稅收與納稅人(共59頁(yè)).ppt

1、第1頁(yè) 第1頁(yè) 第二節(jié)第二節(jié) 稅收與納稅人稅收與納稅人第2頁(yè) 第2頁(yè) 第一關(guān)第一關(guān):走進(jìn)高考之考點(diǎn)關(guān)走進(jìn)高考之考點(diǎn)關(guān)回歸回歸教材教材第3頁(yè) 第3頁(yè) 1.什么是稅收什么是稅收?稅收具有哪些基本特征稅收具有哪些基本特征?為什么說(shuō)這些特征是為什么說(shuō)這些特征是緊密相連的緊密相連的?答答:(1)稅收是國(guó)家為稅收是國(guó)家為1實(shí)現(xiàn)其職能實(shí)現(xiàn)其職能,憑借憑借2政治權(quán)力政治權(quán)力,依依3法法無(wú)償取得財(cái)政收入的無(wú)償取得財(cái)政收入的4基本形式基本形式 第4頁(yè) 第4頁(yè) (2)稅收具有稅收具有5強(qiáng)制性強(qiáng)制性 6無(wú)償性無(wú)償性 7固定性固定性三個(gè)基本特征三個(gè)基本特征,這些特征也是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志這些特征也是稅

2、收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志 稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國(guó)家通過(guò)稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國(guó)家通過(guò)8法律形式法律形式予以確定予以確定的的,征稅必須有法律依據(jù)征稅必須有法律依據(jù);納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅,否則將受到否則將受到9法律制裁法律制裁 稅收的無(wú)償性是指國(guó)家取得的稅收的無(wú)償性是指國(guó)家取得的稅收收入稅收收入,既不需要既不需要10返還給納稅人返還給納稅人,也不需要也不需要11對(duì)納稅對(duì)納稅人付出任何代價(jià)人付出任何代價(jià) 稅收的固定性是指在征稅之前就通過(guò)法稅收的固定性是指在征稅之前就通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了律形式預(yù)先規(guī)定了12征稅對(duì)象和征收數(shù)額征稅對(duì)象和征收數(shù)額之間的數(shù)量

3、比之間的數(shù)量比例例,不經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)不能隨意改變不經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)不能隨意改變 第5頁(yè) 第5頁(yè) (3)稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連的稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連的:首先首先,稅收的無(wú)償性要稅收的無(wú)償性要求它具有求它具有13強(qiáng)制性強(qiáng)制性 其次其次,稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有了它必須具有14固定性固定性 三者缺一不可三者缺一不可,統(tǒng)一于統(tǒng)一于15稅法稅法 第6頁(yè) 第6頁(yè) 2.我國(guó)稅收的性質(zhì)和作用是什么我國(guó)稅收的性質(zhì)和作用是什么?答答:(1)我國(guó)的稅收是我國(guó)的稅收是16取之于民取之于民 用之于民用之于民的新型稅收的新型稅收 我國(guó)的稅收體現(xiàn)了國(guó)家我國(guó)的稅收體現(xiàn)了國(guó)家 企業(yè)企

4、業(yè) 個(gè)人在個(gè)人在17根本利益一致根本利益一致的基礎(chǔ)上的基礎(chǔ)上,18整體利益與局部利益整體利益與局部利益 長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與目前利益長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與目前利益的關(guān)系的關(guān)系 (2)稅收的作用主要表現(xiàn)在稅收的作用主要表現(xiàn)在:稅收是組織稅收是組織19財(cái)政收入財(cái)政收入的基本的基本形式形式,是是20調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿的重要杠桿,是國(guó)家實(shí)現(xiàn)是國(guó)家實(shí)現(xiàn)21經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段的重要手段 第7頁(yè) 第7頁(yè) 3.什么是納稅人什么是納稅人?我國(guó)的主要稅種有哪些我國(guó)的主要稅種有哪些?答答:(1)納稅人是稅法上規(guī)定的納稅人是稅法上規(guī)定的22直接負(fù)有直接負(fù)有納稅義務(wù)的納稅義務(wù)的23單單位和個(gè)人位和個(gè)人 納稅人作為繳納稅款的主

5、體納稅人作為繳納稅款的主體,可以是法人可以是法人,也可也可以是自然人以是自然人 一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人,是由是由24稅法的規(guī)定稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的和企業(yè)或個(gè)人所處的25經(jīng)濟(jì)地位經(jīng)濟(jì)地位決定的決定的 (2)我國(guó)的主要稅種有我國(guó)的主要稅種有:26增值稅增值稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 27消費(fèi)稅消費(fèi)稅 企企業(yè)所得稅業(yè)所得稅 28個(gè)人所得稅等個(gè)人所得稅等 第8頁(yè) 第8頁(yè) 4.在我國(guó)在我國(guó),為什么說(shuō)依法納稅是公民的基本義務(wù)為什么說(shuō)依法納稅是公民的基本義務(wù)?答答:(1)這是由這是由29社會(huì)主義國(guó)家社會(huì)主義國(guó)家的性質(zhì)決定的的性質(zhì)決定的 我國(guó)是人民我國(guó)是人民當(dāng)家作主的國(guó)

