yù)繳。國稅函2008299 號(hào)規(guī)定采取據(jù)實(shí)預(yù)繳房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅是在利潤總額基礎(chǔ)上計(jì)算確定的，利潤總額中已經(jīng)扣除了企業(yè)的期間費(fèi)用和稅金，因此，國稅函2008299 號(hào)與國稅發(fā) 200631 號(hào)規(guī)定是一致的。40，享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策企業(yè)2008 年度執(zhí)行15稅率還是18過渡稅率？謝謝！回答 按照 關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通