08-3存貨監(jiān)盤計(jì)劃

1、存貨監(jiān)盤計(jì)劃的使用說(shuō)明（請(qǐng)刪除此使用說(shuō)明后，再打印）1 .制定本模板的主要目的是為審計(jì)人員提供格式上的參考。在使用時(shí)應(yīng)參考本格式并判斷是 否適用于被審計(jì)單位，若有任何不適用的地方，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位情況F以修 改。2 .本指南主要為審計(jì)人員怎樣以報(bào)表存貨項(xiàng)目為起點(diǎn)進(jìn)行考慮執(zhí)行監(jiān)盤，提供指引。3 . 4色斜體字為樣本披露格式，一般情況下應(yīng)按照被審計(jì)單位的實(shí)際情況和執(zhí)行業(yè)務(wù)的審計(jì) 人員的具體情況予以修改，修改完成時(shí)，需改為黑色字。4 .紅色字為提供給審計(jì)人員的指引，其目的是提供給審計(jì)人員進(jìn)一步信息，完成函證時(shí)必須 刪除。5索引號(hào)：XXXX客戶編制日期20XX年度存貨監(jiān)盤計(jì)劃所審計(jì)會(huì)計(jì)期間：

2、復(fù)核：日期：1、 公司存貨組成及分布情況XXX公司存貨可分為XXXX/、XXXX2、XXXX3、XXXX4普（一般按照構(gòu)成存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行 分類，如原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、模具以及待開(kāi)發(fā)土地等）。截至20次年封月欣 日（盡量取得被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主體接近資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負(fù)債表日為12月31日，在 了解到資產(chǎn)負(fù)債表日與盤點(diǎn)計(jì)劃日之間存貨結(jié)構(gòu)之間不存在重大變化的情況下，取得11月30日 的明細(xì)余額數(shù)據(jù)），存貨余額大約為欣元（也可采用萬(wàn)元，億等單位：存貨余額合“數(shù)應(yīng)當(dāng)，報(bào) 表金額口徑一致），組成概況如下（表一）：序號(hào)項(xiàng)目截至20"年欣月欣日賬而余額占全部存貨比例占總資

3、產(chǎn)比例12345678合計(jì)（根據(jù)存貨不同類別對(duì)存貨存在和保管情況進(jìn)行描述）如:存貨中的“原材料”核算的是XXXXX,主要是XXXXX類物資：“庫(kù)存商品”核算的是XXXXX,主 要是XXXXXXX物資：“發(fā)出商品核算的是存貨已經(jīng)發(fā)出庫(kù)房,但未達(dá)到收入確認(rèn)條件,未確認(rèn)收 人，由客戶控制或代保管的存貨:模具核算的是模塑車間可多次使用的周轉(zhuǎn)用模具材料。除上地 及開(kāi)發(fā)成本由公司房地產(chǎn)事業(yè)部進(jìn)行日常核算和監(jiān)管外,其余類別由存貨由公司物流部進(jìn)行實(shí)物 的管理。存貨的存放及實(shí)物管理方式為:存貨按庫(kù)位存放,存貨的核算明細(xì)到庫(kù)位。存貨的信息通過(guò)"信 息系統(tǒng)由公司物流部門和業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門共享。存貨按庫(kù)存

4、地點(diǎn)可作如下區(qū)分（表二）:序號(hào)項(xiàng)目截至20XT年XT月刀r日賬而余額占全部存貨比例占總資產(chǎn)比例r第三方代管物資2*本地庠存貨情況合計(jì)（表一和表二合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致）¥第三方托管物資主要是2«工根據(jù)我們對(duì)這部分存貨管理內(nèi)控的了解,這些存貨通常都有相關(guān)的運(yùn)輸、保管合同,如有毀損可 以依據(jù)合同條款取得第三方賠款,另外公司也有日常巡查的措施進(jìn)行監(jiān)督.這部分存貨的安全性 比較有保障。因此,我們擬通過(guò)函證的方式進(jìn)行確認(rèn)。發(fā)出商品也包含在本部分中,擬也通過(guò)年 末函證的方式獲得存在性的相關(guān)證據(jù),2本地庫(kù)存貨情況（表三）:序號(hào)庫(kù)位存貨金額1234567891011121314（表二本地庫(kù)存金額和

5、表三合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致，必要時(shí)可附被審計(jì)單位存貨地圖）2、 存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排及人員分工1、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計(jì)證據(jù)，存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在性認(rèn)定，并取得存貨計(jì) 價(jià)的部分審計(jì)證據(jù)工在存貨的監(jiān)盤過(guò)程中，可能獲得有關(guān)完整性認(rèn)定和所有權(quán)認(rèn)定的部分審計(jì)證 據(jù)。存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性直接影響存貨存在性的認(rèn)定。需要指出的是，盤點(diǎn)日后，就存貨存在性的 認(rèn)定，還需執(zhí)行其他審計(jì)程序。2、監(jiān)盤的庫(kù)位及庫(kù)位選擇的抽樣方法存貨監(jiān)盤的范惘是公司本地庫(kù)位的存貨,截至20XX年XX月XX日,公司本地庫(kù)位存貨分布情況詳見(jiàn)表三。該數(shù)據(jù)與盤點(diǎn)截止時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)會(huì)有差異.但不影響對(duì)存貨規(guī)模及對(duì)庫(kù)位的抽樣