6、家當(dāng)家作主的國(guó)家,代表著最廣大人民的利益代表著最廣大人民的利益,國(guó)家的興旺發(fā)國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)達(dá) 繁榮富強(qiáng)繁榮富強(qiáng),與人民的安居樂(lè)業(yè)與人民的安居樂(lè)業(yè) 生活幸福是直接聯(lián)系生活幸福是直接聯(lián)系在一起的在一起的 (2)這是由這是由30權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一性權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一性決定的決定的 在社會(huì)生活中在社會(huì)生活中,每每個(gè)公民都享受著國(guó)家提供的各種社會(huì)服務(wù)個(gè)公民都享受著國(guó)家提供的各種社會(huì)服務(wù),享受服務(wù)就必享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)須承擔(dān)義務(wù) (3)自覺(jué)依法納稅是公民自覺(jué)依法納稅是公民31社會(huì)責(zé)任感社會(huì)責(zé)任感和和32國(guó)家主人翁國(guó)家主人翁地地位的具體體現(xiàn)位的具體體現(xiàn) 第9頁(yè) 第9頁(yè) 第二關(guān)第二關(guān):解讀高考之能力關(guān)解讀高考

7、之能力關(guān)重點(diǎn)重點(diǎn)精析精析1.稅收與其他財(cái)政收入形式的比較稅收與其他財(cái)政收入形式的比較(1)區(qū)別區(qū)別:稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力,依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式式 它具有強(qiáng)制性它具有強(qiáng)制性 無(wú)償性無(wú)償性 固定性三個(gè)基本特征固定性三個(gè)基本特征,這是這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志 稅收是三個(gè)特稅收是三個(gè)特征的統(tǒng)一征的統(tǒng)一 同時(shí)同時(shí),稅收還是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式稅收還是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式,組織財(cái)政收入是稅收的基本作用組織財(cái)政收入是稅收的基本作用,這也是稅收與其他財(cái)政這也是稅收與其他財(cái)政收入形式的區(qū)

8、別收入形式的區(qū)別 第10頁(yè) 第10頁(yè) 國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)是國(guó)家以生產(chǎn)資料所有權(quán)而取得的收入國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)是國(guó)家以生產(chǎn)資料所有權(quán)而取得的收入,企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)者有義務(wù)向國(guó)家上繳利潤(rùn)企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)者有義務(wù)向國(guó)家上繳利潤(rùn),它具有無(wú)償性和它具有無(wú)償性和一定程度的強(qiáng)制性一定程度的強(qiáng)制性,但由于它受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響但由于它受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響,企業(yè)企業(yè)有利潤(rùn)則交有利潤(rùn)則交,沒(méi)有利潤(rùn)則不交沒(méi)有利潤(rùn)則不交;而稅收項(xiàng)目如營(yíng)業(yè)稅而稅收項(xiàng)目如營(yíng)業(yè)稅 增值增值稅稅,即使企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn)即使企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn),也必須交稅也必須交稅,所以所以,國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)作為財(cái)政收入的一種形式作為財(cái)政收入的一種形式,不具有固定性不

9、具有固定性 債務(wù)收入是國(guó)家財(cái)政通過(guò)借貸的方式取得的收入債務(wù)收入是國(guó)家財(cái)政通過(guò)借貸的方式取得的收入 因?yàn)榻枰驗(yàn)榻栀J要還本付息貸要還本付息,是自愿的是自愿的,借到多少借到多少,何時(shí)還債都不是固定不何時(shí)還債都不是固定不變的變的,所以所以,它不具備稅收的三個(gè)特征它不具備稅收的三個(gè)特征 第11頁(yè) 第11頁(yè) 國(guó)家機(jī)關(guān)的收費(fèi)具有強(qiáng)制性國(guó)家機(jī)關(guān)的收費(fèi)具有強(qiáng)制性,但它以國(guó)家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供但它以國(guó)家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提服務(wù)為前提,所以所以,不具備無(wú)償性不具備無(wú)償性 收費(fèi)是一種不夠規(guī)范的收費(fèi)是一種不夠規(guī)范的分配方式分配方式,具有一定的隨意性具有一定的隨意性 罰沒(méi)收入具有強(qiáng)制性和無(wú)償性罰沒(méi)收入具有強(qiáng)制性和無(wú)償

10、性,但它不能作為國(guó)家組織財(cái)政但它不能作為國(guó)家組織財(cái)政收入的基本形式收入的基本形式 國(guó)家主要是通過(guò)這種形式國(guó)家主要是通過(guò)這種形式,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生產(chǎn)的監(jiān)督和社會(huì)生產(chǎn)的監(jiān)督 管理管理,是以行為人在社會(huì)生活中的行是以行為人在社會(huì)生活中的行為過(guò)錯(cuò)為前提為過(guò)錯(cuò)為前提,是對(duì)公民非法行為的一種懲戒手段是對(duì)公民非法行為的一種懲戒手段 因此因此,它不具備固定性它不具備固定性 第12頁(yè) 第12頁(yè) (2)聯(lián)系聯(lián)系:稅收收入稅收收入 國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入 債務(wù)收入和其他收入債務(wù)收入和其他收入都是財(cái)政收入的形式都是財(cái)政收入的形式 各種形式的財(cái)政收入在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中共同發(fā)揮著重大作各

11、種形式的財(cái)政收入在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中共同發(fā)揮著重大作用用 第13頁(yè) 第13頁(yè) 2.我國(guó)主要稅種的區(qū)別我國(guó)主要稅種的區(qū)別名稱名稱征收對(duì)象征收對(duì)象納稅人納稅人作用作用增值稅增值稅納稅人在生產(chǎn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額增值額在我國(guó)境內(nèi)銷在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提售貨物或者提供加工供加工 修理修理修配勞務(wù)以及修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人位和個(gè)人避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅額重復(fù)征稅, ,有有利于促進(jìn)社會(huì)分利于促進(jìn)社會(huì)分工和生產(chǎn)專業(yè)化工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展的發(fā)展?fàn)I業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額業(yè)額( (銷售額銷售額) )不實(shí)行增值稅不實(shí)行增值稅的勞務(wù)對(duì)象和的勞

