國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法

1、* 縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算 暫行辦法 根據(jù)財(cái)政部財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦 法和 *縣國(guó)庫(kù)集中支付改革實(shí)施方案等有關(guān)規(guī)定，特制定 本辦法。一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（一 ）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政直接支付的資金， 根據(jù)縣國(guó)庫(kù)支 付中心每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)匯總的預(yù)算支出結(jié)算清單，與人 行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為 :借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款（二 ）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的資金， 根據(jù)各代理銀 行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶(hù)授權(quán)支付數(shù)，與人行匯總劃款憑 證及支付中心按部門(mén)匯總的“ 預(yù)算支出結(jié)算清單 ”核對(duì)無(wú)誤后，列 報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為 :借：一般預(yù)算支出或

2、基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款（三 ）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)的單位預(yù)算結(jié)余資金，分上、下年度對(duì)直接支付和授權(quán)支付的資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬務(wù) 處理如下：1、當(dāng)年年終， 根據(jù)經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)的“預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表”，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為 : 借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出 貸：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位2 、下年度單位實(shí)際支用后沖減掛賬，會(huì)計(jì)分錄為 : 借：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位貸：國(guó)庫(kù)存款二、國(guó)庫(kù)集中支付中心會(huì)計(jì)（一）國(guó)庫(kù)集中支付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì) 計(jì)核算按財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支 付核算的特點(diǎn)，需要在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債 類(lèi)分別增設(shè)“財(cái)政零

3、余額賬戶(hù)存款 （科目編號(hào) 103 ）”、“已結(jié)報(bào)支 出（科目編號(hào) 213 ）”會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。 預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出分預(yù)算單 位記載?！柏?cái)政零余額賬戶(hù)存款”科目用于核算國(guó)庫(kù)支付中心在代理 銀行辦理財(cái)政直接支付的款項(xiàng)。本科目貸方登記國(guó)庫(kù)支付中心 當(dāng)天發(fā)生直接支付金額；借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)存款劃入 沖銷(xiāo)金額；當(dāng)日資金結(jié)算后本科目余額為零。“己結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金己結(jié)清的支出金額，本科目貸方登記當(dāng)日與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)結(jié)清的支出數(shù)額；借方登記年終一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出的沖轉(zhuǎn)數(shù)；當(dāng)天業(yè)務(wù) 結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之

4、和。 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支 出”科目。（二 ）國(guó)庫(kù)支付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)， 根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按部門(mén)列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為 :借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款（三）國(guó)庫(kù)支付中心每日將按部門(mén)匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單” 與人行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì) 計(jì)分錄為 :借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付（四 ）國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)于授權(quán)支付的款項(xiàng)， 根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái) 的“財(cái)政授權(quán)支出日?qǐng)?bào)表”，與人行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列 報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為 :借：一般預(yù)

5、算支出或基金預(yù)算支出單位零余額賬戶(hù)額度 貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付（五 ）國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)年終財(cái)政核準(zhǔn)的單位預(yù)算結(jié)余資金，分 上下年度對(duì)直接支付和授權(quán)支付的資金分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 1、對(duì)直接支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的預(yù)算單位年終結(jié)余資金 申報(bào)核定表，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算， 將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為 :借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位借：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位 貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付（ 2）下年度單位實(shí)際支用后，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)沖 減掛賬， 并將“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后進(jìn) 行清算，會(huì)計(jì)分錄分別

6、為 :借：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款貸：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位2、對(duì)授權(quán)支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的預(yù)算單位年終結(jié)余資金 申報(bào)核定表，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算， 將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為 :借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出 貸：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位借：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位 貸： 已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付（ 2）下年度單位實(shí)際支用后， 根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的“財(cái)政授 權(quán)支出日?qǐng)?bào)表”，與人行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，沖減掛賬， 會(huì)計(jì)分錄為 :借：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位 貸：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位（六）年終，國(guó)庫(kù)支付中

7、心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后 轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為 :借：已結(jié)報(bào)支出 貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出（七）國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)財(cái)政批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù) 的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)（ 一 ） 對(duì)財(cái)政直接支付的支出， 預(yù)算單位根據(jù)國(guó)庫(kù)支付中心 委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及其他原始 憑證分別記賬。事業(yè)單位：借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同 時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。行政單位 :借：經(jīng)費(fèi)支出等 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)

8、的，應(yīng)同 時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。（二） 對(duì)財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度， 預(yù)算單位分別根據(jù)代理銀 行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”和“財(cái)政授權(quán)支付額度 到賬通知書(shū)” 與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬， 并在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè) “零 余額賬戶(hù)用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算。事業(yè)單位 :借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付行政單位 :借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付（ 三 ） 預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:事業(yè)單位 :借：事業(yè)支出等貸：零余額賬戶(hù)用款額度 行政單位 :借：經(jīng)費(fèi)支出等貸：零余額賬戶(hù)用款額度（ 四 ） 預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用

