會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(第四章) 湖工朱菊蓮老師版本XXXX

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和原則會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和原則會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容案例分析案例分析第四章第四章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)1第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)概述會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)概述一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和設(shè)計(jì)原則一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和設(shè)計(jì)原則（一）會(huì)計(jì)科目概念：（一）會(huì)計(jì)科目概念： 會(huì)計(jì)科目就是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理要求會(huì)計(jì)科目就是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理要求 對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 利于提供信息利于提供信息編制憑證的基本要素編制憑證的基本要素建立賬簿體系的基礎(chǔ)建立賬簿體系的基礎(chǔ)編制報(bào)表的基礎(chǔ)編制報(bào)表的基礎(chǔ)（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科

2、目的意義 會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2一級(jí)科目、二級(jí)科目及明細(xì)科目三者之間的關(guān)系：一級(jí)科目、二級(jí)科目及明細(xì)科目三者之間的關(guān)系：一一級(jí)級(jí)科科目目原材料原材料二級(jí)科目二級(jí)科目原料及主要材料原料及主要材料輔助材料輔助材料燃料燃料明細(xì)科目明細(xì)科目鋼材鋼材生鐵生鐵木材木材統(tǒng)馭統(tǒng)馭從屬從屬統(tǒng)馭統(tǒng)馭從屬從屬3（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則1 1、能全面反映會(huì)計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、能全面反映會(huì)計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)2 2、滿足內(nèi)外使用者的需要、滿足內(nèi)外使用者的需要3 3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合5 5、含義清楚、含義清楚、簡明實(shí)用簡明實(shí)用6 6、處理好總

3、分類科目、處理好總分類科目與子、細(xì)目的關(guān)系與子、細(xì)目的關(guān)系4 4、保持相對的保持相對的穩(wěn)定性和可比性穩(wěn)定性和可比性（7 7）符合電算化的需要）符合電算化的需要4二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確明確規(guī)定了一級(jí)會(huì)計(jì)科目的名規(guī)定了一級(jí)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)。稱和編號(hào)。（一）總分類科目的設(shè)計(jì)（一）總分類科目的設(shè)計(jì)（二）明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)（二）明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)（三）會(huì)計(jì)科目編號(hào)和會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)（三）會(huì)計(jì)科目編號(hào)和會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指指出，企業(yè)在不違反會(huì)出，企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，和報(bào)告規(guī)定的前提

4、下，可根據(jù)實(shí)際情況，自可根據(jù)實(shí)際情況，自行行增設(shè)、分拆、合并增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目對于明細(xì)科目，除了對于明細(xì)科目，除了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)中規(guī)定的，其他的明細(xì)科定的，其他的明細(xì)科目，企業(yè)可以比照準(zhǔn)則目，企業(yè)可以比照準(zhǔn)則規(guī)定自行設(shè)置。規(guī)定自行設(shè)置。5三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟（一）調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況（一）調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況（二）選定（二）選定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目規(guī)定的會(huì)計(jì)科目（三）調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)科目分級(jí)的設(shè)計(jì)（三）調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)科目分級(jí)的設(shè)計(jì)（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明（五）對會(huì)計(jì)科

5、目進(jìn)行編號(hào)（五）對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)（六）編寫主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄范例（六）編寫主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄范例（七）會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充（七）會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充6 第二節(jié)第二節(jié) 總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、總分類會(huì)計(jì)科目類型一、總分類會(huì)計(jì)科目類型以企業(yè)會(huì)計(jì)為例以企業(yè)會(huì)計(jì)為例三種依據(jù)，與三種依據(jù)相對應(yīng)的框架三種依據(jù)，與三種依據(jù)相對應(yīng)的框架 資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 靜態(tài)科目靜態(tài)科目 負(fù)債類科目負(fù)債類科目 所有者權(quán)益科目所有者權(quán)益科目資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) 收入類科目收入類科目 動(dòng)態(tài)科目動(dòng)態(tài)科目 費(fèi)用類科目費(fèi)用類科目 利潤類科目利潤類科目1 1、以資金運(yùn)動(dòng)為依據(jù)、以資金運(yùn)動(dòng)為依據(jù)7 資產(chǎn)要素資產(chǎn)要素資產(chǎn)類

6、科目資產(chǎn)類科目 靜態(tài)三要素靜態(tài)三要素 負(fù)債要素負(fù)債要素負(fù)債類科目負(fù)債類科目 所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 所有者權(quán)益科目所有者權(quán)益科目 收入要素收入要素?fù)p益類科目損益類科目 動(dòng)態(tài)三要素動(dòng)態(tài)三要素 費(fèi)用要素費(fèi)用要素成本類、損益類科目成本類、損益類科目 利潤類科目利潤類科目2 2、以會(huì)計(jì)要素為依據(jù)、以會(huì)計(jì)要素為依據(jù)8 固定資金固定資金固定資產(chǎn)類、固定資金類科目固定資產(chǎn)類、固定資金類科目 資金資金分口分口 流動(dòng)資金流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)類、流動(dòng)資金類科目流動(dòng)資產(chǎn)類、流動(dòng)資金類科目 管理管理 專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金專項(xiàng)資產(chǎn)類、專用基金類科目專項(xiàng)資產(chǎn)類、專用基金類科目3 3、以資金分口管理為依據(jù)、以

