社會(huì)保障財(cái)政稅收論文范文-試析對我國開征社會(huì)保障稅的word版下載

1、社會(huì)保障財(cái)政稅收論文范文:試析對我國開征社會(huì)保障稅的word版下載導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于對我國開征社會(huì)保障稅的的優(yōu)秀論文范文, 對正在寫有關(guān)于社會(huì)保障論文的寫作者有一定的參考和指導(dǎo)作用，論 文片段：行標(biāo)準(zhǔn)。失業(yè)保險(xiǎn)項(xiàng)目的稅率可暫定為3%左右，保證對失 業(yè)人員保險(xiǎn)金的支付。醫(yī)療保險(xiǎn)項(xiàng)目，由于醫(yī)療費(fèi)用難以精確測算和 制約，可暫時(shí)維持現(xiàn)有的費(fèi)率，同時(shí)進(jìn)行試點(diǎn)，待取得成功經(jīng)驗(yàn)后再 行推廣。 (四)起征點(diǎn)、減免額規(guī)定及其財(cái)務(wù)處理 對個(gè)人負(fù) 擔(dān)的社會(huì)保障稅，可根據(jù)各地城鎮(zhèn)居民的最低生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合理確定起 征點(diǎn)；單位負(fù)擔(dān)的部分摘要：在構(gòu)建和諧社會(huì)的進(jìn)程中，社會(huì)保障稅將發(fā)揮舉足輕重的作 用。文章對我國開征社會(huì)保

2、障稅進(jìn)行了可行性分析，提出開征社會(huì)保 障稅應(yīng)遵循的原則以及框架構(gòu)想，同時(shí)也提出了開征社會(huì)保障稅應(yīng)注 意的兒個(gè)理由及配套措施。關(guān)鍵詞：可行性分析；原則；框架構(gòu)想；注意的理由；配套措 施社會(huì)保障稅(social security tax)又稱社會(huì)保險(xiǎn)稅或社會(huì)保障繳款(social security contributions),是當(dāng)今世界上許多國家征收的用以籌集社會(huì)保障體系所需資金的一個(gè)稅種或者說一個(gè)相對完整的稅系，是現(xiàn)代社會(huì)保障制度實(shí)施的主要資金來源。一、我國開征社會(huì)保障稅的可行性分析（一）社會(huì)環(huán)境成熟近年來，我國不斷加強(qiáng)社會(huì)保障體系建設(shè)，截至2006年底，全 國參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌的職工1

3、3120萬，參保離退休人員4367 萬，實(shí)行養(yǎng)老金社會(huì)發(fā)放的企業(yè)和事業(yè)單位離退休人員4190萬，社 會(huì)化發(fā)放率達(dá)99. 2%；參加失業(yè)保險(xiǎn)人員10648萬，2006年月平均領(lǐng) 取失業(yè)保險(xiǎn)金人數(shù)達(dá)362萬；全國1930. 8萬城市困難居民得到基本 生活保障。社會(huì)保障體系的不斷完善，人們對社會(huì)保障的認(rèn)同感逐步 增強(qiáng)。據(jù)國家勞動(dòng)和社會(huì)保障部2006年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，93. 8%的被 調(diào)查人關(guān)心社會(huì)保障理由，8& 5%的被調(diào)查人希望國家加大社會(huì)保障 力度。從中可以看出，越來越多的人認(rèn)識到，只有現(xiàn)在繳納了社會(huì)保 障金，將來才能享受到社會(huì)保障福利。同時(shí)，“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”改為“社 會(huì)保障稅”后，征收具

