機關(guān)建造工程進程跟蹤審計探新

1、機關(guān)建造工程進程跟蹤審計探新能有效地提升跟蹤審計工作的效能公安機關(guān)工程建設(shè)跟蹤審計工作涉及多部門，要順利推進工程進展，在跟蹤審計工作 中提高材料的流轉(zhuǎn)和組織協(xié)調(diào)的效能i 分重要。采用公安機關(guān)內(nèi)審部門與社會力量相結(jié)合的 模式能夠很好地提升審計工作效能，主要表現(xiàn)在四個方血：（1）提升流轉(zhuǎn)效能。工程建設(shè)項ri跟蹤審計工作中，跟蹤審計工作業(yè)務(wù)由基建部門 流轉(zhuǎn)到公安機關(guān)內(nèi)審機構(gòu)，經(jīng)初審后，直接送駐現(xiàn)場社會專業(yè)人員審核。如果僅是公安機關(guān) 內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)跟蹤審計，遇到由于知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平限制而不能解決的問題時，就必須通 過咨詢或者聘請其他專業(yè)力量來解決，這就增加流轉(zhuǎn)的時間和環(huán)節(jié)，降低了跟蹤審計工作的 效能。

2、（2）增強了組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督效能。跟蹤審計工作具有監(jiān)督功能，工程建設(shè)的跟蹤審 計工作冇大雖的協(xié)調(diào)工作。如果由社會中介機構(gòu)全權(quán)實施跟蹤審計，在對基建部門、施工單 位及監(jiān)理單位開展組織協(xié)調(diào)工作時，在要求提供相關(guān)材料證據(jù)時，能力明顯弱小，監(jiān)督能力 缺失。以公安機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)為主體、社會力蜃為支持的跟蹤審計模式，使公安機關(guān)內(nèi)部 審計機構(gòu)和社會專業(yè)技術(shù)力量都可以得到充分的發(fā)揮。（3）能力互補提升效能。公安機關(guān)內(nèi)部審計部門對單位內(nèi)的情況比較熟悉，而社會 力量乂有業(yè)務(wù)技術(shù)上的優(yōu)勢，這兩種能力是互補的，兩者有利地結(jié)合起來，使跟蹤審計的各 方力雖都能得到冇效的利用，通過這種互補，提升跟蹤審計的總體效能。（4）增

3、強跟蹤審計工作的決策效能。工程建設(shè)的跟蹤審計中有許多問題必須在建設(shè) 現(xiàn)場解決：采用這種模式，公安機關(guān)內(nèi)審機構(gòu)就有關(guān)跟蹤審計中出現(xiàn)的問題，現(xiàn)場召集建設(shè) 部門、監(jiān)理、施工單位以及社會專業(yè)技術(shù)力量進行討論，現(xiàn)場決策，有效地縮短決策的時間。能有效地防范跟蹤審計風(fēng)險。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。跟蹤審 計工作屮的風(fēng)險主要是檢杳風(fēng)險，也就是跟蹤審計人員未能發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)屮錯謀或者漏洞的 可能性。跟蹤審計檢查風(fēng)險主耍是由以下原因形成：（1）跟蹤審計人員現(xiàn)場原始數(shù)據(jù)記錄的錯誤或疏漏。跟蹤審計人員每天都要勘查施 工現(xiàn)場，做數(shù)據(jù)的測量、記錄工作，以便為準(zhǔn)確結(jié)算審計提供憑據(jù)，這些工作會岀現(xiàn)差錯。 采用這

4、種模式跟蹤審計，公安機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)和社會力雖要各自做好審計記錄，要隨時核 對，耍有施工單位及監(jiān)理的簽字認(rèn)可，同時具有兩套跟蹤數(shù)據(jù)記錄，能夠防范數(shù)據(jù)源上的錯 課。（2）跟蹤審計人員知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平局限。通過這種跟蹤審計模式，能夠?qū)⒏鞣N 專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)力量有效地整合到一起，提升整個跟蹤審計整體的業(yè)務(wù)水平，能夠有效地防范 跟蹤審計風(fēng)險。能冇效地鍛煉公安機關(guān)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)索質(zhì)。在工程建設(shè)跟蹤審計工作中，公安機關(guān)內(nèi) 部審計人員在不斷處理審計業(yè)務(wù)過程屮，通過與社會專業(yè)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)交流，不僅在工程 計價知識方面，而且在其他方面的知識，如設(shè)計、施工、監(jiān)理、信息工程等方面，由“沉淀” 轉(zhuǎn)化為“活化"