12、務(wù)對(duì)象和第三產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅源廣營(yíng)業(yè)稅的稅源廣, ,是增加財(cái)政收是增加財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要稅種重要稅種第14頁(yè) 第14頁(yè) 消費(fèi)稅特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn) 委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人可以合理地調(diào)節(jié)消費(fèi)行為,抑制超前消費(fèi),保證國(guó)家財(cái)政收入;避免因過(guò)度消費(fèi)而損害人們健康 危害社會(huì)秩序和破壞生態(tài)環(huán)境企業(yè)所得稅企業(yè)或組織在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)收益實(shí)行獨(dú)立核算并注冊(cè)登記的國(guó)有 集體 私有 股份制等企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配,正確處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)重要稅種個(gè)人所得稅個(gè)人所得額 在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年,從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人,以及不在

13、我國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人直接涉及公民個(gè)人,對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入,縮小收入差距,增加財(cái)政收入具有重要作用第15頁(yè) 第15頁(yè) 互動(dòng)互動(dòng)探究探究考查考查1 稅收及其基本特征稅收及其基本特征【例【例1】 為了提高我國(guó)高收入群體自覺(jué)納稅的意識(shí)為了提高我國(guó)高收入群體自覺(jué)納稅的意識(shí),2006年年11月月8日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法辦法(試行試行) 首次明確提出個(gè)人年收入所得首次明確提出個(gè)人年收入所得12萬(wàn)元以上萬(wàn)元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅 該文件的發(fā)布體現(xiàn)該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征

14、是的稅收特征是( )A.無(wú)償性無(wú)償性 B.強(qiáng)制性強(qiáng)制性C.固定性固定性 D.自覺(jué)性自覺(jué)性第16頁(yè) 第16頁(yè) 解析解析 本題考查稅收基本特征的相關(guān)知識(shí)本題考查稅收基本特征的相關(guān)知識(shí),考查學(xué)生識(shí)記理考查學(xué)生識(shí)記理解能力解能力 獲取解讀信息的能力獲取解讀信息的能力 本題屬于基礎(chǔ)題本題屬于基礎(chǔ)題,依據(jù)對(duì)依據(jù)對(duì)教材基本知識(shí)的記憶可知選教材基本知識(shí)的記憶可知選B 答案答案 B第17頁(yè) 第17頁(yè) 考查考查2 稅收的性質(zhì)和作用稅收的性質(zhì)和作用【例【例2】 (2009山東山東)近年來(lái)近年來(lái),黨中央黨中央 國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化濟(jì)形勢(shì)的變化,審時(shí)度勢(shì)審時(shí)度勢(shì),從容應(yīng)對(duì)從容應(yīng)對(duì),對(duì)宏觀調(diào)控

15、政策進(jìn)行了對(duì)宏觀調(diào)控政策進(jìn)行了及時(shí)及時(shí) 靈活的調(diào)整靈活的調(diào)整 閱讀材料閱讀材料,回答問(wèn)題回答問(wèn)題 第18頁(yè) 第18頁(yè) 材料一材料一:第19頁(yè) 第19頁(yè) 材料二材料二:2008年下半年以來(lái)年下半年以來(lái),全球經(jīng)濟(jì)減速對(duì)我國(guó)的影響加深全球經(jīng)濟(jì)減速對(duì)我國(guó)的影響加深,我國(guó)財(cái)稅政策進(jìn)行了適時(shí)調(diào)整我國(guó)財(cái)稅政策進(jìn)行了適時(shí)調(diào)整,釋放出釋放出“保增長(zhǎng)保增長(zhǎng) 擴(kuò)內(nèi)需擴(kuò)內(nèi)需 調(diào)結(jié)構(gòu)調(diào)結(jié)構(gòu)”的強(qiáng)烈信號(hào)的強(qiáng)烈信號(hào),并逐步形成并逐步形成“結(jié)構(gòu)性減稅結(jié)構(gòu)性減稅”的基的基調(diào)調(diào)(結(jié)構(gòu)性減稅是針對(duì)特定稅種結(jié)構(gòu)性減稅是針對(duì)特定稅種 基于特定目的而實(shí)行的基于特定目的而實(shí)行的減稅減稅,是是“有增有減有增有減,結(jié)構(gòu)性調(diào)整結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種

16、稅制改革方案的一種稅制改革方案) 第20頁(yè) 第20頁(yè) 材料三材料三:2008年下半年以來(lái)我國(guó)部分稅收政策的調(diào)整情況年下半年以來(lái)我國(guó)部分稅收政策的調(diào)整情況 相關(guān)稅收政策調(diào)整情況舉例說(shuō)明提高部分商品出口退稅率自2008年8月1日起,將部分紡織品 服裝的出口退稅率由11%提高到13%下調(diào)住房交易稅自2008年11月1日起,下調(diào)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的交易稅率至1%增值稅全面轉(zhuǎn)型自2009年1月1日起,允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅,以降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān);同時(shí),為促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用,將礦產(chǎn)品增值稅率從13%調(diào)到17%第21頁(yè) 第21頁(yè) (1)描述圖描述圖1表明的變化表明的

17、變化,并依據(jù)圖并依據(jù)圖2和材料三闡釋變化的原因和材料三闡釋變化的原因 (2)結(jié)合材料二結(jié)合材料二,運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活知識(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活知識(shí),分別闡明表中三種稅收政分別闡明表中三種稅收政策的調(diào)整對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極意義策的調(diào)整對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極意義 解析解析:第第(1)問(wèn)中描述變化應(yīng)把握總量變化和增速變化兩個(gè)角問(wèn)中描述變化應(yīng)把握總量變化和增速變化兩個(gè)角度度 分析變化原因要緊扣影響稅收的兩大因素分析變化原因要緊扣影響稅收的兩大因素:國(guó)家經(jīng)濟(jì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收政策發(fā)展水平和稅收政策 實(shí)際上就是圖實(shí)際上就是圖2和材料三分別反映和材料三分別反映出來(lái)的信息出來(lái)的信息 第第(2)問(wèn)要把握經(jīng)濟(jì)生活和積極意義兩個(gè)