4、有強(qiáng)制性，管理具有規(guī)范性，稅款具有專項(xiàng)返 還性，能夠保證所有納稅人從中受益，易為廣大群眾所接受。（二）稅源基礎(chǔ)基本具備經(jīng)過20多年的改革開放，我國國民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)貨幣化 程度不斷加深，國民收入分配格局向個(gè)人傾斜，私人收入積累也有了 一定規(guī)模，工薪階層已具備了定的納稅能力。同時(shí)，國有企業(yè)具備 了一定的納稅能力。另外，私營企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展前景廣闊，它 們愿意也有能力負(fù)擔(dān)社會(huì)保障稅。（三）開征社會(huì)保障稅符合稅收效率原則稅收效率指的是稅收必須在稅務(wù)行政、資源利用和經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三 方面盡可能地講求效率。即稅收效率的含義包括三個(gè)方面：規(guī)模效率、 經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。從開征社會(huì)保障稅上看，是基本符合稅

5、收效率 上述三原則的。二、開征社會(huì)保障稅應(yīng)遵循的原則開征社會(huì)保障稅的指導(dǎo)思想可歸納為：適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì) 發(fā)展的需要，以現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度為基礎(chǔ)，為社會(huì)保障制度籌集 必要、穩(wěn)定的資金，帶動(dòng)社會(huì)保障新機(jī)制的建立，推動(dòng)企業(yè)改制和政 府機(jī)構(gòu)改革，加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。按照這 一指導(dǎo)思想，社會(huì)保障稅稅制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（-）體現(xiàn)中國特色的原則我國是一個(gè)發(fā)展中國家，人口眾多，基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平 衡。社會(huì)保障稅的設(shè)計(jì)應(yīng)從現(xiàn)實(shí)國情出發(fā)，在開征的初期稅負(fù)不宜過 高。（二）保證收入穩(wěn)定增長的原則社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素設(shè)計(jì)，應(yīng)充分考慮有利于社會(huì)保障資金 的及時(shí)、足額取得，同時(shí)能夠隨著

6、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民收入水平的提高而 穩(wěn)定增長。（三）負(fù)擔(dān)與受益相對應(yīng)、權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則所有符合條件的單位和個(gè)人均有義務(wù)繳納社會(huì)保障稅，繳稅項(xiàng) 目和數(shù)額多少應(yīng)與受益項(xiàng)目及受益程度適度掛鉤，不繳稅者不受益。（四）普遍性、公平性的原則盡量擴(kuò)大稅基，使稅收能夠覆蓋非國有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和第二、第三 產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員，稅制應(yīng)力求公平、合理。（五）便利的原則社會(huì)保障稅的征管應(yīng)力求簡便易行，盡量采用貨幣形式，既要 便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管，又要便于納稅人繳納。三、我國社會(huì)保障稅制的框架構(gòu)想（一）納稅人根據(jù)英、美、德等國家社會(huì)保障稅由雇主和雇員共同負(fù)擔(dān)的通 行做法，我國社會(huì)保障稅的納稅人應(yīng)包括我國境內(nèi)的各類企事業(yè)單位 和個(gè)人

7、。單位主要包括各類企業(yè)（如國有企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企 業(yè)等）和行政事業(yè)單位（非財(cái)政撥款）；個(gè)人主要包括上述企業(yè)的員 工以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的中方員工和自rh職業(yè)考。對行政機(jī)關(guān)、國家財(cái)政撥款的事業(yè)單位征收社會(huì)保障稅，實(shí)質(zhì) 上是對財(cái)政的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出征稅，無實(shí)際作用，但財(cái)政部門應(yīng)為 這些單位所承擔(dān)的社會(huì)保障稅部分建立社會(huì)保障基金，列入預(yù)算支 出，劃撥給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)。同時(shí)這些單位的職工應(yīng)認(rèn)真履行由個(gè)人負(fù) 擔(dān)的社會(huì)保障稅的納稅義務(wù)。鑒于我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平較低、管理水平落后的現(xiàn)實(shí)情況，在農(nóng) 村可暫不開征社會(huì)保障稅，采取多元化的社會(huì)保障方式，待時(shí)機(jī)成熟 時(shí)再逐步納入。（二）課稅對象和計(jì)稅依據(jù)我國的

