淺析民營(yíng)中小集團(tuán)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

1、    淺析民營(yíng)中小集團(tuán)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施    車玉文摘 要 隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來越多的民營(yíng)企業(yè)不斷涌現(xiàn)，集團(tuán)公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展。國(guó)內(nèi)的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)體量占比也不斷提高，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要性不斷凸顯。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)快速在國(guó)內(nèi)大型企業(yè)中生根發(fā)芽。完善的、適用的內(nèi)部控制有助于企業(yè)達(dá)到自身預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不規(guī)范的內(nèi)部控制會(huì)成為集團(tuán)公司發(fā)展的制約瓶頸，這一觀點(diǎn)也得到越來越多大型企業(yè)管理者的高度認(rèn)同。然而，國(guó)內(nèi)很多民營(yíng)中小集團(tuán)公司的內(nèi)部控制建設(shè)還處于初級(jí)階段。在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手紛紛建

2、立現(xiàn)代化企業(yè)模式的同時(shí)，如何制定出適合本公司的內(nèi)控體系，為實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略保駕護(hù)航，已經(jīng)成為企業(yè)亟待解決的問題。本文對(duì)民營(yíng)中小集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理普遍存在的問題進(jìn)行闡述，并從內(nèi)部控制體系建設(shè)的思想意識(shí)、內(nèi)部控制體系與集團(tuán)戰(zhàn)略的結(jié)合、內(nèi)部體系建設(shè)與信息化建設(shè)融合、內(nèi)部控制運(yùn)行結(jié)果的評(píng)估與改進(jìn)、內(nèi)部控制人員素質(zhì)5個(gè)方面提出相關(guān)對(duì)策，以期為民營(yíng)中小集團(tuán)公司更好地實(shí)施內(nèi)部控制提供參考。關(guān)鍵詞 民營(yíng)中小集團(tuán)公司 內(nèi)部控制 改進(jìn)措施一、加強(qiáng)民營(yíng)中小集團(tuán)公司內(nèi)部控制的意義隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及國(guó)家政策的大力支持，民營(yíng)公司的多元化發(fā)展成為新的趨勢(shì)。集團(tuán)公司往往涉及較廣的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和龐大的資金規(guī)模，集團(tuán)管理層

3、也迫切需要更科學(xué)的管理手段來提高管理和運(yùn)營(yíng)的效率，以維持企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的生命線，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。中小集團(tuán)公司應(yīng)該充分理解和借鑒成功企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，積極采取行動(dòng)制定和完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)集團(tuán)公司健康快速發(fā)展，以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。二、民營(yíng)中小集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理普遍存在的問題（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)有待重視民營(yíng)集團(tuán)公司往往是資金規(guī)模較為龐大、整體構(gòu)架復(fù)雜、運(yùn)營(yíng)管理難度更大的大型企業(yè)，更應(yīng)該針對(duì)內(nèi)控管理建設(shè)積極布局，以此保持民營(yíng)企業(yè)在同行業(yè)乃至跨行業(yè)的領(lǐng)先競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)的生命線，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段?！?/p>

4、萬丈高樓平地起”，大樓是否能長(zhǎng)久屹立，關(guān)鍵在于地基是否堅(jiān)實(shí)，內(nèi)部控制之于公司的拓展壯大與地基和高樓的邏輯相同。內(nèi)部控制體系是由公司全體人員共同建設(shè)執(zhí)行的，涵蓋公司運(yùn)營(yíng)的全過程。內(nèi)部控制體系的特殊性決定了決策層和管理層的導(dǎo)向性影響，他們針對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行的態(tài)度好壞也預(yù)示了內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行的成敗。在部分民營(yíng)中小集團(tuán)公司中，關(guān)于內(nèi)部控制體系的建設(shè)，管理層覺得很麻煩，簡(jiǎn)單地認(rèn)為可以找負(fù)責(zé)任的員工管理，或者財(cái)務(wù)部門監(jiān)管即可，又或者由若干具有特權(quán)的人員負(fù)責(zé)。他們殊不知內(nèi)部控制體系的形成需要舉全集團(tuán)之力。財(cái)務(wù)部門同樣是內(nèi)部控制體系的一部分，如果同時(shí)具有監(jiān)督和執(zhí)行單元的屬性，則從本質(zhì)上已經(jīng)損傷其