5、。公安機關(guān)內(nèi)審人員在盤活存量知識的同時，學(xué)習(xí)掌握了更多更新的知識，如 工程建設(shè)、信息計算機、績效審計、采購比價審計等，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平能夠全而提升。能有效地加強跟蹤審計廉政建設(shè)。工程建設(shè)的跟蹤審計周期長、壞節(jié)多，公安機關(guān)內(nèi) 審部門及社會跟蹤審計機構(gòu)參與工程審計，對工程建設(shè)中手各個階段的文件進行審核，對施 工現(xiàn)場中出現(xiàn)的變更等進行審簽，直接涉及工程造價，影響到施工單位、設(shè)計、監(jiān)理及材料 供應(yīng)商等各方而的經(jīng)濟利益。審計人員與被審計單位的決策者、管理者接觸比較多，誘惑比較多，可能會導(dǎo)致審計 人員（內(nèi)審人員與外審人員）難以獨立客觀地發(fā)表審計意見，甚至?xí)l(fā)生審計舞弊現(xiàn)象。通 過這種跟蹤審計模式可以采取有效的

6、方法，防止這種現(xiàn)象的發(fā)牛首先，這種模式加強審計 主體之間的制約，任何審計文件都經(jīng)過初審、審核、復(fù)核的環(huán)節(jié)，由不同主體的人員去實施, 公安機關(guān)內(nèi)審部門少社會中介力量形成多環(huán)節(jié)的和互監(jiān)督。其次，聘請社會力量時可以選擇 那些信譽高、有知名度社會力量參與。再次，在公安機關(guān)內(nèi)審部門內(nèi)和與社會力量間建立審 計質(zhì)量控制制度，對社會力量的審計質(zhì)量進行考核，構(gòu)建市計內(nèi)部控制防線。第四，公安機 關(guān)內(nèi)審部門可以對所冇參與工程建設(shè)審計的人員進行廉政教育，內(nèi)審人員與部門領(lǐng)導(dǎo)、社會 力量與公安機關(guān)都要簽定廉政審計承諾書。公安機關(guān)內(nèi)審機構(gòu)與社會力量運轉(zhuǎn)方式采用公安機關(guān)內(nèi)審機構(gòu)與社會力量相結(jié)合跟蹤審計模式，要取得高效能的審計

7、效果， 負(fù)責(zé)跟蹤審計的公安機關(guān)內(nèi)審機構(gòu)和社會力雖確定一個科學(xué)合理的運轉(zhuǎn)機制十分重要。構(gòu)建 跟蹤審計內(nèi)部運作機制，要確定“三個一”，即“一個主體，一個流程，一個考核體系二“一 個主體”即在跟蹤審計工作中，誰是跟蹤審計的主體，顯然確立公安機關(guān)內(nèi)審機構(gòu)為跟蹤審 計主體?！耙粋€流程”是指建立一個科學(xué)合理運作流程，也就是流轉(zhuǎn)順序，經(jīng)過實踐檢驗，基建 部門相應(yīng)跟蹤審計業(yè)務(wù)到達(dá)跟蹤審計方以后，首先山公安機關(guān)內(nèi)審部門進行初審，然后由內(nèi) 審人員給社會力量駐場人員下達(dá)工作指令，社會力量審核結(jié)束后提交給內(nèi)審部門復(fù)核，結(jié)果 返還給基建部門。此外，還應(yīng)有一個應(yīng)急流程，當(dāng)現(xiàn)場出現(xiàn)緊急情況吋，由內(nèi)審部門召集社 會力量到現(xiàn)場

8、進行處理。個考核體系”是指公安機關(guān)內(nèi)審部門對聘請的社會力量進行日常 考核與定期考核相結(jié)合的一個考核體系，并r作為合同附件進行約定，作為支付相關(guān)審計費 用的依據(jù)。構(gòu)建一個科學(xué)合理的社會力量運轉(zhuǎn)機制既能捉高跟蹤審計工人的效率，又能調(diào)動 各方而跟蹤審計人員的積極性，從而有效地促進工程建設(shè)的順利進展。跟蹤審計部門與建設(shè)部門的運作機制公安機關(guān)工程建設(shè)中，跟蹤審計部門的與建設(shè)部門的運作機制十分重要，這直接影響 到雙方工作效率，也直接影響到工程的進展。建立運作機制主要是做好以下幾點。i. 準(zhǔn)確定位跟蹤審計工作。公安機關(guān)建設(shè)工程項ri跟蹤審計的口的，就是通過審計監(jiān)督的手段，提高建設(shè)資金的使用效益，促進工程建設(shè)