7、資金分口管理為依據(jù)9 上述三種框架中，常用上述三種框架中，常用會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素作為分類作為分類依據(jù)。依據(jù)。 2000 2000年年1212月月2929日頒發(fā)的日頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度，采用會(huì)計(jì)要素作為分類依據(jù)，分為五類科目：采用會(huì)計(jì)要素作為分類依據(jù)，分為五類科目：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。成本類科目、損益類科目。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為六類科目：資產(chǎn)類科目、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為六類科目：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、負(fù)債類科目、共同類科目共同類科目、所有者權(quán)益類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。成本類科目、損益

8、類科目。10（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的框架和特點(diǎn)（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的框架和特點(diǎn) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)有：資產(chǎn)類、負(fù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類共債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類共5 5大類。大類。特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)凈資產(chǎn)類科目，不設(shè)所有者權(quán)益類科目設(shè)凈資產(chǎn)類科目，不設(shè)所有者權(quán)益類科目設(shè)設(shè)“收入類收入類”、“支出類支出類”科目，不設(shè)科目，不設(shè)“成本類成本類”和和“損益類損益類”科目?？颇俊Ｅe例：舉例：行政單位、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)之會(huì)計(jì)科目相行政單位、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)之會(huì)計(jì)科目相關(guān)內(nèi)容關(guān)內(nèi)容11（三）金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的框架及特點(diǎn)

9、（三）金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的框架及特點(diǎn) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)有：資產(chǎn)類、負(fù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本和費(fèi)用類共債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本和費(fèi)用類共5 5大類。大類。 1 1、金融企業(yè)資產(chǎn)類科目的特點(diǎn)、金融企業(yè)資產(chǎn)類科目的特點(diǎn) 顯著特點(diǎn)是設(shè)置有反映監(jiān)督銀行主要經(jīng)營活顯著特點(diǎn)是設(shè)置有反映監(jiān)督銀行主要經(jīng)營活動(dòng)的會(huì)計(jì)科目：存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貸款、應(yīng)動(dòng)的會(huì)計(jì)科目：存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貸款、應(yīng)收利息。收利息。12續(xù)上續(xù)上 2、金融企業(yè)負(fù)債類科目的特點(diǎn)、金融企業(yè)負(fù)債類科目的特點(diǎn) 金融企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)金融企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流

10、動(dòng)負(fù)負(fù)債、應(yīng)付債券、長期準(zhǔn)備金和其他長期負(fù)債。與債、應(yīng)付債券、長期準(zhǔn)備金和其他長期負(fù)債。與非金融企業(yè)的不同主要表現(xiàn)在流動(dòng)負(fù)債和其他長非金融企業(yè)的不同主要表現(xiàn)在流動(dòng)負(fù)債和其他長期負(fù)債。期負(fù)債。 金融企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括活期存款、金融企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括活期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息等。入、應(yīng)付利息等。 金融企業(yè)的其他長期負(fù)債，主要包括長期金融企業(yè)的其他長期負(fù)債，主要包括長期存存款、長期借款和長期應(yīng)付款?？?、長期借款和長期應(yīng)付款。13續(xù)上續(xù)上 3、金融企業(yè)損益類科目的特點(diǎn)、金融企業(yè)損益類科目的特點(diǎn) 主要表現(xiàn)在收入與

11、成本費(fèi)用構(gòu)成內(nèi)容上銀行主要表現(xiàn)在收入與成本費(fèi)用構(gòu)成內(nèi)容上銀行的收入主要由利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息的收入主要由利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、金融企業(yè)往來收入、匯兌收入和其他業(yè)務(wù)收入、金融企業(yè)往來收入、匯兌收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成。收入構(gòu)成。 其成本費(fèi)用主要由利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、其成本費(fèi)用主要由利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、金融企業(yè)往來支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用等內(nèi)容金融企業(yè)往來支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用等內(nèi)容構(gòu)成。構(gòu)成。14第三節(jié)第三節(jié) 明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 明細(xì)科目的設(shè)置方法有：明細(xì)科目的設(shè)置方法有： 1 1、實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名明細(xì)科目；、實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名明細(xì)科目

12、； 2 2、債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位名稱或、債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位名稱或 個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳；個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳； 3 3、成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目；、成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目； 4 4、收入和支出科目按業(yè)務(wù)和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目、收入和支出科目按業(yè)務(wù)和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目15第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目表：會(huì)計(jì)科目表： 是指標(biāo)明會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)和類別的會(huì)是指標(biāo)明會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)和類別的會(huì)計(jì)科目體系匯總表。計(jì)科目體系匯總表。會(huì)計(jì)科目表內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目表內(nèi)容： 會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)、科目使會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)、科目使用說明。用說明。16一

13、、分類排列的設(shè)計(jì)一、分類排列的設(shè)計(jì) 首先按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類首先按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 其次每一類按一定標(biāo)準(zhǔn)排列其次每一類按一定標(biāo)準(zhǔn)排列資產(chǎn)類科目，按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列；資產(chǎn)類科目，按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列；負(fù)債類科目，按償還期長短排列；負(fù)債類科目，按償還期長短排列；所有者權(quán)益類科目，按權(quán)益穩(wěn)定性程度高低排列；所有者權(quán)益類科目，按權(quán)益穩(wěn)定性程度高低排列；損益類科目，按先收入、利得，后費(fèi)用、損失排列。損益類科目，按先收入、利得，后費(fèi)用、損失排列。17二、會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì) 就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)科目體系中的地位和特

