高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識金融工具基礎(chǔ)知識

1、高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：金融工具基礎(chǔ)知識大家學(xué)會了金融工具基礎(chǔ)知識這個考點了嗎？下面小編為大家整理了高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：金融工具基礎(chǔ)知識，希望能幫到大家!一、金融工具基礎(chǔ)知識金融工具：形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成另一個企業(yè)的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。債券：債務(wù)工具股票：權(quán)益工具（一）金融資產(chǎn)1 .庫存現(xiàn)金、銀行存款；2 .應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項；3 .債權(quán)投資；4 .股權(quán)投資等。（二）金融負(fù)債1 .應(yīng)付賬款2 .應(yīng)付票據(jù)3 .應(yīng)付債券4 .短期借款5 .長期借款（三）權(quán)益工具1 .能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益 的合同2 .普通股、優(yōu)先股3 .認(rèn)股權(quán)證4 .股票

2、期權(quán)（四）金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分1 .優(yōu)先股：是股"還是債”？2 .永續(xù)債：是憒"還是股"？（五）復(fù)合金融工具（六）考試范例【資料】2014年10月9日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值對外發(fā)行可轉(zhuǎn) 換公司債券，面值總額10億元，期限3年，票面年利率低于當(dāng)日發(fā) 行的不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券票面年利率，并發(fā)生與該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行 相關(guān)的交易費用（金額達到重要性水平）。該可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換條款約 定，持有方可于該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行2年后，以固定轉(zhuǎn)股價轉(zhuǎn)換取得甲 公司發(fā)行在外普通股，甲公司在發(fā)行工作結(jié)束后，對該可轉(zhuǎn)換債券進 行了會計處理?！疽蟆扛鶕?jù)資料，說明甲公司在初始計量時，應(yīng)如何確定該可

3、轉(zhuǎn)換債券所含負(fù)債和權(quán)益成分的公允價值， 并說明相關(guān)費用分配應(yīng)采 用的方法?！緟⒖即鸢浮科髽I(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成 份和權(quán)益成份進行分拆，在進行分拆時，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值進行折現(xiàn)確認(rèn)負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價格總 額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確認(rèn)權(quán)益成份的初始確認(rèn)金 額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的公允價值進行分?jǐn)?。二、金融資產(chǎn)的分類與計量模式企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時，將其劃分為下列四類：(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(2)持有至到期投資；(3)貸款和應(yīng)收款項；(4)

4、可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變?？荚嚪独举Y料】2013年12月，甲公司持有的某項持有至到期投資公允價值持續(xù)上漲，甲公司考慮到公司現(xiàn)存股權(quán)投資的收益不佳， 于2013 年12月31日將該持有至到期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)， 并將該 投資的公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益?！疽蟆扛鶕?jù)資料判斷甲公司的會計處理是否正確 ；如果不正確， 說明理由。【參考答案】甲公司的會計處理不正確，企業(yè)在初始確認(rèn)時將某 金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損 益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù) 債;其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公

5、允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。類別初始計量后續(xù)計量以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)交易費用=»當(dāng)期損益變動=計入當(dāng)期損益持有至到期投資交易費用=»初始入賬金額攤余成本;實際利率法貸款和應(yīng)收款項可供出售金融資產(chǎn)變動=所有者權(quán)益三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移：概念與常見方式金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金 融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。（一）常見方式1 .應(yīng)收賬款保理2 .應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3 .票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓4 .金融資產(chǎn)證券化（二）會計上需要解決的問題1 .終止確認(rèn)？2 .不終止確認(rèn)？3 .繼續(xù)涉入?（三）考試范例【資料】2013

6、年10月14日，甲公司因急需周轉(zhuǎn)資金，與某商 業(yè)銀行簽訂了應(yīng)收賬款保理合同，甲公司將應(yīng)收 S公司貨款3000萬 元轉(zhuǎn)移給該商業(yè)銀行，取得貨幣資金 2600萬元，根據(jù)合同約定，該 商業(yè)銀行到期無法從S公司收回全部貨款時，有權(quán)向甲公司追償，對 此，甲公司終止確認(rèn)了對 S公司的應(yīng)收賬款?！疽蟆扛鶕?jù)資料判斷甲公司的會計處理是否正確 ；如不正確， 說明理由。【參考答案】 甲公司的會計處理不正確，對于該保理事項，商 業(yè)銀行到期無法從S公司收回全部貨款，有權(quán)向甲公司追償，說明甲 公司并沒有轉(zhuǎn)移與該應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險，不符合終止確認(rèn)的條 件。四、套期保值基本原理與會計分類企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、商