18、題問(wèn)要把握經(jīng)濟(jì)生活和積極意義兩個(gè)題眼眼,分別緊扣三種具體稅收政策談積極意義分別緊扣三種具體稅收政策談積極意義,學(xué)生應(yīng)將稅收學(xué)生應(yīng)將稅收的作用及相關(guān)時(shí)政融合在一起組織答案的作用及相關(guān)時(shí)政融合在一起組織答案 第22頁(yè) 第22頁(yè) 答案答案 (1)變化變化:20052008年我國(guó)稅收收入總量不斷增加年我國(guó)稅收收入總量不斷增加,20052007年我國(guó)稅收收入增速不斷提高年我國(guó)稅收收入增速不斷提高,2008年增速下年增速下降降 原因原因:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收收入的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收收入的基礎(chǔ) 我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的變化趨勢(shì)決定著稅收收入的變化趨勢(shì)值的變化趨勢(shì)決定著稅收收入的變化趨勢(shì);稅收政策是

19、影響稅收收入的重要因素稅收政策是影響稅收收入的重要因素 2008年下半年我國(guó)年下半年我國(guó)稅收政策的調(diào)整稅收政策的調(diào)整,影響了稅收收入的增長(zhǎng)影響了稅收收入的增長(zhǎng) 第23頁(yè) 第23頁(yè) (2)提高出口退稅率提高出口退稅率,有利于出口保持穩(wěn)定增長(zhǎng)有利于出口保持穩(wěn)定增長(zhǎng),提高企業(yè)的提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力;下調(diào)個(gè)人住房交易稅下調(diào)個(gè)人住房交易稅,有利于降低交易成本有利于降低交易成本,鼓勵(lì)住房交易鼓勵(lì)住房交易,擴(kuò)大消費(fèi)需求擴(kuò)大消費(fèi)需求;增值稅全面轉(zhuǎn)型增值稅全面轉(zhuǎn)型,有利于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新有利于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新,促進(jìn)企業(yè)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步技術(shù)進(jìn)步,擴(kuò)大投資需求擴(kuò)大投資需求;稅收政策的調(diào)整稅收政策的

20、調(diào)整,有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)優(yōu)化升級(jí) 第24頁(yè) 第24頁(yè) 【探究【探究1】 稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,通過(guò)對(duì)納稅人通過(guò)對(duì)納稅人 征征稅對(duì)象稅對(duì)象 稅率等的確定稅率等的確定,稅收可以稅收可以( )決定分配方式?jīng)Q定分配方式 消除地方保護(hù)消除地方保護(hù)調(diào)節(jié)消費(fèi)行為調(diào)節(jié)消費(fèi)行為 優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)A. B. C. D.解析解析 本題考查稅收作用的有關(guān)知識(shí)本題考查稅收作用的有關(guān)知識(shí),考查學(xué)生的識(shí)記理解考查學(xué)生的識(shí)記理解能力能力,調(diào)動(dòng)和運(yùn)用知識(shí)的能力調(diào)動(dòng)和運(yùn)用知識(shí)的能力 生產(chǎn)決定分配生產(chǎn)決定分配,故故錯(cuò)誤錯(cuò)誤;地地方保護(hù)也

21、不能靠稅收消除方保護(hù)也不能靠稅收消除,錯(cuò)誤錯(cuò)誤;正確體現(xiàn)了稅收的正確體現(xiàn)了稅收的作用作用 故選故選D 答案答案 D第25頁(yè) 第25頁(yè) 考查考查3 我國(guó)的主要稅種我國(guó)的主要稅種【例【例3】 (2009北京北京)下表是一個(gè)建筑公司某年度的部分經(jīng)下表是一個(gè)建筑公司某年度的部分經(jīng)營(yíng)信息營(yíng)信息,其中其中“稅金及附加稅金及附加”包含了該公司應(yīng)繳納的某種包含了該公司應(yīng)繳納的某種稅稅,這種稅的名稱及計(jì)算正確的是這種稅的名稱及計(jì)算正確的是( )項(xiàng)目金額(萬(wàn)元)工程收入1000減:工程成本-650稅金及附加-33工程利潤(rùn)317第26頁(yè) 第26頁(yè) A. 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅=1000萬(wàn)元萬(wàn)元稅率稅率B. 增值稅增值稅=10

22、00萬(wàn)元萬(wàn)元稅率稅率C. 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅=650萬(wàn)元萬(wàn)元稅率稅率D. 增值稅增值稅=650萬(wàn)元萬(wàn)元稅率稅率解析解析 根據(jù)我國(guó)稅法根據(jù)我國(guó)稅法,建筑安裝企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅建筑安裝企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅,其計(jì)稅方其計(jì)稅方法是營(yíng)業(yè)額法是營(yíng)業(yè)額稅率稅率,故選故選A項(xiàng)項(xiàng) 答案答案 A第27頁(yè) 第27頁(yè) 【探究【探究2】 (2008全國(guó)全國(guó))我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定,自自2008年年3月月1日起日起,工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元元/月提高到月提高到2000元元/月月 按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,這一調(diào)整將這一調(diào)整將( )增加財(cái)政開(kāi)支增加財(cái)政開(kāi)支刺激中低收入居民消費(fèi)