6、的判斷. 按各庫(kù)位存貨總金額從大到小排序,本地庫(kù)位存貨總計(jì)金額XX萬(wàn)元。選出總金額XX萬(wàn)元以上的陣億選中庫(kù)位合計(jì)存貨金額XX萬(wàn)元，占本地庫(kù)位存貨總計(jì)金額的小入（一般應(yīng)在80%以上工具體席位如下:序號(hào)庫(kù)位合計(jì)存貨金額12345678910監(jiān)盤庫(kù)位合計(jì)3,根據(jù)勝r公司盤點(diǎn)計(jì)劃，本次監(jiān)盤時(shí)間安排為：20封年欣月次日欣點(diǎn)至20欣年封月XT日XV點(diǎn)。4、參加監(jiān)盤的人員分工庫(kù)位監(jiān)盤時(shí)間監(jiān)盤人監(jiān)盤人聯(lián)系電話被審計(jì)單位聯(lián)系人聯(lián)系電話三、監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作1、記錄管理層用以控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序?qū)嵤┍P點(diǎn)和復(fù)盤程序的具體安排：與盤點(diǎn)相關(guān)的控制是否得到執(zhí)行:如管理層是否收集已經(jīng) 使用的存貨盤點(diǎn)、記錄，清點(diǎn)未使

7、用的存貨盤點(diǎn)表單等。認(rèn)定在產(chǎn)品完工程度的方法：認(rèn)定呆滯、毀損或過(guò)時(shí)的存貨項(xiàng)目的程序:區(qū)分所有權(quán)為第三方存貨的控制;在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法:對(duì)存貨在不同存放地點(diǎn)之間的移動(dòng)以及截止日期間出入庫(kù)的控制。2、觀察并記錄管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；3、對(duì)過(guò)時(shí)、毀損或陳舊的存貨進(jìn)行記錄：4、執(zhí)行抽盤A、請(qǐng)xxx公司提供監(jiān)盤日當(dāng)日或上一日的存貨結(jié)存表。如截止監(jiān)盤時(shí)點(diǎn),存在未入存貨結(jié)存表的 單據(jù),也應(yīng)進(jìn)行收集。B、由審計(jì)人員根據(jù)A程序?qū)С龅拇尕浗Y(jié)存表對(duì)自己監(jiān)盤的席位存貨進(jìn)行二次抽樣,抽樣方法寫(xiě)入 庫(kù)位監(jiān)盤記錄。抽盤的金額不小于該庫(kù)位存貨總金額的XX%。記錄抽盤數(shù)量與存貨結(jié)存表上數(shù)量 的差異。

8、C、審計(jì)人員從盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物中選擇項(xiàng)目,抽樣方法也應(yīng)記錄住庫(kù)位抽盤記錄中。記錄抽盤數(shù)量與 存貨結(jié)存表上數(shù)量的差異。5、抽盤記錄與盤點(diǎn)記錄核對(duì)取得被審計(jì)單位所住庫(kù)位的澈點(diǎn)記錄復(fù)印件;將抽盤記錄實(shí)物數(shù)量與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄實(shí)物數(shù) 量進(jìn)行核對(duì)。6、監(jiān)盤小結(jié)和總結(jié)審計(jì)人員按監(jiān)盤庫(kù)位完成監(jiān)盤小結(jié),監(jiān)盤小結(jié)的內(nèi)容包括:（1）存貨監(jiān)盤庠位、監(jiān)盤時(shí)間、抽盤 的存貨金額占監(jiān)盤底位存貨總金額的比例、存貨抽盤實(shí)物數(shù)量與存貨結(jié)存表數(shù)量相符或差異情況 說(shuō)明：（2）管理層用以控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序是否合理:管理層制訂的盤點(diǎn)程序是否貫 徹執(zhí)行：（3）盤點(diǎn)表數(shù)量與抽盤數(shù)量核對(duì)后結(jié)論：盤點(diǎn)表是否反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果:（4

9、）其 他:存貨的整理和排列情況,對(duì)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū) 分情況、需要體請(qǐng)關(guān)注的事項(xiàng)。監(jiān)盤小結(jié)電子檔和存贊四點(diǎn)坦錄（包括實(shí)物抽盤數(shù)量與存貨結(jié)存表數(shù)量比對(duì)記錄、差異娘因說(shuō)明）、 收集的被審計(jì)單位盤點(diǎn)表復(fù)印件千x年x月x H前提價(jià)給審計(jì)人員xxx： xxx產(chǎn)x爭(zhēng)x力 盤小結(jié)進(jìn)行匯總,完成監(jiān)盤總結(jié)。四、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)A以前年度的存貨監(jiān)盤未發(fā)現(xiàn)重大異常情況,以前的審計(jì)實(shí)踐說(shuō)明公司存貨的內(nèi)部控制,包括盤 點(diǎn)數(shù)據(jù)值得信賴：獲得公司資產(chǎn)負(fù)債表H的盤點(diǎn)計(jì)劃（索引號(hào)XX）,通過(guò)已執(zhí)行的盤點(diǎn)計(jì)劃問(wèn) 卷（索引號(hào)XX）,我們認(rèn)為管理層用以控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令合理有效:根據(jù)前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序，本次審計(jì)涉及的與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域如下:識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受影響的交易類別、賬戶余額 和列報(bào)認(rèn)定說(shuō)明2、關(guān)注存貨的移動(dòng)情況:3、關(guān)注存貨的狀況,觀察公司是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、閑置、過(guò)時(shí)及殘次的存貨。除了 對(duì)存貨的狀況f以特別關(guān)注以外,還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái), 便卜進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況,為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。4、對(duì)所有權(quán)不屬被審計(jì)單位存貨的關(guān)注:盤點(diǎn)范圍不含供應(yīng)商寄售原材料,如果有寄售物資與公 司存貨放置于同一庫(kù)位,應(yīng)注意區(qū)分,同時(shí)獲取供應(yīng)商