北京理工大學(xué)2020年5月《財務(wù)會計(jì)》作業(yè)考核試題答案

1、(117) 北京理工大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院2019-2020學(xué)年第二學(xué)期財務(wù)會計(jì)學(xué)期末試卷（A卷）教學(xué)站 學(xué)號 姓名 成績 1. 會計(jì)分錄題（50分）：甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為3 500萬元，所得稅稅率為25%。2019年6月購入一臺設(shè)備，原值為100萬元，按5年采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定該類設(shè)備應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊，使用期限為10年，預(yù)計(jì)無殘值。2019年12月甲公司被稅務(wù)局罰款3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元。要求：（分錄格式錯誤不得分）（1）若2019年無其他影響遞延所得稅的業(yè)務(wù)發(fā)生，計(jì)算甲公司2019年所得稅費(fèi)用，寫明詳細(xì)計(jì)算過程。（2）進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。答：（1）按雙倍余額

2、遞減法計(jì)算設(shè)備的賬面價值=100-100*2/5*0.5=80（萬元）按直線法計(jì)算設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/5*0.5=90（萬元）產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=（90-80）*25%=2.5（萬元）2019年調(diào)整后的利潤=3500+3+6=3509（萬元）2019年應(yīng)交所得稅=（3509+100*2/5*0.5-100/5*0.5）*25%=879.75（萬元）2019年確認(rèn)所得稅費(fèi)用=879.75-3=876.75（萬元）（2）分錄為：借：所得稅費(fèi)用 876.75萬元遞延所得稅資產(chǎn) 3萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 879.75萬元2. 論述題（50分）:學(xué)術(shù)界常有關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表哪個更重

3、要的爭論。你怎么看待這個問題？答：近年來，與利潤表相比，資產(chǎn)負(fù)債表日益受到重視，顯得更重要。這與資產(chǎn)負(fù)債表的作用是密不可分的。1、作用資產(chǎn)負(fù)債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源，即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)。投資者可以通過對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性的分析，對企業(yè)潛在的長期盈利能力進(jìn)行評價。通過對資產(chǎn)項(xiàng)目的列示，資產(chǎn)負(fù)債表在一定程度上很好的反應(yīng)了企業(yè)潛在成長能力。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，較同期通行業(yè)企業(yè)擁有先進(jìn)設(shè)備，先進(jìn)技術(shù)的企業(yè)，在將來的經(jīng)濟(jì)活動中必然處于優(yōu)勢地位，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其股東利潤最大化的目標(biāo)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，技術(shù)落后的企業(yè)，在激烈的競爭中，必然面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，甚至面臨破產(chǎn)的絕境。因?yàn)橘Y

4、產(chǎn)負(fù)債表更加關(guān)注企業(yè)在未來創(chuàng)造財富地能力，所以有經(jīng)驗(yàn)的投資者通過對同一企業(yè)的前后各期資產(chǎn)負(fù)債表和不同企業(yè)同期資產(chǎn)負(fù)債表的比較閱讀，很有可能發(fā)現(xiàn)某些優(yōu)質(zhì)企業(yè)，進(jìn)而發(fā)掘投資契機(jī)，贏得擴(kuò)大財富的機(jī)會。而利潤表則只關(guān)注企業(yè)本期的盈利能力，其反應(yīng)的也只是企業(yè)在某個會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。等財務(wù)報表報出后，它只代表在過去的一個會計(jì)年度內(nèi)，該企業(yè)的盈利狀況。本期盈利并不能承諾企業(yè)在的接下來的會計(jì)期間內(nèi)將持續(xù)盈利。以往良好的經(jīng)營業(yè)績，對于投資者而言或許是個很大的誘惑，但當(dāng)其決定是否進(jìn)行投資時，更關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力而不是看企業(yè)曾經(jīng)賺過多少錢。另外，利潤表更容易被操縱。當(dāng)管理層希望企業(yè)每年利潤穩(wěn)步增長時，可能會

5、選擇計(jì)提準(zhǔn)備等方式來達(dá)到平滑利潤的目的?；蛘弋?dāng)企業(yè)當(dāng)期虧損時，管理層亦可能通過改變會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)等方法來粉飾報表。因此，從這個角度上看，資產(chǎn)負(fù)債表較利潤表與投資者決策更有用。2、資產(chǎn)負(fù)債觀逐漸成為主流隨著當(dāng)前會計(jì)理論的不斷發(fā)展，資產(chǎn)負(fù)債觀已經(jīng)取代收入費(fèi)用觀逐漸發(fā)展成為世界會計(jì)界的主流觀點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債觀基于資產(chǎn)和負(fù)債的變動來計(jì)量收益,因此當(dāng)資產(chǎn)的價值增加或是負(fù)債的價值減少時會產(chǎn)生收益;而收入費(fèi)用觀則通過收入與費(fèi)用的直接配比來計(jì)量企業(yè)收益,按照收入費(fèi)用觀,會計(jì)上通常是在產(chǎn)生收益后再計(jì)量資產(chǎn)的增加或是負(fù)債的減少。簡言之,資產(chǎn)負(fù)債觀關(guān)注資產(chǎn)和負(fù)債的變動來計(jì)量收益,而收入費(fèi)用觀則先計(jì)量收益然后再將之分

6、攤計(jì)入到相應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債中去。資產(chǎn)負(fù)債觀認(rèn)為企業(yè)的收益是企業(yè)的當(dāng)期凈資產(chǎn)的增加額（不包括應(yīng)投資者新投入資本和分配股利等對企業(yè)凈資產(chǎn)造成的影響），不考慮該收益實(shí)現(xiàn)與否。而收入費(fèi)用觀直接確認(rèn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和費(fèi)用，然后根據(jù)配比原則進(jìn)行配比。資產(chǎn)負(fù)債觀在我國于2006年發(fā)布的新準(zhǔn)則中得到了充分的體現(xiàn)。新準(zhǔn)則更鼓勵管理者注重企業(yè)的長期盈利能力而非短期股東權(quán)益的最大化，要求企業(yè)管理者更多考慮企業(yè)未來的發(fā)展,更加關(guān)注企業(yè)所面臨的機(jī)會和風(fēng)險,注重企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和營運(yùn)效率。在這種觀念下，企業(yè)管理者不得不更加關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和使用效率。在安然事件以后，美國證券交易委員會(SEC)在其針對會計(jì)準(zhǔn)則改革的報告中呼吁,FASB在制定會計(jì)準(zhǔn)則時應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債觀全面取代收入費(fèi)用觀，指出,在準(zhǔn)則制定特別是在確立目標(biāo)導(dǎo)向的體系時,FASB采用收入費(fèi)用觀是不恰當(dāng)?shù)?而資產(chǎn)負(fù)債觀為經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)提供了最有力的概念描述,是準(zhǔn)則制定過程中最合適的基礎(chǔ)。3、符合會計(jì)四大假設(shè)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量都是基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)之上的。持續(xù)經(jīng)營會計(jì)假設(shè)，是假定在可以預(yù)見的未來企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營將按現(xiàn)狀正常、無限期地持續(xù)下去，亦即