14、點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，一經(jīng)確計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，一經(jīng)確定不得隨意變更。定不得隨意變更。 1、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用：、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用： （1 1）便于確定科目類別和位置）便于確定科目類別和位置 （2 2）便于制證、記賬工作）便于制證、記賬工作 （3 3）便于查閱書寫，提高工作效率）便于查閱書寫，提高工作效率 （4 4）便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化）便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化182、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的要求：、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的要求：（1 1）編號(hào)應(yīng)具專一性，一個(gè)號(hào)碼只能代表一個(gè)科目）編號(hào)應(yīng)具專一性，一個(gè)號(hào)碼只能代表一個(gè)科目（2 2）簡單明了便于記憶）簡單明了便于記憶（3 3）

15、科目編號(hào)應(yīng)排列有序，層次分明，根據(jù)科目編）科目編號(hào)應(yīng)排列有序，層次分明，根據(jù)科目編 號(hào)就能判斷會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容號(hào)就能判斷會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（4 4）有一定伸縮性，會(huì)計(jì)科目留存余地，適當(dāng)留有）有一定伸縮性，會(huì)計(jì)科目留存余地，適當(dāng)留有 空號(hào)，便于增加新科目空號(hào)，便于增加新科目（5 5）使科目分類合理化）使科目分類合理化193、會(huì)計(jì)科目四位編號(hào)法會(huì)計(jì)科目四位編號(hào)法第一位：大類編號(hào)第一位：大類編號(hào) “ “1”1”表示資產(chǎn)類、表示資產(chǎn)類、“2”2”表示負(fù)債類、表示負(fù)債類、“3”3”表表示所有者權(quán)益類、示所有者權(quán)益類、“4”4”表示成本類、表示成本類、“5”5”表示損益表示損益類。類。第二位：小類編號(hào)第

16、二位：小類編號(hào)以資產(chǎn)為例：以資產(chǎn)為例：“0”0”表示貨幣資金表示貨幣資金類、類、“1”1”表示短期投資和應(yīng)收款項(xiàng)類、表示短期投資和應(yīng)收款項(xiàng)類、“2”2”表示存表示存貨類、貨類、 “ “3”3”表示待攤費(fèi)用、表示待攤費(fèi)用、 “ “4”4”表示長期投資類、表示長期投資類、 “5”5”表示固定資產(chǎn)類、表示固定資產(chǎn)類、 “ “6”6”表示在建工程類、表示在建工程類、 “7”7”表示固定資產(chǎn)清理、表示固定資產(chǎn)清理、“8”8”表示無形資產(chǎn)類、表示無形資產(chǎn)類、 “ “9”9”表示其他類。表示其他類。第三、四位：表示一級(jí)科目。第三、四位：表示一級(jí)科目。20四位數(shù)編號(hào)方法舉例四位數(shù)編號(hào)方法舉例 1 0 1 0

17、0 20 2銀行存款銀行存款 第五、六位為明細(xì)科目。第五、六位為明細(xì)科目。大大類類編號(hào)編號(hào)小類小類編號(hào)編號(hào)一級(jí)一級(jí)科目科目21會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)要點(diǎn)：設(shè)計(jì)要點(diǎn)：1 1、說明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍、說明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍舉例：舉例：“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目核算企業(yè)庫存現(xiàn)金。可以單科目核算企業(yè)庫存現(xiàn)金?？梢詥为?dú)設(shè)置獨(dú)設(shè)置“備用金備用金”科目?？颇俊！般y行存款銀行存款”科目核算企科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投

18、資款、外埠存款等，在存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資其他貨幣資金金”科目核算科目核算三、會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)222 2、說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法、說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法舉例：舉例： 企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目；減少庫存現(xiàn)金做科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。相反的會(huì)計(jì)分錄。233 3、說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容、說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容舉例：舉例： 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分人民有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分人民幣和各種外幣設(shè)置幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金

19、日記賬”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算行明細(xì)核算。244 4、撰寫主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄舉例、撰寫主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄舉例 對可能發(fā)生的重要業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄舉例，對可能發(fā)生的重要業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄舉例，便于使用者學(xué)習(xí)和參考。便于使用者學(xué)習(xí)和參考。舉例舉例“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)： 甲公司在甲公司在2007 年年5 月月1 日向乙公司賒銷一批商品，日向乙公司賒銷一批商品，開出的開出的增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為上注明的銷售價(jià)格為10 000元，增值稅額為元，增值稅額為1 700 元?，F(xiàn)金折扣條件為：元?，F(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30。該批商品成本為。該批商品成本為7 000 元。

20、假定計(jì)算現(xiàn)元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。甲公司的賬務(wù)處理如下：金折扣時(shí)不考慮增值稅額。甲公司的賬務(wù)處理如下： 255 5 月月1 1 日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)， 按銷售總價(jià)及增值稅按銷售總價(jià)及增值稅 額確認(rèn)應(yīng)收賬款。額確認(rèn)應(yīng)收賬款。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款11 700 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 1 700 ) 1 700 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本7 000 7 000 貸：庫存商品貸：庫存商品7 000 7 000 26如果乙公司在如果乙公司在5 5 月月9 9

