企業(yè)所得稅管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則

1、企業(yè)所得稅管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條 根據(jù) < 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例>（以下簡(jiǎn)稱條例）第十九條的規(guī)定，制定本細(xì)則。第二條條例第一條所稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、 交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù) ，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確認(rèn)的其 它營(yíng)利事業(yè)取得的所得。條例第一條所稱其它所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資 產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。第三條 條例第二條（一）項(xiàng)至（五）項(xiàng)所稱國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、 私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定注冊(cè)、登記的上述各類企業(yè)。條例第二條（六）項(xiàng)所稱有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其

2、它所得的其它組 織，是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán) 體等組織。第四條條例第二條所稱獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織 ，是指納 稅人同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶 ；獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表;獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。第五條條例第三條所稱應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率第二章應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第六條條例第三條、第四條所稱應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。第七條 條例第五條（一）項(xiàng)所稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，是指納稅人從事 主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。包括商品（產(chǎn)品）銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營(yíng)運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工

3、業(yè)性作業(yè)收入以及其它業(yè)務(wù)收 入。條例第五條（二）項(xiàng)所稱財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類 財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其它財(cái) 產(chǎn)而取得的收入。條例第五條（三）項(xiàng)所稱利息收入，是指納稅人購(gòu)買各種債券等有 價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其它利息收入。條例第五條（四）項(xiàng)所稱租賃收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包 裝物以及其它財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。條例第五條（五）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指納稅人提供或者 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其它特許權(quán)的使 用權(quán)而取得的收入。條例第五條（六）項(xiàng)所稱股息收入，是指納稅人對(duì)外投資入股分得的股利、紅利收入。條例第五條（七

4、）項(xiàng)所稱其它收入，是指除上述各項(xiàng)收入之外的一 切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，包裝 物押金收入以及其它收入。第八條條例第六條所稱與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失，包括：（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。（二）費(fèi)用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費(fèi)附加，可視同稅金。（四）損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中

5、的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其它損失。納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。第九條條例第六條第二款（一）項(xiàng)所稱金融機(jī)構(gòu)，是指各類銀行、保險(xiǎn)公司以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。第十條 條例第六條第二款（一）項(xiàng)所稱利息支出，是指建造、購(gòu)進(jìn) 的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出。條例第六條第二款（一）項(xiàng)所稱向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出 ，包括向 保險(xiǎn)企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出。納稅人除建造、購(gòu)置固定資產(chǎn) ，開發(fā)、購(gòu)置無形資產(chǎn)，以及籌辦期 間發(fā)生的利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納

6、稅人之間相 互拆借的利息支出。其利息支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照條例第六條第二 款（一）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。第十一條條例第六條第二款（二）項(xiàng)所稱計(jì)稅工資，是指計(jì)算應(yīng)納 稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資，各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。第十二條 條例第六條第二款（四）項(xiàng)所稱公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是 指納稅人經(jīng)過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。前款所稱的社會(huì)團(tuán)體，包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基 金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人 聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立 的其它非營(yíng)利的公益性組織。第十三條條例第六條第三款所稱依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有 關(guān)稅收規(guī)定扣除項(xiàng)目，是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定 的法律、國(guó)務(wù)院發(fā)布的行