5、獨(dú)立性。（二）內(nèi)部控制體系與集團(tuán)戰(zhàn)略脫節(jié)集團(tuán)戰(zhàn)略是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)定目標(biāo)和支撐企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。集團(tuán)戰(zhàn)略存在其較長(zhǎng)時(shí)間的穩(wěn)定性，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，戰(zhàn)略會(huì)快速隨之進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)部控制體系是保證集團(tuán)戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)的各種規(guī)則、流程，是服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略的。因此，企業(yè)要建立與戰(zhàn)略相輔相成的內(nèi)部控制體系，為集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。在現(xiàn)實(shí)的部分民營(yíng)中小集團(tuán)公司中，集團(tuán)戰(zhàn)略模糊、多變，缺乏穩(wěn)定性。戰(zhàn)略的不明確會(huì)造成集團(tuán)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機(jī)遇;戰(zhàn)略頻繁變動(dòng)會(huì)大量浪費(fèi)企業(yè)的資源，甚至威脅企業(yè)的生存與發(fā)展。內(nèi)控建設(shè)仍然憑經(jīng)驗(yàn)式管理，不能根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略調(diào)整對(duì)內(nèi)部控制體系作出相宜的重設(shè)。集團(tuán)戰(zhàn)略、內(nèi)部控制體系

6、不能與集團(tuán)發(fā)展周期有效地結(jié)合，不能形成相互促進(jìn)的關(guān)系，大幅降低民營(yíng)集團(tuán)公司的效率，直接阻礙集團(tuán)的快速發(fā)展。（三）內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)未能充分融合與集團(tuán)戰(zhàn)略相輔相成的內(nèi)部控制體系可以為戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航，如果加之科學(xué)合理的信息化建設(shè)，則可以大幅提高工作效率，增強(qiáng)業(yè)務(wù)的規(guī)范性，建設(shè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、高效的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)。隨著信息化的快速發(fā)展，越來越多的領(lǐng)域分享信息化帶來的紅利，內(nèi)部體系建設(shè)更迎來新的發(fā)展契機(jī)。信息技術(shù)為復(fù)雜的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)模式提供了管理平臺(tái)，并支持更為科學(xué)的扁平化管理模式，提高了集團(tuán)的效率，加快了反應(yīng)速度。目前，很多民營(yíng)中小集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)和信息化建設(shè)認(rèn)知度不夠，沒有把內(nèi)控體系建設(shè)

7、和信息化建設(shè)聯(lián)系在一起，沒有意識(shí)到利用二者的合力能促使其工作效率的大幅提高，并且可以增強(qiáng)管理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。因此，大部分民營(yíng)中小集團(tuán)公司針對(duì)各種不同的業(yè)務(wù)及組合的管理依然停留在手工管理階段。員工認(rèn)為內(nèi)部控制是上下級(jí)部門和同級(jí)部門間的日常工作內(nèi)容交流，理解的信息化建設(shè)是單獨(dú)和片面的，并沒有將信息化建設(shè)理念貫穿于內(nèi)部控制體系之中。民營(yíng)企業(yè)管理層也沒有對(duì)二者的有機(jī)結(jié)合給予充分的重視，出現(xiàn)了在信息化浪潮下未能跟上信息化步伐的情況，使得大部分民營(yíng)中小集團(tuán)公司在利用信息化增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)中處于劣勢(shì)。（四）內(nèi)部控制體系運(yùn)行結(jié)果的后評(píng)估與改進(jìn)有待加強(qiáng)內(nèi)控體系的建立僅僅完成了第一步。內(nèi)控體系能否在集團(tuán)生根，并為企

8、業(yè)發(fā)展護(hù)航的關(guān)鍵點(diǎn)在于，內(nèi)控體系運(yùn)行結(jié)果的評(píng)估與后續(xù)改進(jìn)措施，使內(nèi)控體系真正與集團(tuán)發(fā)展相協(xié)同，真正助力集團(tuán)發(fā)展，而不是僅僅是形式、擺設(shè)，這樣非但不能助力集團(tuán)發(fā)展，反而對(duì)集團(tuán)資源造成一種另類的浪費(fèi)。目前，很多民營(yíng)中小集團(tuán)公司存在以下內(nèi)控體系運(yùn)行問題：1.缺乏有效覆蓋整體的管理機(jī)制，內(nèi)控效果未能充分體現(xiàn)。集團(tuán)公司下設(shè)眾多分（子）公司，業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜多樣、盤根錯(cuò)節(jié)，在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)集團(tuán)公司原有的內(nèi)控管理體制存在諸多不適用的情況，尤其對(duì)新形勢(shì)下的風(fēng)險(xiǎn)防范收效甚微，現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)隱患不能小覷。同時(shí)，在新形勢(shì)下，原有的內(nèi)部控制體系缺乏對(duì)整體內(nèi)控效果的評(píng)價(jià)，內(nèi)控體系無法得到持續(xù)性的改進(jìn)，在內(nèi)控做到貫穿經(jīng)營(yíng)全過程、有效整合實(shí)時(shí)或獨(dú)立的評(píng)估信