21、日付清貨款，則可享受銷售總?cè)崭肚遑浛?，則可享受銷售總價(jià)價(jià)10 000 10 000 元的元的2%2%現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣200 200 元元 (10 000 (10 0002%)2%)，實(shí)際付款，實(shí)際付款11 500 11 500 元元(11 700-200(11 700-200)。 借：銀行存款借：銀行存款11 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款11 700 27如果乙公司在如果乙公司在5 月月18 日付清貨款，日付清貨款， 則可享受銷售總則可享受銷售總價(jià)價(jià)10 000 元的元的1%現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣100 元元 (10 0001%)，實(shí)際付款，實(shí)際付款11 600 元元(

22、11 700-100)。 借：銀行存款借：銀行存款11 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款11 700 如果乙公司在如果乙公司在5 5月底才付清貨款，則按全額付款。月底才付清貨款，則按全額付款。 借：銀行存款借：銀行存款11 700 11 700 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款11 70011 70028會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法 1 1、借鑒設(shè)計(jì)法：、借鑒設(shè)計(jì)法：適用范圍：建立新的會(huì)計(jì)制度體系，或?yàn)檫m用范圍：建立新的會(huì)計(jì)制度體系，或?yàn)樾鲁闪⒌钠髽I(yè)單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)新成立的企業(yè)單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)前提依據(jù)：可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，前提依據(jù)：可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)

23、準(zhǔn)則的要求，借鑒政府頒布的部門會(huì)計(jì)制度、本單位原有的借鑒政府頒布的部門會(huì)計(jì)制度、本單位原有的會(huì)計(jì)制度、外國的會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度、外國的會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)之洞中會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)成果之洞中會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)成果29 2 2、補(bǔ)充修訂法、補(bǔ)充修訂法適用范圍：原有會(huì)計(jì)制度基本可用，只是適用范圍：原有會(huì)計(jì)制度基本可用，只是由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新的要由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新的要求，作局部修改補(bǔ)充情況下使用求，作局部修改補(bǔ)充情況下使用3 3、歸納合并法、歸納合并法適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并4 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推

24、導(dǎo)法適用范圍：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)適用范圍：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理的要求，提出應(yīng)當(dāng)設(shè)置的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理的要求，提出應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)科目30案例分析一：案例分析一： 銀行存款科目的使用說明銀行存款科目的使用說明 （一）本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款，企（一）本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款，企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目核算。業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國際信用證存款在票存款、國際信用證存款在“其他貨幣資金其他貨幣資金”科科目核算，不計(jì)入本科目。目核算，

25、不計(jì)入本科目。（規(guī)定核算內(nèi)容和范圍）（規(guī)定核算內(nèi)容和范圍） （二）企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，（二）企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記借記本科目，貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金現(xiàn)金”等有關(guān)科目時(shí)，貸記等有關(guān)科目時(shí)，貸記本科目。本科目。（說明賬務(wù)處理方法）（說明賬務(wù)處理方法） 31續(xù)續(xù)（三）企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類（三）企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付等分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐步登記，每日終了款憑證

26、，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐步登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬銀行存款日記賬”應(yīng)定期與應(yīng)定期與“銀行銀行對賬單對賬單”核對，至少每月核對一次。如果企業(yè)賬面核對，至少每月核對一次。如果企業(yè)賬面結(jié)余余額與對賬單余額之間有差額，必須逐步查明結(jié)余余額與對賬單余額之間有差額，必須逐步查明原因進(jìn)行處理，并按時(shí)編制原因進(jìn)行處理，并按時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。調(diào)節(jié)相符。（規(guī)定明細(xì)科目的開戶方法，序時(shí)登記（規(guī)定明細(xì)科目的開戶方法，序時(shí)登記和對賬要求）和對賬要求）（四）企業(yè)有外幣存款的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分別按人民幣和（四）企業(yè)有外幣存款的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置各

27、種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算或進(jìn)行明細(xì)核算或增設(shè)增設(shè)“外匯存款外匯存款”科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。（規(guī)定外幣業(yè)務(wù)（規(guī)定外幣業(yè)務(wù)核算原則）核算原則）32續(xù)續(xù) 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。（規(guī)定外幣業(yè)務(wù)的明細(xì)核算方法）（規(guī)定外幣業(yè)務(wù)的明細(xì)核算方法）（五）在外匯調(diào)劑市場買入外幣的業(yè)務(wù)，買入外（五）

28、在外匯調(diào)劑市場買入外幣的業(yè)務(wù)，買入外幣取得的外幣存款仍按國家外匯牌價(jià)折合為人幣取得的外幣存款仍按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，為外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差民幣記賬，為外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差價(jià)的差額，增設(shè)外匯價(jià)差科目。價(jià)的差額，增設(shè)外匯價(jià)差科目。（規(guī)定特殊業(yè)（規(guī)定特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理務(wù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理） 33案例分析二案例分析二 a公司主要經(jīng)銷摩托車，公司主要經(jīng)銷摩托車，2012年準(zhǔn)備采用分期付年準(zhǔn)備采用分期付款方式銷售摩托車，以擴(kuò)大其銷售量。請據(jù)以上資款方式銷售摩托車，以擴(kuò)大其銷售量。請據(jù)以上資料為該公司增設(shè)會(huì)計(jì)科目并編寫使用說明。料為該公司增設(shè)會(huì)計(jì)科目并編寫使用說明。 34參考解

