最新稅法筆記-企業(yè)所得稅

1、精品文檔、 納稅人、征稅對(duì)象、稅率（一 ） 納稅義務(wù)人1、中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)包括有國家事業(yè)計(jì)劃外收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等2、居民企業(yè)1）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)2）或在中國境內(nèi)成立3、非居民企業(yè)1）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)2）不管你中國有沒有設(shè)機(jī)構(gòu)，只要你有來源于中國境內(nèi)的所得（二 ） 征稅對(duì)象1、居民企業(yè)：1）境內(nèi)境外所得都征稅2、非居民企業(yè)1）只對(duì)境內(nèi)的所得、以及境外發(fā)生但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有關(guān)系的部分征稅3、如何確定所得來源1）銷售貨物所得2）提供勞務(wù)所得3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得A. 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確認(rèn)B. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

2、得按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地確認(rèn)C. 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確認(rèn)4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照支付者所在地（三）稅率1、基本稅率25%1）居民企業(yè)+ 非居民企業(yè)（設(shè)立機(jī)構(gòu)，且收入與機(jī)構(gòu)有關(guān)）2、低稅率 20% T 實(shí)際 10%1）非居民企業(yè)（無機(jī)構(gòu)或 收入與機(jī)構(gòu)無關(guān)）3、預(yù)提所得稅10%4、高薪 15%應(yīng)納稅所得額（一 ） 應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（二 ）收入總額1 、 一般收入1）銷售貨物收入精品文檔精品文檔2）勞務(wù)收入3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益5）利息收入6）租金收入7）

3、特許權(quán)使用費(fèi)收入8）接受捐贈(zèng)收入9）其他收入2、 特殊收入3、 處置資產(chǎn)收入1）作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售一一所有權(quán)不改變A. 資產(chǎn)用于生產(chǎn)、加工另一產(chǎn)品B. 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)、性能C. 改變資產(chǎn)用途D. 資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移2）視同銷售一一所有權(quán)的轉(zhuǎn)移A. 用于市場(chǎng)推廣B. 用于交際應(yīng)酬C. 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)D. 用于股息分配E.E. 用于帶外捐贈(zèng)4、 企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司受限股（三）收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件1、 銷售商品1）托收承付：辦妥托收承付手續(xù)且商品已發(fā)出2）預(yù)售款：商品發(fā)出3）委托代銷：受到代銷清單2、 售后回購1） 13、 勞務(wù)收入1）（四）不征稅收入1、 財(cái)政撥款2、 納入財(cái)政管

4、理的行政事業(yè)型收政府性基金（因?yàn)槎忌侠U了才能扣噢）3、 規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政資金（例外：政府投入資本及只出借使用權(quán)）1）財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼2）貸款貼息3）減免的增值稅、各種收了就退的稅（除了出口退稅款）精品文檔精品文檔4、 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得抵扣5、 這部分收入， 5 年外才支出的，仍計(jì)入第6 年應(yīng)稅收入，當(dāng)然相關(guān)費(fèi)用也都能扣了（五 ） 免稅收入1、國債利息收入1） 投資國債約定應(yīng)付利息日確認(rèn)收入2）收入 =國債金額* 利率 *持有天數(shù)2、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益（稅后利潤分配）避免重復(fù)征稅3、（有機(jī)構(gòu)的）非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益（須持

5、有12 個(gè)月以上的）4、符合條件的非營利組織收入1） 接受捐贈(zèng)的收入2） 除財(cái)政撥款外的其他政府補(bǔ)助收入，因政府購買服務(wù)取得收入例外3）按財(cái)政部規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)4）不征稅/ 免稅收入的利息（六 ） 扣除原則1、權(quán)責(zé)發(fā)生制2、配比原則3、相關(guān)性原則4、確定性原則（金額）5、合理性原則（七 ） 扣除項(xiàng)目范圍1、成本2、費(fèi)用1） 銷售費(fèi)用2） 管理費(fèi)用3）財(cái)務(wù)費(fèi)用3、稅金1） 增值稅、所得稅不得扣4、損失不可抗力因素造成的1） 固定資產(chǎn)、存貨盤虧/ 報(bào)廢2） 壞賬損失3）自然災(zāi)害5、其他支出（八 ） 扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)1、 工資、薪金支出1） 合理的工資支出允許扣除（基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班工資

6、）2、 職工福利費(fèi)1） 不超過工資薪金14%2） 職工食堂、醫(yī)療補(bǔ)貼費(fèi)用等精品文檔精品文檔3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1) 不超過 2%4、職工教育經(jīng)費(fèi)1) 不超過 2.5% ，多了的以后年度還能扣5、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1) 五險(xiǎn)一金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 可以扣2) 商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)A. 特殊工種可以扣B. 普通投資者、職工不能扣6、利息費(fèi)用1) 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款A(yù). 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除2) 支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，企業(yè)接收關(guān)聯(lián)方( 債券型投資超過/ 權(quán)益性投資 )2 的部分，不能抵扣7、借款費(fèi)用1) 非資本化費(fèi)用可扣除8、匯兌損失9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)1) 按照 60% 扣除，且不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入0.5%2) 籌建期間 60% 扣，不受營業(yè)收入限制？10 、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1) 不超過營業(yè)收入 15% 準(zhǔn)予扣除，超過部分留著以后扣2) 籌建期間不受營業(yè)收入限制？3) 核定標(biāo)準(zhǔn)A. 廣告有工商部門認(rèn)可的機(jī)構(gòu)制作，且受到發(fā)票B. 通過一定媒介傳播11 、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金 ( 不許改變用途 )可以扣除12 、保險(xiǎn)費(fèi)13 、租賃費(fèi)14 、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)15 、公益性捐贈(zèng)支出1) 核定標(biāo)準(zhǔn)A. 捐贈(zèng)渠道合規(guī)縣級(jí)以上人們政府、公益性社會(huì)團(tuán)體B. 用途合規(guī)規(guī)定