9、的管理。公安機關(guān)內(nèi)審機構(gòu)要冇介理 的跟蹤審計工作定位，才能有利于促進工程順利建設(shè)。首先，在跟蹤審計的定位上，要保證 審計獨立性，不直接參與項目的管理，跟蹤審計可以提出審計意見和建議，但不能行使建設(shè) 部門的工作職能。第二，就是要有“服務(wù)"理念，寓監(jiān)督于服務(wù)中。要充分發(fā)揮服務(wù)的職能， 不能以監(jiān)督者高高在上，通過服務(wù)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，從而達(dá)到促進管理，提高效益的目 的。第三，就是在口標(biāo)定位上，與單位領(lǐng)導(dǎo)及建設(shè)部門是一致的，既要考慮工程造價又要考 慮工程的進度與質(zhì)量，讓“三者”相統(tǒng)一，讓公安機關(guān)的每一個工程項口都建設(shè)成“質(zhì)量工 程、效益工程、廉潔工程”。2. 建立兩個溝通協(xié)調(diào)的平臺。在建設(shè)

10、工程跟蹤審計工作屮，建立跟蹤審計部門與建 設(shè)部門溝通協(xié)調(diào)的平臺十分重要，也是運作機制的重耍組成部分。平臺應(yīng)包括“無形平臺” 和“有形平臺“無形平臺”是指思想意識上的平臺，也就是跟蹤審計部門與建設(shè)部門的-個意識上接 納平臺。首先，建設(shè)部門要從思想上認(rèn)識跟蹤審計的重要性，接納跟蹤審計這個環(huán)節(jié)，要有 一個準(zhǔn)確的彼此定位，不能將跟蹤審讓僅僅定位于跑現(xiàn)場記錄數(shù)據(jù)和工程造價核算功能，或 者從思想上就不希望內(nèi)審部門介入，只想將社會力量由自己管理，起到一個算算賬的功能, 大事小事由自己定；冇了這樣的思想后，相互z間是不可能配合好的，在工程建設(shè)的決策、 施工等重要環(huán)節(jié)根本不與跟蹤審計通報，甚至將一些矛盾在不溝通

11、i辦調(diào)情況下上交到單位領(lǐng) 導(dǎo)，這樣不僅會影響到工程建設(shè)的進度，而且直接影響到工程建設(shè)資金的使用效益。其次, 跟蹤審計部門要正確定位白己的配合地位，是以“服務(wù)”促管理、促效益，不能越位，肓接插 手的工程建設(shè)和管理?！坝行纹脚_”是指工程建設(shè)的“兩個協(xié)調(diào)例會制二一個例會是工程建設(shè)例會，公安機關(guān) 內(nèi)審部門參加定期召開的工程建設(shè)例會，共李建設(shè)管理信息，全面及時地了解工程建設(shè)的重 大決策、進展、設(shè)計、施工變更等重要環(huán)節(jié)，并及時提出跟蹤審計建議，發(fā)揮團體效應(yīng)，提 高工作效率。另一個例會是跟蹤審計人員參加施工現(xiàn)場監(jiān)理例會，及時了解施工現(xiàn)場悄況, 對需要地現(xiàn)場解決的涉及跟蹤審計的問題及吋提出建議。只有兩個例會的

12、順利開展才能科學(xué) 地促進工程建設(shè)的進展。3. 健全跟蹤審計制度。現(xiàn)在各級行政管理部門還沒有頒布系統(tǒng)的工程建設(shè)的跟蹤審 計規(guī)范，因此，為了能更有效地做好跟蹤審計工作，公安機關(guān)必須要根據(jù)各種審計法規(guī)、工 程建設(shè)規(guī)范及相關(guān)的文件以及業(yè)務(wù)知識，結(jié)合本單位實際悄況，制定一個系統(tǒng)的工程建設(shè)全 過程跟蹤審計制度。制定跟蹤審計制度制定時耍注意：笫一，來源于實踐并經(jīng)得起實踐的檢 驗。制定跟蹤審計制度既是對其他工程建設(shè)中跟蹤審計工作的總結(jié)，乂是根據(jù)現(xiàn)實中的跟蹤 審計工作的需要，不能憑空想象，制定以后要經(jīng)得起工程建設(shè)中跟蹤審計工作的檢驗，能夠 促進工程的質(zhì)量、進度和效益。第二，要貝有全而性。這一制度要能覆蓋工程建設(shè)的各個階 段，從決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段到施工階段等全過程。