29、答：參考解答： 該公司應(yīng)增設(shè)該公司應(yīng)增設(shè)“分期收款發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品”科目。科目。該該科目的使用說明如下：科目的使用說明如下： 1、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià)或進(jìn)價(jià))。35續(xù)前續(xù)前2 2、商品發(fā)出時(shí)，按商品的實(shí)際成本、商品發(fā)出時(shí)，按商品的實(shí)際成本( (或進(jìn)價(jià)或進(jìn)價(jià)) )，借記本科目，貸記借記本科目，貸記“庫存商品庫存商品”科目。采用計(jì)劃科目。采用計(jì)劃成本成本( (或售價(jià)或售價(jià)) )核算的企業(yè)，還應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際成本與核算的企業(yè)，還應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際成本與計(jì)劃成本計(jì)劃成本( (或進(jìn)價(jià)與售價(jià)或進(jìn)價(jià)與售價(jià)) )的差額。在每

30、期銷售實(shí)的差額。在每期銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)( (包括第一次收取貨款包括第一次收取貨款) )時(shí)，按本期應(yīng)收的貨款時(shí)，按本期應(yīng)收的貨款金額，借記金額，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“銀行存款銀行存款”等科等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額)”)”科目；同時(shí)，按商品全部科目；同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，借記結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”等科等科目，貸記本科目。目，貸記本科目。363 3、本科目應(yīng)按銷售對象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置備查、本

31、科目應(yīng)按銷售對象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置備查 簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成 本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚 未收取的貨款等有關(guān)情況。未收取的貨款等有關(guān)情況。4 4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用分期收、本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用分期收 款方式銷售，尚未收到貨款部分的已發(fā)出商款方式銷售，尚未收到貨款部分的已發(fā)出商品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本( (或進(jìn)價(jià)或進(jìn)價(jià)) )。37請寫出以下任一科目的使用說明請寫出以下任一科目的使用說明 1406發(fā)出商品發(fā)出商品 1602 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 1702 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷

32、2241 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款38練習(xí)練習(xí) 九九箱包有限責(zé)任公司生產(chǎn)、銷售梅、蘭、九九箱包有限責(zé)任公司生產(chǎn)、銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售以批發(fā)為主。公竹、菊四大系列女式挎包，銷售以批發(fā)為主。公司總經(jīng)理要求財(cái)務(wù)人員分系列區(qū)別不同品種確認(rèn)司總經(jīng)理要求財(cái)務(wù)人員分系列區(qū)別不同品種確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計(jì)算銷售毛利。銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計(jì)算銷售毛利。 請寫作能滿足這一需要的請寫作能滿足這一需要的“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目使用說明。會(huì)計(jì)科目使用說明。39練習(xí)練習(xí)一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的各類箱一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的各類箱 包的銷售收入。包的銷售收入。

33、二、本科目應(yīng)當(dāng)按照不同系列、區(qū)別不同品種進(jìn)二、本科目應(yīng)當(dāng)按照不同系列、區(qū)別不同品種進(jìn) 行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)銷售箱包實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)根（一）企業(yè)銷售箱包實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)根 據(jù)銷售發(fā)票，借記據(jù)銷售發(fā)票，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存 款款”等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額 貸記本科目，按銷項(xiàng)稅額，貸記貸記本科目，按銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅 費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目?？颇?。 40（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷

34、售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的銷售收入，借記本科目，按應(yīng)沖減的應(yīng)沖減的銷售收入，借記本科目，按應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增應(yīng)交增值稅（值稅（ 銷項(xiàng)稅額）銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記退還的價(jià)款，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等科目。等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?？颇浚Y(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。41一、案例背景資料一、案例背景資料 有四家企業(yè)決定聯(lián)合投資有四家企業(yè)決定聯(lián)合投資50005000萬元經(jīng)營

35、一家萬元經(jīng)營一家商場，其經(jīng)營范圍主要為文化用品、家用電器和商場，其經(jīng)營范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并開設(shè)一個(gè)特色快餐城。目前已租用日用百貨，并開設(shè)一個(gè)特色快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討論通過的規(guī)劃是：一樓經(jīng)營三層樓房一棟，已討論通過的規(guī)劃是：一樓經(jīng)營家用電器（方便貨物的搬運(yùn)），二樓經(jīng)營文化用家用電器（方便貨物的搬運(yùn)），二樓經(jīng)營文化用品和家用百貨商品，三樓為特色快餐城。企業(yè)營品和家用百貨商品，三樓為特色快餐城。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，準(zhǔn)備近業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，準(zhǔn)備近期整理開業(yè)。期整理開業(yè)。42二、二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的準(zhǔn)備會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的準(zhǔn)備工作工作