23、刺激中低收入居民消費(fèi)增加財(cái)政收入增加財(cái)政收入促進(jìn)公平分配促進(jìn)公平分配第28頁(yè) 第28頁(yè) A. B.C. D.解析解析 工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高,一方面增加了居一方面增加了居民收入民收入,尤其是增加中低收入居民的收入尤其是增加中低收入居民的收入,進(jìn)而有利于刺激進(jìn)而有利于刺激中低收入居民消費(fèi)中低收入居民消費(fèi),調(diào)節(jié)過(guò)高收入調(diào)節(jié)過(guò)高收入,縮小高中低收入的差距縮小高中低收入的差距,促進(jìn)公平分配促進(jìn)公平分配,正確正確;另一方面另一方面,使國(guó)家財(cái)政收入減少使國(guó)家財(cái)政收入減少,因因?yàn)槎愂帐杖胧菄?guó)家財(cái)政收入的最主要形式為稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的最主要形式,舍棄舍棄,故正故正確

24、答案為確答案為C項(xiàng)項(xiàng) 答案答案 C第29頁(yè) 第29頁(yè) 第三關(guān)第三關(guān):笑對(duì)高考之技巧關(guān)笑對(duì)高考之技巧關(guān)疑難疑難精解精解1.稅收的固定性既是對(duì)國(guó)家的約束稅收的固定性既是對(duì)國(guó)家的約束,也是對(duì)納稅人的約束也是對(duì)納稅人的約束 國(guó)國(guó)家以法律形式規(guī)定了經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人應(yīng)不應(yīng)納稅家以法律形式規(guī)定了經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人應(yīng)不應(yīng)納稅 應(yīng)納什應(yīng)納什么稅么稅 納多少稅納多少稅,這表明國(guó)家與納稅人的根本關(guān)系具有固這表明國(guó)家與納稅人的根本關(guān)系具有固定性定性 而納稅人只要取得了稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入而納稅人只要取得了稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入,或發(fā)生或發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為,或擁有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或擁有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn),就必須按規(guī)定的比例或定額納就必須按規(guī)定的比

25、例或定額納稅稅,不能自行減免和降低標(biāo)準(zhǔn)不能自行減免和降低標(biāo)準(zhǔn),這也體現(xiàn)了固定性這也體現(xiàn)了固定性 第30頁(yè) 第30頁(yè) 2.納稅人與負(fù)稅人納稅人與負(fù)稅人(1)含義含義:納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人個(gè)人 負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 (2)納稅人和負(fù)稅人之間的關(guān)系納稅人和負(fù)稅人之間的關(guān)系納稅人不一定是稅款的實(shí)際承擔(dān)者納稅人不一定是稅款的實(shí)際承擔(dān)者,即納稅人不一定就是負(fù)稅即納稅人不一定就是負(fù)稅人人 當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí),納稅人與負(fù)稅人是一納稅人與負(fù)稅人是一致的

26、致的 當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí),納稅人納稅人就不是負(fù)稅人就不是負(fù)稅人 第31頁(yè) 第31頁(yè) 在我國(guó)現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)在我國(guó)現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi),不一定每個(gè)公民都是直接的不一定每個(gè)公民都是直接的納稅人納稅人,但人人都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者但人人都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者,因而都是實(shí)際的因而都是實(shí)際的負(fù)稅人負(fù)稅人,都為增加國(guó)家財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn)都為增加國(guó)家財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn) 第32頁(yè) 第32頁(yè) 【例【例1】 (2008四川四川)某個(gè)體工商戶在申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí)某個(gè)體工商戶在申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí),只報(bào)通只報(bào)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬獲得的收入過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬獲得的收入,卻將現(xiàn)

27、金收入隱瞞卻將現(xiàn)金收入隱瞞 這種少報(bào)稅這種少報(bào)稅基基(征收數(shù)額征收數(shù)額)的行為屬于的行為屬于( )A.偷稅行為偷稅行為B.欠稅行為欠稅行為C.騙稅行為騙稅行為 D.抗稅行為抗稅行為解析解析 少報(bào)稅基就會(huì)少納稅少報(bào)稅基就會(huì)少納稅,明顯屬于偷稅行為明顯屬于偷稅行為,A項(xiàng)正確項(xiàng)正確 答案答案 A第33頁(yè) 第33頁(yè) 【例【例2】 辨析辨析:在我國(guó)在我國(guó),公民納稅越多公民納稅越多,享有的公共服務(wù)也越多享有的公共服務(wù)也越多 解析解析 本題考查我國(guó)稅收的特征及稅收性質(zhì)的相關(guān)知識(shí)本題考查我國(guó)稅收的特征及稅收性質(zhì)的相關(guān)知識(shí),考考查學(xué)生識(shí)記理解能力查學(xué)生識(shí)記理解能力 獲取解讀信息的能力以及論證探究獲取解讀信息的能

28、力以及論證探究問(wèn)題的能力問(wèn)題的能力 作為辨析題作為辨析題,首先應(yīng)仔細(xì)審讀題干首先應(yīng)仔細(xì)審讀題干,找出需明找出需明確的辨點(diǎn)確的辨點(diǎn) 本題命題既有正確成分本題命題既有正確成分,又有不恰當(dāng)?shù)牡胤接钟胁磺‘?dāng)?shù)牡胤?第34頁(yè) 第34頁(yè) 我國(guó)稅收我國(guó)稅收“取之于民取之于民,用之于民用之于民”,公民納稅越多公民納稅越多,國(guó)家就越有國(guó)家就越有財(cái)力加大公共服務(wù)支出財(cái)力加大公共服務(wù)支出,公民享有的服務(wù)會(huì)越多公民享有的服務(wù)會(huì)越多,但稅收的但稅收的特征又明確了公民具有平等的納稅義務(wù)特征又明確了公民具有平等的納稅義務(wù),平等地享受公共平等地享受公共服務(wù)服務(wù) 故本題應(yīng)先闡明正確合理的因素故本題應(yīng)先闡明正確合理的因素,然后說(shuō)