7、品價格風(fēng)險、股票價格風(fēng)險、 信用風(fēng)險等，指定一項或一項以上套期工具，使套期工具的公允價值 或現(xiàn)金流量變動，預(yù)期抵銷被套期項目的全部或部分公允價值或現(xiàn)金 流量變動。【例】2010年6月1日現(xiàn)貨市場銅材價格為5.5萬元/噸。甲公 司在6月1日簽訂了一份4個月后交貨的商品銷售合同，為生產(chǎn)該批 產(chǎn)品，3個月后要購買10噸銅材料，銷售每噸銅制品可獲利 2萬元， 本筆合同預(yù)計可以盈利20萬元。如果3個月后銅價暴漲36%,該筆 合同將無利可圖。為了鎖定成本從而鎖定盈利，甲公司需要進行套期 保值。由于無法確定3個月后的價格是漲還是跌，因此在期貨市場上買入3個月期銅合約10噸，價格為5.5萬元/噸。結(jié)果分析1假

8、設(shè)銅價上漲到8萬元/噸，那么在期貨市場上賣出到期合約平 倉，期貨市場的收益是25萬元(8-5.5) 10,而在現(xiàn)貨市場上買入10 噸生產(chǎn)用銅需要比3個月前多付出25萬元(8-5.5) 10。這樣現(xiàn)貨市 場損失25萬元和期貨市場收益25萬元相抵后，價格上漲對盈利沒有 影響。結(jié)果分析2假設(shè)銅價下跌到4萬元/噸，期貨合約賣出平倉后虧損 15萬元 (5.5-4) 10,而現(xiàn)貨市場可以少支出15萬元(5.5 -4) 10K將現(xiàn)貨市 場節(jié)約開支15萬元和期貨市場虧損15萬元相抵后，銅價下降對盈利 沒有影響。(一)會計上需要解決的問題所購買的期貨合約如何處理？公允價值套期現(xiàn)金流量套期(二)考試范例【資料】2

9、015年12月15日，甲公司與境外供應(yīng)商簽訂原材料 購買合同，定于2016年12月15日購入該原材料6000噸，單價為1 萬美元/噸，為防范進口原材料價款支付相關(guān)的外匯風(fēng)險，當(dāng)日甲公 司決定運用衍生金融工具進行套期保值，與境內(nèi)某上市銀行簽訂了有 關(guān)遠期外匯合同。2015年12月31日，甲公司將該套期保值業(yè)務(wù)作為公允價值套期進行了會計處理（假定該套期保值業(yè)務(wù)符合企業(yè)會 計準(zhǔn)則第24號一一套期保值所規(guī)定的運用套期會計的條件）?！疽蟆扛鶕?jù)資料判斷甲公司相關(guān)會計處理是否正確；如不正確, 指出正確的會計處理。【參考答案】甲公司的會計處理正確。五、股權(quán)激勵股權(quán)激勵：指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、高級管 理人員以及其他員工進行的長期性激勵。1 .股票期權(quán)2 .限制性股票3 .股票增值權(quán)4 .虛擬股票5 .業(yè)績股票（一）會計上需要解決的問題1 .權(quán)益結(jié)算：資本公積2 .現(xiàn)金結(jié)算：應(yīng)付職工薪酬（二）考試范例【資料】甲公司董事會下設(shè)的薪酬委員會召開專題會議，研究實施股票期權(quán)激勵計劃的有關(guān)問題，會議要點如下：甲公司如果實施股票期權(quán)激勵計劃，應(yīng)按以下原則進行會計處 理，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳 估計為基礎(chǔ)，按照股票期權(quán)授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計 入相關(guān)