36、假定經(jīng)過調(diào)查研究掌握了以下基本資訊（摘假定經(jīng)過調(diào)查研究掌握了以下基本資訊（摘錄）錄）1 1、公司名稱為明珠有限責(zé)任公司。公司設(shè)物、公司名稱為明珠有限責(zé)任公司。公司設(shè)物 流部、市場部、餐飲部、財(cái)務(wù)部、安檢流部、市場部、餐飲部、財(cái)務(wù)部、安檢 部、部、 環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。2 2、公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶，、公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶， 營業(yè)之后還將開設(shè)稅務(wù)專用賬戶。營業(yè)之后還將開設(shè)稅務(wù)專用賬戶。3 3、除、除4 4家聯(lián)合投資人出資外，資金缺口部分家聯(lián)合投資人出資外，資金缺口部分 將向銀行申請中、長期貸款解決。將向銀行申請中、長期貸款解決。4

37、 4、商場和快餐店均需要重新裝修才能開始營、商場和快餐店均需要重新裝修才能開始營 業(yè)。業(yè)。435. 5. 需購入貨架、柜臺(tái)、電冰柜、炊事機(jī)械、廚具、需購入貨架、柜臺(tái)、電冰柜、炊事機(jī)械、廚具、 音響設(shè)備、收銀機(jī)、辦公微機(jī)、桌椅、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施音響設(shè)備、收銀機(jī)、辦公微機(jī)、桌椅、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施 等。等。6. 6. 還需購入貨物運(yùn)輸汽車還需購入貨物運(yùn)輸汽車3 3輛、商務(wù)用小轎車輛、商務(wù)用小轎車2 2輛、輛、 職工上下班用車職工上下班用車2 2輛。輛。7. 7. 商場購銷活動(dòng)中，庫存商品按售價(jià)記賬，可以賒商場購銷活動(dòng)中，庫存商品按售價(jià)記賬，可以賒 購、賒銷。購、賒銷。448 8、商品銷售收入和快餐服務(wù)收入分開核算。

38、、商品銷售收入和快餐服務(wù)收入分開核算。 9 9、企業(yè)員工每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)基本工資和津貼，、企業(yè)員工每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)基本工資和津貼，獎(jiǎng)金按季度結(jié)算，按月預(yù)發(fā)。獎(jiǎng)金按季度結(jié)算，按月預(yù)發(fā)。1010、按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅、按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。率按國家規(guī)定執(zhí)行。1111、公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場和快餐、公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場和快餐店之間進(jìn)行分?jǐn)偂５曛g進(jìn)行分?jǐn)偂?212、利潤要按商場和快餐店分別計(jì)算；稅后利潤按、利潤要按商場和快餐店分別計(jì)算；稅后利潤按規(guī)定程序進(jìn)行分配。規(guī)定程序進(jìn)行分配。45三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)程序三、會(huì)計(jì)

39、科目的設(shè)計(jì)程序（一）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類（一）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類（二）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱（二）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱（三）對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)（三）對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明（五）試行和修訂會(huì)計(jì)科目（五）試行和修訂會(huì)計(jì)科目461 1、籌資業(yè)務(wù)、籌資業(yè)務(wù)2 2、開辦籌建業(yè)務(wù)、開辦籌建業(yè)務(wù) 3 3、長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)、長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)4 4、商品及物資采購業(yè)務(wù)、商品及物資采購業(yè)務(wù)5 5、商品銷售業(yè)務(wù)、商品銷售業(yè)務(wù)6 6、餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)、餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)7 7、分配業(yè)務(wù)、分配業(yè)務(wù)8 8、往來結(jié)算業(yè)務(wù)、往來結(jié)算業(yè)務(wù)9 9、商品銷售和餐飲服務(wù)共

40、同業(yè)務(wù)、商品銷售和餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)（一）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類（一）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類471 1、籌資業(yè)務(wù)、籌資業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金：銀行存款銀行存款：按存款賬戶分明細(xì)核算：按存款賬戶分明細(xì)核算實(shí)收資本：實(shí)收資本：按投資人進(jìn)行明細(xì)核算按投資人進(jìn)行明細(xì)核算長期借款：長期借款：按貸款單位分筆次明細(xì)核算，進(jìn)一步按貸款單位分筆次明細(xì)核算，進(jìn)一步 細(xì)分本金和利息明細(xì)項(xiàng)目細(xì)分本金和利息明細(xì)項(xiàng)目（二）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱（二）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱48長期待攤費(fèi)用：長期待攤費(fèi)用：商場裝修費(fèi)用分樓層核算，特色商場裝修費(fèi)用分樓層核算，特色 快餐城裝修單獨(dú)核算快餐城裝修單獨(dú)核算管理費(fèi)用開辦

41、費(fèi)：管理費(fèi)用開辦費(fèi)：商場和特色快餐城分別核算商場和特色快餐城分別核算應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)行明細(xì)核算按客戶進(jìn)行明細(xì)核算2 2、開辦籌建業(yè)務(wù)、開辦籌建業(yè)務(wù) 49固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：按大類及名稱進(jìn)行明細(xì)核算按大類及名稱進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)折舊：累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：按大類及名稱進(jìn)行明細(xì)核算按大類及名稱進(jìn)行明細(xì)核算無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：主要是商場現(xiàn)代化所需要的管理軟主要是商場現(xiàn)代化所需要的管理軟 件，按軟件名稱進(jìn)行明細(xì)核算件，按軟件名稱進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)攤銷：累計(jì)攤銷：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：按無形資產(chǎn)名稱進(jìn)行明細(xì)核按無形資產(chǎn)名稱進(jìn)行明細(xì)核 算算3、長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)