29、明不合理然后說(shuō)明不合理不恰當(dāng)?shù)牡胤讲磺‘?dāng)?shù)牡胤?最后得出正確結(jié)論最后得出正確結(jié)論 第35頁(yè) 第35頁(yè) 答案答案 在我國(guó)在我國(guó),國(guó)家國(guó)家 集體和公民的利益在根本上是一致的集體和公民的利益在根本上是一致的,稅收取之于民稅收取之于民,用之于民用之于民 因而就整體而言因而就整體而言,公民納稅越多公民納稅越多,享有的公共服務(wù)也越多享有的公共服務(wù)也越多 稅收具有強(qiáng)制性稅收具有強(qiáng)制性 無(wú)償性無(wú)償性 固定固定性性,公民依據(jù)其收入和規(guī)定稅率依法履行納稅義務(wù)公民依據(jù)其收入和規(guī)定稅率依法履行納稅義務(wù),平等地平等地享有公共服務(wù)享有公共服務(wù) 因而就每個(gè)公民來(lái)說(shuō)因而就每個(gè)公民來(lái)說(shuō),他所享有的公共服他所享有的公共服務(wù)與其納

30、稅的多少?zèng)]有直接的因果關(guān)系務(wù)與其納稅的多少?zèng)]有直接的因果關(guān)系 第36頁(yè) 第36頁(yè) 強(qiáng)化強(qiáng)化訓(xùn)練訓(xùn)練1.(2010福建福建)假定其他條件不變假定其他條件不變,在一般情況下在一般情況下,下列選項(xiàng)中下列選項(xiàng)中與圖中曲線反映的變動(dòng)關(guān)系相一致的是與圖中曲線反映的變動(dòng)關(guān)系相一致的是( )第37頁(yè) 第37頁(yè) A.X軸為稅率軸為稅率 Y軸為財(cái)政收入軸為財(cái)政收入B. X軸為居民收入軸為居民收入 Y軸為商品房?jī)r(jià)格軸為商品房?jī)r(jià)格C. X軸為商品價(jià)格總額軸為商品價(jià)格總額 Y軸為流通中所需貨幣量軸為流通中所需貨幣量D. X軸為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率軸為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率 Y軸為失業(yè)率軸為失業(yè)率第38頁(yè) 第38頁(yè) 解析解析:本題考查稅收與財(cái)

31、政的關(guān)系本題考查稅收與財(cái)政的關(guān)系 擴(kuò)大就業(yè)等知識(shí)擴(kuò)大就業(yè)等知識(shí),意在考意在考查考生將所學(xué)知識(shí)與試題建立正確聯(lián)系的能力查考生將所學(xué)知識(shí)與試題建立正確聯(lián)系的能力 稅收是國(guó)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的基本形式家組織財(cái)政收入的基本形式,隨著稅率上調(diào)隨著稅率上調(diào),財(cái)政收入會(huì)增財(cái)政收入會(huì)增加加,A項(xiàng)錯(cuò)誤項(xiàng)錯(cuò)誤;收入是影響消費(fèi)的主要因素收入是影響消費(fèi)的主要因素,隨著居民收入的隨著居民收入的增加增加,居民對(duì)商品房的需求量會(huì)增加居民對(duì)商品房的需求量會(huì)增加,商品房?jī)r(jià)格會(huì)上漲商品房?jī)r(jià)格會(huì)上漲,B項(xiàng)錯(cuò)誤項(xiàng)錯(cuò)誤;流通中所需貨幣量與商品價(jià)格總額成正比流通中所需貨幣量與商品價(jià)格總額成正比,C項(xiàng)錯(cuò)項(xiàng)錯(cuò)誤誤;經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)能夠給人們提

32、供更多的工作崗位經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)能夠給人們提供更多的工作崗位,失業(yè)率會(huì)失業(yè)率會(huì)下降下降,D項(xiàng)正確項(xiàng)正確 答案答案:D第39頁(yè) 第39頁(yè) 2.(2010江蘇江蘇)依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù) 這是因?yàn)檫@是因?yàn)? )公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的稅收是國(guó)家財(cái)政支出的基礎(chǔ)稅收是國(guó)家財(cái)政支出的基礎(chǔ)國(guó)家稅收取之于民國(guó)家稅收取之于民 用之于民用之于民稅收具有無(wú)償性和固定性稅收具有無(wú)償性和固定性A.B.C. D.第40頁(yè) 第40頁(yè) 解析解析:本題考查考生對(duì)依法納稅是公民的基本義務(wù)的理解本題考查考生對(duì)依法納稅是公民的基本義務(wù)的理解 本題屬于因果型選擇題本題屬于因果型選擇題,分別

33、從公民的角度和稅收的分別從公民的角度和稅收的作用的角度分析了原因作用的角度分析了原因;觀點(diǎn)錯(cuò)誤觀點(diǎn)錯(cuò)誤,財(cái)政收入是國(guó)家財(cái)政財(cái)政收入是國(guó)家財(cái)政支出的基礎(chǔ)支出的基礎(chǔ);觀點(diǎn)正確觀點(diǎn)正確,但與題干構(gòu)不成因果關(guān)系但與題干構(gòu)不成因果關(guān)系 答案答案:A第41頁(yè) 第41頁(yè) 3.(2009全國(guó)全國(guó))某餐館適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為某餐館適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5% 小明和爸小明和爸爸去該餐館吃飯共消費(fèi)爸去該餐館吃飯共消費(fèi)200元元,在結(jié)賬索要發(fā)票時(shí)被告知在結(jié)賬索要發(fā)票時(shí)被告知,如果不要發(fā)票如果不要發(fā)票,可以獲得一瓶?jī)r(jià)值可以獲得一瓶?jī)r(jià)值4元的飲料元的飲料,小明和爸爸表小明和爸爸表示接受示接受 上述做法上述做法( )使餐館少繳納