9、時(shí)，會(huì)計(jì)分錄 分別為 :事業(yè)單位提取現(xiàn)金時(shí) :借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度支用現(xiàn)金時(shí) :借：事業(yè)支出等貸：現(xiàn)金 行政單位提取現(xiàn)金時(shí) : 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度支用現(xiàn)金時(shí) :借：經(jīng)費(fèi)支出等貸：現(xiàn)金（ 五 ） 年終，預(yù)算單位將零余額賬戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付額度余額 注銷(xiāo)時(shí)，根據(jù)代理銀行提供的財(cái)政授權(quán)支付額度注銷(xiāo)憑證，作 如下賬務(wù)處理：事業(yè)單位 :借：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶(hù)用款額度行政單位 :借：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶(hù)用款額度（六）對(duì)財(cái)政核準(zhǔn)的預(yù)算單位年終結(jié)余，預(yù)算單位根據(jù)核 定的“預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表”和“財(cái)政授權(quán)支付 額度恢復(fù)到賬通知書(shū)”等相關(guān)憑證進(jìn)行會(huì)

10、計(jì)核算。1、結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余時(shí)，對(duì)直接支付和授權(quán)支付結(jié)余的賬務(wù)處 理相同：事業(yè)單位 :借：其他應(yīng)收款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金貸：財(cái)政補(bǔ)助收入行政單位 :借：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金貸：撥入經(jīng)費(fèi)2、下年度直接恢復(fù)預(yù)算結(jié)余時(shí)，對(duì)直接支付和授權(quán)支付結(jié)余分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（1）直接支付結(jié)余資金的恢復(fù)，不進(jìn)行賬務(wù)處理；（ 2）授權(quán)支付結(jié)余資金恢復(fù)時(shí)， 預(yù)算單位將掛賬轉(zhuǎn)為“零余 額賬戶(hù)用款額度”，賬務(wù)處理如下：事業(yè)單位 :借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：其他應(yīng)收款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余行政單位 :借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余3、預(yù)算單位實(shí)際支用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)，對(duì)直接支付和授權(quán) 支付結(jié)余分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（1）實(shí)際支用直

11、接支付結(jié)余資金時(shí)，沖減掛賬，賬務(wù)處理 如下：事業(yè)單位：借：事業(yè)支出等貸：其他應(yīng)收款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余行政單位 :借：經(jīng)費(fèi)支出等貸：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余（ 2）實(shí)際支用授權(quán)支付結(jié)余時(shí)，會(huì)計(jì)核算不變。（七）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總，由主 管部門(mén)上報(bào)縣財(cái)政局。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后， 主管部門(mén)和上級(jí)單位 在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍要將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行 沖銷(xiāo)處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會(huì)計(jì)報(bào)表編制。四、對(duì)賬財(cái)政局國(guó)庫(kù)股、國(guó)庫(kù)支付中心、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)建 立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬 工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)。（一 ）財(cái)政局國(guó)庫(kù)股在處

12、理完當(dāng)月賬務(wù)后， 分別與人行國(guó)庫(kù)股 和國(guó)庫(kù)支付中心核對(duì)賬務(wù)。1 、與人行國(guó)庫(kù)股核對(duì)月末存款余額， 對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一 賬戶(hù)”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)，對(duì)賬單由人行國(guó)庫(kù)股提供。2 、與國(guó)庫(kù)支付中心核對(duì)預(yù)算支出按部門(mén)的支出數(shù)，對(duì)賬單 由國(guó)庫(kù)支付中心提供。（二 ）國(guó)庫(kù)支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后， 分別與財(cái)政局國(guó)庫(kù) 股、代理銀行和預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。1、與財(cái)政局國(guó)庫(kù)股對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容主要包括：按部門(mén)的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)支付中 心提供。2、與代理銀行對(duì)賬， 對(duì)賬內(nèi)容主要包括： “財(cái)政零余額賬戶(hù)” 當(dāng)月按部門(mén)的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán) 支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度

13、支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié) 余數(shù)”，對(duì)賬單由代理銀行提供。3、與預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為按預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù) 算單位匯總的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括：財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái) 政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)支付中 心提供。4 、每月 10 日前，預(yù)算單位匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月“單 位零余額賬戶(hù)”支出情況以及提取現(xiàn)金的實(shí)際支出數(shù)，報(bào)國(guó)庫(kù)支 付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨(dú)反映。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就其“零余額賬戶(hù)”與 代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì) 賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同 月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金 收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù) 存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。（四 ）年終，財(cái)政局和預(yù)算單位預(yù)留 10 天的整理期，用于處 理未達(dá)賬項(xiàng)、核定預(yù)算結(jié)余資金等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái) 政國(guó)庫(kù)股、國(guó)庫(kù)支付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單