8、社會(huì)保障稅在開征之初不宜過于復(fù)雜，可以將各類納稅 義務(wù)人的全部工資收入作為課稅對象，既簡便，又不會(huì)使征納雙方產(chǎn) 生杲議。自由職業(yè)者（包括個(gè)體工商戶）由于確定勞動(dòng)酬勞難度較大, 根據(jù)社會(huì)保障稅?？顚Ｓ煤拓?fù)擔(dān)與受益對應(yīng)的原則，可以將他們?nèi)〉?的毛收入作為課稅對象。課稅對象扌ii除減免照顧項(xiàng)冃后的余額，即為社會(huì)保障稅的計(jì)稅 依據(jù)。同時(shí)可考慮在計(jì)算社會(huì)保障稅稅基時(shí)，把已繳納的個(gè)人所得稅 稅額予以抵扣，避開重復(fù)征稅。（三）稅目、稅率設(shè)計(jì)稅目、稅率的確定是整個(gè)社會(huì)保障稅制框架設(shè)計(jì)中的核心。英 國社會(huì)保障稅制的稅目是按承保對象設(shè)置的，德國是按承保項(xiàng)冃設(shè)置 的，美國則按承保對象和承保項(xiàng)目并存設(shè)置；稅率通常有三

9、種類型： 一是單一比例稅率；二是分項(xiàng)比例稅率；三是全額累計(jì)進(jìn)稅率。結(jié)合 我國情況，為了便于管理，可以采用分項(xiàng)比例稅率。對于稅目的設(shè)置, 應(yīng)堅(jiān)持通盤考慮、分步實(shí)施的原則，以養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保 險(xiǎn)三個(gè)項(xiàng)目先行，其他項(xiàng)冃待時(shí)機(jī)成熟后開征。具體稅率的確定，既要考慮國家財(cái)政的承受能力，又要考慮個(gè) 人的負(fù)擔(dān)能力，是整個(gè)稅制設(shè)計(jì)中的難點(diǎn)和重點(diǎn)。養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目，可 參照近年來我國養(yǎng)老金支出占工資總額的比例一般在14%16%之間, 綜合考慮工資、物價(jià)的增長因素，稅率定為18%比較適宜，其中單位 負(fù)擔(dān)14%,個(gè)人負(fù)擔(dān)4%,個(gè)人承擔(dān)部分今后逐步提升，最終達(dá)到單位、 個(gè)人各負(fù)擔(dān)一半的國際通行標(biāo)準(zhǔn)。失業(yè)保險(xiǎn)項(xiàng)目的

10、稅率可暫定為3% 左右，保證對失業(yè)人員保險(xiǎn)金的支付。醫(yī)療保險(xiǎn)項(xiàng)目，由于醫(yī)療費(fèi)用 難以精確測算和制約，可暫時(shí)維持現(xiàn)有的費(fèi)率，同時(shí)進(jìn)行試點(diǎn)，待取 得成功經(jīng)驗(yàn)后再行推廣。（四）起征點(diǎn)、減免額規(guī)定及其財(cái)務(wù)處理對個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障稅，可根據(jù)各地城鎮(zhèn)居民的最低生活費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)合理確定起征點(diǎn)；單位負(fù)擔(dān)的部分不設(shè)起征點(diǎn)。減免稅項(xiàng)冃必須 嚴(yán)格制約，體現(xiàn)普遍征收的原則。對社會(huì)保障稅的財(cái)務(wù)處理要作統(tǒng)一 規(guī)定：企業(yè)繳納的社會(huì)保障稅應(yīng)視同工資成本進(jìn)入管理費(fèi)用，計(jì)入企 業(yè)產(chǎn)品成本；行政事業(yè)單位繳納的社會(huì)保障稅列入經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按財(cái)政 財(cái)務(wù)體制和隸屬關(guān)系分別列支。（五）征收管理社會(huì)保障稅應(yīng)設(shè)定為中央、地方共享稅，由國稅機(jī)關(guān)按屬地原 則負(fù)責(zé)征收，再市中央財(cái)政返還給地方，分成比例為地方70%,用于 安排本地區(qū)的社會(huì)保障支岀；中央為30%,作為全國社會(huì)保障支出地