34、使餐館少繳納6元稅款元稅款使餐館多獲得使餐館多獲得6元收益元收益不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益不利于刺激消費(fèi)需求不利于刺激消費(fèi)需求第42頁(yè) 第42頁(yè) A. B. C. D. 解析解析:該餐館實(shí)際應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為該餐館實(shí)際應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為:2005%=10(元元),但由于小但由于小明和爸爸不要發(fā)票明和爸爸不要發(fā)票,這這10元營(yíng)業(yè)稅被餐館分解為兩部分元營(yíng)業(yè)稅被餐館分解為兩部分:一一部分被小明和爸爸所獲得部分被小明和爸爸所獲得(一瓶?jī)r(jià)值一瓶?jī)r(jià)值4元的飲料元的飲料),余下的余下的6元元?jiǎng)t被餐館所獲得則被餐館所獲得 故應(yīng)選故應(yīng)選 該餐館少繳納的稅款應(yīng)為該餐館少繳納的稅款應(yīng)為10元元,故不選故不選

35、發(fā)票是維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的重要憑證發(fā)票是維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的重要憑證,小小明和爸爸不要發(fā)票當(dāng)然不利于保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益明和爸爸不要發(fā)票當(dāng)然不利于保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益,故應(yīng)故應(yīng)選選 與題意不符與題意不符 故選故選B 答案答案:B第43頁(yè) 第43頁(yè) 4.(2009上海上海)讀圖可見(jiàn)讀圖可見(jiàn)( )A.稅收是國(guó)家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段稅收是國(guó)家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段B.稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源C.稅收增長(zhǎng)是財(cái)政收入增長(zhǎng)的原因稅收增長(zhǎng)是財(cái)政收入增長(zhǎng)的原因D.稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿第44頁(yè) 第44頁(yè) 解析解析:仔細(xì)看圖和圖的標(biāo)題仔細(xì)看圖和圖的標(biāo)題,在中央財(cái)政

36、收入中在中央財(cái)政收入中,絕大部分來(lái)源絕大部分來(lái)源于稅收收入于稅收收入,應(yīng)選應(yīng)選B 答案答案:B第45頁(yè) 第45頁(yè) 5.(2008廣東廣東)2007年年5月月30日日,我國(guó)證券我國(guó)證券(股票股票)交易印花稅稅交易印花稅稅率由率由1調(diào)整為調(diào)整為3,當(dāng)日滬深兩市跌停個(gè)股約當(dāng)日滬深兩市跌停個(gè)股約860只只,其主其主要影響因素是要影響因素是( )A.財(cái)政政策財(cái)政政策 B.貨幣擴(kuò)張政策貨幣擴(kuò)張政策C.收入政策收入政策 D.貨幣緊縮政策貨幣緊縮政策解析解析:我國(guó)證券我國(guó)證券(股票股票)交易印花稅稅率由交易印花稅稅率由1調(diào)至調(diào)至3,是國(guó)家是國(guó)家利用稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種具體做法利用稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)

37、活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種具體做法,稅收是財(cái)政的重要組成部分稅收是財(cái)政的重要組成部分,故選擇故選擇A 答案答案:A第46頁(yè) 第46頁(yè) 6.(2008海南海南)在我國(guó)在我國(guó),中資企業(yè)所得稅稅率原為中資企業(yè)所得稅稅率原為33%,外資企外資企業(yè)一般享受業(yè)一般享受15%或更低的優(yōu)惠稅率或更低的優(yōu)惠稅率 十屆全國(guó)人大五次會(huì)十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)的議通過(guò)的企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法將我國(guó)境內(nèi)的中外資企業(yè)所得將我國(guó)境內(nèi)的中外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為稅稅率統(tǒng)一為25% 這一政策調(diào)整將這一政策調(diào)整將( )有助于改善外商投資結(jié)構(gòu)有助于改善外商投資結(jié)構(gòu)提高外資企業(yè)管理水平提高外資企業(yè)管理水平提高中資企業(yè)的市場(chǎng)占有率提高中

38、資企業(yè)的市場(chǎng)占有率促進(jìn)中外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)中外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)第47頁(yè) 第47頁(yè) A. B.C. D.解析解析:統(tǒng)一中外資企業(yè)所得稅稅率有利于促使中外資企業(yè)在統(tǒng)一中外資企業(yè)所得稅稅率有利于促使中外資企業(yè)在同一政策平臺(tái)上公平競(jìng)爭(zhēng)同一政策平臺(tái)上公平競(jìng)爭(zhēng);取消外資企業(yè)稅率優(yōu)惠取消外資企業(yè)稅率優(yōu)惠,有助于有助于促使外資企業(yè)更加注重投資效益促使外資企業(yè)更加注重投資效益,優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu),是上是上述政策調(diào)整的積極意義所在述政策調(diào)整的積極意義所在;不是該項(xiàng)措施的必然結(jié)不是該項(xiàng)措施的必然結(jié)果果,因此選因此選C 答案答案:C第48頁(yè) 第48頁(yè) 7.為了提高我國(guó)高收入群體自覺(jué)納稅的意識(shí)為了提高我國(guó)高收入群