42、、長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)50在途物資：在途物資：按大類進(jìn)行明細(xì)核算按大類進(jìn)行明細(xì)核算庫存商品：庫存商品：按大類核算按大類核算商品進(jìn)銷差價(jià)：商品進(jìn)銷差價(jià)：按大類核算按大類核算原材料：原材料：按品種進(jìn)行明細(xì)核算按品種進(jìn)行明細(xì)核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：按類別進(jìn)行明細(xì)核算按類別進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)行明細(xì)核算按客戶進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算4 4、商品及物資采購業(yè)務(wù)、商品及物資采購業(yè)務(wù)51主營業(yè)務(wù)收入（商品銷售收入）：主營業(yè)務(wù)收入（商品銷售收入）：分文化用品、分文化用品、家用電器和日用百貨三類進(jìn)行分類核算；各具體家用電器和日用百貨三類

43、進(jìn)行分類核算；各具體商品的銷售情況可通過商場管理軟件來實(shí)現(xiàn)，會(huì)商品的銷售情況可通過商場管理軟件來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)不進(jìn)行詳細(xì)的核算。計(jì)系統(tǒng)不進(jìn)行詳細(xì)的核算。主營業(yè)務(wù)成本（商品銷售成本）主營業(yè)務(wù)成本（商品銷售成本）分文化用品、家分文化用品、家用電器和日用百貨三類進(jìn)行分類核算。用電器和日用百貨三類進(jìn)行分類核算。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算。：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅金及附加：5 5、商品銷售業(yè)務(wù)、商品銷售業(yè)務(wù)52主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入：下設(shè)餐飲服務(wù)收入二級(jí)科目，按下設(shè)餐飲服務(wù)收入二級(jí)科目，按 特色小吃的品種設(shè)置明細(xì)科目特色小吃的品種設(shè)置明細(xì)科目主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)

44、成本：下設(shè)餐飲服務(wù)成本二級(jí)科目，按：下設(shè)餐飲服務(wù)成本二級(jí)科目，按 特色小吃的品種設(shè)置明細(xì)科目特色小吃的品種設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加6 6、餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)、餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)53應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付職工薪酬：按薪酬類別進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付職工薪酬：按薪酬類別進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付利潤：應(yīng)付利潤：本年利潤：本年利潤：利潤分配：按分配項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算利潤分配：按分配項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算7、分配業(yè)務(wù)、分配業(yè)務(wù)54外部單位：外部單位：設(shè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付設(shè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款

45、、預(yù)付賬款科目，按客戶單位進(jìn)行明細(xì)核算。賬款科目，按客戶單位進(jìn)行明細(xì)核算。內(nèi)部部門和個(gè)人借款類：內(nèi)部部門和個(gè)人借款類：在其他應(yīng)收款科目下設(shè)部門在其他應(yīng)收款科目下設(shè)部門及個(gè)人借款子目，子目下再按經(jīng)辦人進(jìn)行細(xì)目核算。及個(gè)人借款子目，子目下再按經(jīng)辦人進(jìn)行細(xì)目核算。其他事項(xiàng)：其他事項(xiàng)：其他應(yīng)付款或其他應(yīng)收款，按應(yīng)收或應(yīng)付其他應(yīng)付款或其他應(yīng)收款，按應(yīng)收或應(yīng)付對象進(jìn)行明細(xì)核算。對象進(jìn)行明細(xì)核算。壞賬準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備：不分明細(xì)，但應(yīng)設(shè)置核銷壞賬備查簿。不分明細(xì)，但應(yīng)設(shè)置核銷壞賬備查簿。8 8、往來結(jié)算業(yè)務(wù)、往來結(jié)算業(yè)務(wù)55周轉(zhuǎn)材料：周轉(zhuǎn)材料：低值易耗品按大類分明細(xì)進(jìn)行核算低值易耗品按大類分明細(xì)進(jìn)行核算銷售費(fèi)用

46、：銷售費(fèi)用：按項(xiàng)目核算按項(xiàng)目核算管理費(fèi)用：管理費(fèi)用：按項(xiàng)目核算按項(xiàng)目核算財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：按項(xiàng)目核算按項(xiàng)目核算9、商品銷售與餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)、商品銷售與餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)56（三）對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行重分類（三）對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行重分類 編號(hào)之前先對按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別確定的會(huì)計(jì)科編號(hào)之前先對按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別確定的會(huì)計(jì)科目，按會(huì)計(jì)要素重分類：目，按會(huì)計(jì)要素重分類： 1 1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 2 2、負(fù)債類會(huì)計(jì)科目、負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 3 3、共同類會(huì)計(jì)科目、共同類會(huì)計(jì)科目 4 4、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 5 5、成本類會(huì)計(jì)科目、成本類會(huì)計(jì)科目 6 6、損益類會(huì)計(jì)科目、損益類會(huì)計(jì)科目

