企業(yè)所得稅填報須知

1、企業(yè)所得稅填報須知:綜合類1、“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”勾選提醒正常申報：申報期內(nèi)，納稅人第一次年度申報為“正常申報”；更正申報：申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進(jìn)行更正申報的為“更正申報”；補充申報：申報期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤 而更改申報為“補充申報”。2、“所得減免”填寫提醒中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類A100000第20行“所得減免”： 填報屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020填報，本行 <0時，填寫負(fù)數(shù)，但因應(yīng)稅項目與免稅項目虧損可互相抵減，此行為負(fù)數(shù)時，后臺按零計 算；企業(yè)所得稅彌補虧損

2、明細(xì)表A106000第2列“納稅調(diào)整后所得”第6行按以下情形 填寫:A100000第19行“納稅調(diào)整后所得” >0,第20行“所得減免” >0,則本表第2列 第6行二本年度表A100000第19-20-21行，旦減至0【匕 第20行“所得減免” <0,填報 此處時，以0計算。：納稅調(diào)整類1、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額計算基數(shù)A100000表的第1行+A105010表第1行“稅收金額”視同銷售收入+ A105010表第23 行“稅收金額”銷售未完工產(chǎn)品的收入- A105010表第27行“稅收金額”銷售未完工產(chǎn)品 轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入+投資收益從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)

3、。2、政府補助填報的幾種情況1對會計已做收入且符合不征稅收入的，填入納稅調(diào)整項目明細(xì)表A105000表第8 行、24行調(diào)整。其中符合專項用途財政性資金的，填報專項用途財政性資金納稅調(diào)整明 細(xì)表A105040,數(shù)據(jù)會過渡到納稅調(diào)整項目明細(xì)表A105000表2對會計做遞延收益口不符合不征稅收入的，填報未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入納 稅調(diào)整明細(xì)表A105020o3涉及不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除，在資產(chǎn)折 舊、掩銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080表反映。3、發(fā)生非貨幣資產(chǎn)對外投資填報提醒企業(yè)發(fā)生非貨幣資產(chǎn)對外投資，會計未確認(rèn)收入，稅法需視同銷售，且不享受特殊性 稅務(wù)處理，

4、填報在視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105010中。 如果企業(yè)用非貨幣資產(chǎn)對外投資享受特殊性稅務(wù)處理，則只填報企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì) 表A105100o4、投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105030填報提醒本表填報納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項目，按照稅法規(guī)定計算的處置所得，稅 收計算為處置損失的，本表不作調(diào)整，在資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 A105090進(jìn)行納稅調(diào)整。5、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，對于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán) 益性投資收益填報提醒按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，會計準(zhǔn)則 規(guī)定，投資企業(yè)相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬

5、面價值，而稅法規(guī)定，被投資方作出利潤分配 的日期確認(rèn)投資收益。據(jù)此，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105030作 納稅調(diào)整；同時，被投資方作出利潤分配決定時，若屬于稅法規(guī)定的符合條件的居民企業(yè) 之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，投資企業(yè)還需再填報符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A1070U,進(jìn)行納稅調(diào)整。類似的還有國債利 息收入的填報，也是這種模式。6、準(zhǔn)備金的填報提醒1納稅調(diào)整項目明細(xì)表A105000第32行“二資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”：填報壞賬準(zhǔn)備、 存貨跌價準(zhǔn)備、理賠費用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。 納稅人根據(jù)稅法，財政部、國家

6、稅務(wù)總局等相關(guān)政策規(guī)定，允許稅前扣除的特殊行業(yè)準(zhǔn)備 金則填報在特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表A105120,并根據(jù)A105120表填寫A105000 表第38行“三特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”2企業(yè)需調(diào)整的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額主要填寫在A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表中的 第32行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”，但如果企業(yè)在處置資產(chǎn)時，對前期已作調(diào)增的資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備需要區(qū)分兩種情況填寫：如果未發(fā)生稅收處置損失則轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備仍填寫在此行。 如果企業(yè)發(fā)生了稅收處置損失，轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要通過表A105090資產(chǎn)損失稅前 扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表反映。7、固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表A105081填報提醒1表A105081

7、固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表僅填寫根據(jù)2021年出臺的財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知財稅(2021) 75號規(guī) 定，六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、設(shè)備，單項固 定資產(chǎn)價值低于5000元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計情況。國家稅務(wù)總 局關(guān)I企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知國稅發(fā)(2021) 81號規(guī)定的固 定資產(chǎn)加速折舊，不填報本表。2為統(tǒng)計加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)填報按以下情況分別填報：一是會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完 畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表；