39、體自覺(jué)納稅的意識(shí),2006年年11月月8日日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試試行行) 首次明確提出個(gè)人年收入所得首次明確提出個(gè)人年收入所得12萬(wàn)元以上的納稅萬(wàn)元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅 從權(quán)利和義務(wù)的角度看從權(quán)利和義務(wù)的角度看,上述材料說(shuō)明我國(guó)公民上述材料說(shuō)明我國(guó)公民( )A.收入越高收入越高,義務(wù)越大義務(wù)越大B.權(quán)利和義務(wù)都不容推御權(quán)利和義務(wù)都不容推御C.必須自覺(jué)履行義務(wù)必須自覺(jué)履行義務(wù)D.基本義務(wù)是不斷變化的基本義務(wù)是不斷變化的第49頁(yè) 第49頁(yè) 解析解析:公民的權(quán)利和義務(wù)是相互聯(lián)系公民的權(quán)利

40、和義務(wù)是相互聯(lián)系,不可分割的不可分割的,它要求我們它要求我們要珍惜自己的權(quán)利要珍惜自己的權(quán)利,同時(shí)要自覺(jué)履行自己應(yīng)盡的義務(wù)同時(shí)要自覺(jué)履行自己應(yīng)盡的義務(wù) 上上述材料強(qiáng)調(diào)述材料強(qiáng)調(diào)“自行申報(bào)自行申報(bào)”,即強(qiáng)調(diào)公民要即強(qiáng)調(diào)公民要“自覺(jué)履行納稅自覺(jué)履行納稅義務(wù)義務(wù)” 故選故選C 答案答案:C第50頁(yè) 第50頁(yè) 教師備課資料教師備課資料1.“稅收稅收”與與“利潤(rùn)利潤(rùn)”“”“債務(wù)債務(wù)”的區(qū)別的區(qū)別稅收稅收 利潤(rùn)利潤(rùn) 債務(wù)收入債務(wù)收入,都是財(cái)政收入的來(lái)源都是財(cái)政收入的來(lái)源,但稅收是國(guó)家但稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力憑借政治權(quán)力,強(qiáng)制地強(qiáng)制地 無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的基本形式無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的基本形式 它具有強(qiáng)制性它

41、具有強(qiáng)制性 無(wú)償性無(wú)償性 固定性三個(gè)基本特征固定性三個(gè)基本特征 而其他而其他收入形式則不完全具有這些基本特征收入形式則不完全具有這些基本特征 (1)稅收與利潤(rùn)的區(qū)別稅收與利潤(rùn)的區(qū)別:稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力取得的收入稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力取得的收入 企業(yè)依法上繳稅收企業(yè)依法上繳稅收,不能打折扣不能打折扣,不得討價(jià)還價(jià)不得討價(jià)還價(jià) 第51頁(yè) 第51頁(yè) 利潤(rùn)在這里主要是指國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)利潤(rùn)在這里主要是指國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn) 它是國(guó)家以生產(chǎn)它是國(guó)家以生產(chǎn)資料的所有權(quán)而取得的收入資料的所有權(quán)而取得的收入 利潤(rùn)具有無(wú)償性利潤(rùn)具有無(wú)償性,而固定性而固定性則不明顯則不明顯 這是因?yàn)槠髽I(yè)作為經(jīng)營(yíng)者這是因?yàn)槠髽I(yè)

42、作為經(jīng)營(yíng)者,有義務(wù)向國(guó)家上繳有義務(wù)向國(guó)家上繳利潤(rùn)利潤(rùn),但按怎樣的比例分配但按怎樣的比例分配,情況會(huì)多種多樣情況會(huì)多種多樣 可見(jiàn)上繳利可見(jiàn)上繳利潤(rùn)不如稅收那樣穩(wěn)定可靠潤(rùn)不如稅收那樣穩(wěn)定可靠 第52頁(yè) 第52頁(yè) (2)稅收與債務(wù)收入的區(qū)別稅收與債務(wù)收入的區(qū)別:稅收具有強(qiáng)制性稅收具有強(qiáng)制性 無(wú)償性和固定無(wú)償性和固定性性 債務(wù)債務(wù)(國(guó)債國(guó)債 外債外債)不具有強(qiáng)制性和固定性不具有強(qiáng)制性和固定性,更不具有無(wú)償性更不具有無(wú)償性,因因?yàn)榻鑲且€本付息的為借債是要還本付息的,是自愿的是自愿的,借多少借多少 何時(shí)還等都不何時(shí)還等都不是固定不變的是固定不變的 第53頁(yè) 第53頁(yè) 2.稅收與罰款稅收與罰款 沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

43、的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)(1)相同點(diǎn)相同點(diǎn):稅收與罰款稅收與罰款 沒(méi)收財(cái)產(chǎn)都可形成國(guó)家的財(cái)政收入沒(méi)收財(cái)產(chǎn)都可形成國(guó)家的財(cái)政收入,且都具有強(qiáng)制性和無(wú)償性且都具有強(qiáng)制性和無(wú)償性 (2)不同點(diǎn)不同點(diǎn):稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式,而以罰款而以罰款 沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等形式取得財(cái)政收入是次要的沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等形式取得財(cái)政收入是次要的,重要的是通過(guò)重要的是通過(guò)這些形式這些形式,加強(qiáng)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活的監(jiān)督加強(qiáng)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活的監(jiān)督 管理管理,因此因此,它有很強(qiáng)的政策性它有很強(qiáng)的政策性 第54頁(yè) 第54頁(yè) 依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的基本義務(wù)依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的基本義務(wù),自覺(jué)納稅是公民社會(huì)自覺(jué)納稅是公民社會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的具體體現(xiàn)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的具體體現(xiàn);而罰款而罰款 沒(méi)收財(cái)產(chǎn)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)是以人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的行為過(guò)錯(cuò)為前提的是以人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的行為過(guò)錯(cuò)為前提的,是對(duì)公民是對(duì)公民非法行為的一種懲罰手段非法行為的一種懲罰手段 稅收是由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法進(jìn)行征收稅收是由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法進(jìn)行征收;而罰