47、57（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明 第一部分第一部分 會(huì)計(jì)科目總說明會(huì)計(jì)科目總說明 第二部分第二部分 會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表 第三部分第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)科目使用說明 第四部分第四部分 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄舉例主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄舉例581 1、本會(huì)計(jì)科目是應(yīng)明珠有限責(zé)任公司的委托，、本會(huì)計(jì)科目是應(yīng)明珠有限責(zé)任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計(jì)的，適用于明珠有限責(zé)任根據(jù)其提供的資料設(shè)計(jì)的，適用于明珠有限責(zé)任公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。2 2、本會(huì)計(jì)科目采用、本會(huì)計(jì)科目采用4 4位數(shù)編號(hào)法，第一位代表大位數(shù)編號(hào)法，第一位代表大類號(hào)，類號(hào)， 第二位是科目子類碼，第三

48、、四位是一第二位是科目子類碼，第三、四位是一級(jí)科目碼。在使用時(shí)，可同時(shí)填寫科目編號(hào)和科級(jí)科目碼。在使用時(shí)，可同時(shí)填寫科目編號(hào)和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號(hào)而不填寫科目名稱。編號(hào)而不填寫科目名稱。第一部分第一部分 會(huì)計(jì)科目總說明會(huì)計(jì)科目總說明593 3、有關(guān)會(huì)計(jì)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目、有關(guān)會(huì)計(jì)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目 的，公司可根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)。的，公司可根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)。4 4、今后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大時(shí)，可增設(shè)一些科目，如開展、今后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大時(shí)，可增設(shè)一些科目，如開展 對外投資時(shí)，可增設(shè)對外投資時(shí)，可增設(shè)“交易性金

49、融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“長長 期股權(quán)投資期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“持有持有 至到期投資至到期投資”、“投資收益投資收益”科目；還可以增設(shè)科目；還可以增設(shè) “ “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”和和“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目，以適應(yīng)商業(yè)匯科目，以適應(yīng)商業(yè)匯 票的核算需要。票的核算需要。60序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類1 110011001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 210021002銀行存款銀行存款100201100201銀行存款工商銀行銀行存款工商銀行1002021002023 311221122應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款112201112201應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款xxxxxx

50、單位單位1122021122024 411231123預(yù)付賬款預(yù)付賬款第二部分第二部分 會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表61序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱112301112301預(yù)付賬款預(yù)付賬款xxxxxx公司公司1123021123025 512211221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款122101122101其他應(yīng)收款個(gè)人借款其他應(yīng)收款個(gè)人借款1221010112210101其他應(yīng)收款個(gè)人借款張三其他應(yīng)收款個(gè)人借款張三12210102122101021221021221026 612311231壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備7 714021402在途物資在途物資續(xù)前續(xù)前6

51、2序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱7 7140201140201在途物資在途物資xxxx材料材料1402021402028 814031403原材料原材料140301140301原材料原材料xxxx材料材料1403021403029 914051405庫存商品庫存商品140501140501庫存商品庫存商品xxxx大類大類140502140502續(xù)前續(xù)前63續(xù)前續(xù)前序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱101014071407商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)140701140701商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)xxxx大類大類140702140702111114111411周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料141101141101

52、周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料xxxx大類大類1411010114110101周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料xxxx大類大類xxxx名稱名稱141202141202121214711471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備147101147101存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備xxxx大類大類64續(xù)前續(xù)前序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱131316011601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)160101160101固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)xxxx大類大類1601010116010101固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)xxxx大類大類xxxx資產(chǎn)資產(chǎn)1601021601021601020116010201141416021602累計(jì)折舊累計(jì)折舊151516031603固定資產(chǎn)減值

53、準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160301160301固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備xxxx大類大類1603010116030101固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備xxxx大類大類xxxx資產(chǎn)資產(chǎn)65續(xù)前續(xù)前序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱161617011701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)170101170101無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)xxxx項(xiàng)目項(xiàng)目171717021702累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷181817031703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備170301170301無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備xxxx項(xiàng)目項(xiàng)目191918011801長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用180101180101長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用xxxx

54、項(xiàng)目項(xiàng)目66續(xù)前續(xù)前序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱二、負(fù)債類二、負(fù)債類202022022202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款220201220201應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款xxxx單位單位212122032203預(yù)收賬款預(yù)收賬款220301220301預(yù)收賬款預(yù)收賬款xxxx單位單位222222112211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬221101221101應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬xxxx項(xiàng)目項(xiàng)目232322212221應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)222101222101應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)xxxx稅種稅種67續(xù)前續(xù)前序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱242422322232應(yīng)付股利應(yīng)付股利252522412241其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款

55、224101224101其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款xxxx單位單位262625012501長期借款長期借款250101250101長期借款五年期工行借款長期借款五年期工行借款2501010125010101長期借款五年期工行借款本金長期借款五年期工行借款本金2501010225010102長期借款五年期工行借款利息長期借款五年期工行借款利息68續(xù)前續(xù)前序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類272740014001實(shí)收資本實(shí)收資本400101400101實(shí)收資本實(shí)收資本xxxx公司公司282841044104利潤分配利潤分配410401410401利潤分配利潤分配xxxx分配項(xiàng)目分配項(xiàng)目292941034103本年利潤本年利潤69序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱六、損益類六、損益類303060016001主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入600101600101主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入6001010160010101主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入家電主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入家電6001010260010102主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入食品主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入食品6001010360010103主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入日用百貨主營業(yè)務(wù)收入商品