8、二是會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的， 從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表；三是會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額”，按該 類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額” 的差額，填報加速折舊的優(yōu)惠金額。3稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。稅法 規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會計處理折舊額或正常折舊額 的月份、季度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。4第17列、19列“正常折舊額”：會計上未采取加速折舊方

9、法的，按照會計賬冊反 映的折舊額填報。會計上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年 限和直線法計算的折舊額填報;會計上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法 換算的折舊額填報。5企業(yè)在稅收上享受加速折舊政策時，其會計上仍可按其原折舊方式進(jìn)行會計處理， 不必按加速折舊進(jìn)行處理，申報年度報表時按稅收口徑調(diào)整填報。8、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090填報提醒1發(fā)生即填報。作為納稅調(diào)整系列的例外，不論是否存在納稅調(diào)整，發(fā)生資產(chǎn)損失稅 前扣除事項清單申報、專項列示填報。2與投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105030、納稅調(diào)整明細(xì)表A105000 “資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備”行次的關(guān)

10、聯(lián)調(diào)整。3本表及附表的損失以正數(shù)填報。9、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105010填報提醒1適用符合企業(yè)所得稅視同銷售條件，會計未核算確認(rèn)收入、成本或確認(rèn)金額與稅收 規(guī)定不一致的進(jìn)行填報調(diào)整，若會計已進(jìn)行處理，且與稅收確認(rèn)金額一致，不存在差異， 不再填報本表。2視同銷售收入作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額計算基數(shù)。3本表視同銷售成本的調(diào)整，稅收金額的負(fù)數(shù)填報在納稅調(diào)整金額。設(shè)置考慮：反映 視同銷售收入、視同銷售成本調(diào)整方向4企業(yè)所得稅視同銷售以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為準(zhǔn)，注意企業(yè)所得稅視同銷售與增值稅視同銷 售和營業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為的差異。10、企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表A1

11、05100填報提醒對r發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理即債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度均 勻計入應(yīng)納稅所得額的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進(jìn)行債務(wù) 重組的納稅調(diào)整。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉 及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在資產(chǎn)折舊、攤 銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080進(jìn)行納稅調(diào)整。11、企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表A105100第13行填報提醒本行政策有所調(diào)整，之前主要填報上海自貿(mào)區(qū)適用非貨幣資產(chǎn)對外投資的事項，現(xiàn)該 政策剛剛在全國范圍內(nèi)推廣，填報范圍有所加大。：稅收優(yōu)惠類1、國債利息收入填報提醒作為

12、利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收 入處理。1持有期間，會計上一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入，而稅法規(guī)定按合同約定 的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入。在年度申報時，企業(yè)通過A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制 確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表，將會計上確定的利息收入進(jìn)行納稅調(diào)整。2到期兌付或轉(zhuǎn)讓 國債取得利息收入時，年度申報時，應(yīng)先通過A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào) 整明細(xì)表，將會計上以前確認(rèn)的利息收入進(jìn)行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過A107010 進(jìn)行免稅收入申報。2、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040 “一、符合條件的小型微利企業(yè)”填報提醒填報根據(jù)中華人民共和國

13、企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類A100000第23行應(yīng)納稅 所得額計算的減征5%企業(yè)所得稅金額。其中對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元含10萬元的小 型微利企業(yè)，其所得減按50與計入應(yīng)納稅所得額，按20$的稅率繳納企業(yè)所得稅，其減按 50%部分換算稅款填入本行。3、對研發(fā)費加計扣除用于專項研發(fā)的財政性資金填報提醒企業(yè)作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)部分，在A107014表第11列減除， 如果企業(yè)作為應(yīng)稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)部分，可按研發(fā)費用加計扣除規(guī)定填報。：其他類境外所得分?jǐn)偟墓餐С鎏顖筇嵝袮108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表第16列“境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān) 成本費用”和第17列“境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費用支出”所對應(yīng)的境外所得分?jǐn)?的共同支出，需要在納稅調(diào)整項目明細(xì)表A105000進(jìn)行納稅調(diào)增。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)入庫開票提醒匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按主表34+35+36行計算應(yīng)補退稅款，也可按跨地區(qū)經(jīng)營匯 總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表A10900017行計算應(yīng)補退稅款，二者數(shù)額相等。