稅法財(cái)政稅收論文范文-談?wù)剛€(gè)稅若干政策解讀word版下載

1、稅法財(cái)政稅收論文范文:談?wù)剛€(gè)稅若干政策解讀word版下載導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于個(gè)稅若干政策解讀的優(yōu)秀論文范文,對(duì)正在 寫(xiě)有關(guān)于稅法論文的寫(xiě)作者有一定的參考和指導(dǎo)作用，論文片段：兩 次發(fā)放的工資收入，統(tǒng)一扣除3500元，同吋再扣除稅法規(guī)定的住房 公積金、養(yǎng)老金等，余額按照新的稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 問(wèn)：個(gè)人所得稅法在扣繳義務(wù)人代扣稅款及繳納方面有何規(guī)定？ 答：個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定“工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按 月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)”也 就是說(shuō)，扣國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就工資、薪金所得適用新舊稅法相關(guān)理市答記者問(wèn)針對(duì)近口有關(guān)媒體報(bào)道的“8月工資個(gè)稅征收出現(xiàn)

2、兩種解釋” 等內(nèi)容，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人接受了記者的采訪，再次就工資、 薪金所得適用新舊稅法相關(guān)理由進(jìn)行了解讀。問(wèn)：按照修改后的個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得自 2011年9月1日起適用新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，在實(shí)際操作中 如何適用？答：修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例通過(guò)后，國(guó) 家稅務(wù)總局制定下發(fā)了關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)理 由的公告（2011年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“46號(hào)公告”）,并在稅務(wù)總 局網(wǎng)站發(fā)布了 46號(hào)公告及政策解讀稿。按照稅法及公告的規(guī)定，納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí) 際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表， 計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

3、而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、 薪金所得,無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳單位申報(bào)入 庫(kù)，均應(yīng)適用舊稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問(wèn)：您能否舉例說(shuō)明一下？答：比如某單位在8月份向員工發(fā)放工資、薪金并代扣稅款， 不管發(fā)放的是哪個(gè)月份的工資、薪金，均應(yīng)適用舊稅法規(guī)定的減除費(fèi) 用標(biāo)準(zhǔn)（2000元）和稅率表。同樣，該單位在9月份發(fā)放工資、薪 金并代扣稅款，不管發(fā)放的是哪個(gè)月份的工資、薪金，均應(yīng)適用新稅 法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（3500元）和稅率表。對(duì)一些單位應(yīng)在8月底發(fā)放工資，而有意延遲到9月初發(fā)放， 同時(shí)，9月底又發(fā)放當(dāng)月工資，按稅法規(guī)定，應(yīng)合并兩次發(fā)放的工資

4、 收入，統(tǒng)一扣除3500元，同時(shí)再扣除稅法規(guī)定的住房公積金、養(yǎng)老 金等，余額按照新的稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問(wèn)：個(gè)人所得稅法在扣繳義務(wù)人代扣稅款及繳納方面有何規(guī) 定？答：個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定“工資、薪金所得應(yīng)納的稅款, 按刀計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次刀十五h內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)” 也就是說(shuō)，扣繳義務(wù)人應(yīng)按月代扣工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，并在 代扌11稅款的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳稅款入庫(kù)。問(wèn)：您如何看待相關(guān)媒體的報(bào)道？答：稅務(wù)部門(mén)非常重視此次個(gè)人所得稅法修改內(nèi)容的貫徹執(zhí)行 情況，我們也注意到了相關(guān)媒體的報(bào)道。在此，要告訴大家，工資、 薪金所得適用新舊稅法的規(guī)定在政策銜接上是統(tǒng)一的、

5、明確的。各級(jí) 稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)真貫徹執(zhí)行個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定和46號(hào)公告，加 強(qiáng)稅法宣傳，認(rèn)真解答納稅人的咨詢(xún)和疑問(wèn)，切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)，做 到依法征稅。同時(shí)，也提醒廣大扣繳義務(wù)人，要學(xué)習(xí)并理解好稅法的 相關(guān)規(guī)定，依法代扌ii代繳個(gè)人所得稅。（文/郭瑞軒）工資、薪金所得如何適用新舊個(gè)稅法的規(guī)定問(wèn)：工資、薪金所得如何適用新舊個(gè)人所得稅法的規(guī)定？答：具體來(lái)講，納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的 工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算 繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪 金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1 fi以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入 庫(kù)，均

6、應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所 得稅。扌ii繳義務(wù)人應(yīng)準(zhǔn)確理解稅法的有關(guān)規(guī)定，并依法扣繳稅款。問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何適用新舊個(gè)人所得稅法 的規(guī)定?答：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的相關(guān)稅法規(guī)定不僅適用 于個(gè)體工商戶(hù)，也適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。 在計(jì)算策略上，個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)2011年9刀 1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和 稅率表。由于新稅法的施行時(shí)間是在年度中間的9月1 口，年終匯算清 繳時(shí)涉及分段計(jì)算應(yīng)納稅額的理由，需要分步進(jìn)行：1.按照有關(guān)稅收 法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額。

7、2然后計(jì)算前8個(gè) 月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額二（全年應(yīng)納稅所得額x稅法修改前 的對(duì)應(yīng)稅率-速算扌1【除數(shù)）x8/12o 3再計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后 4個(gè)月應(yīng)納稅額二（全年應(yīng)納稅所得額x稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算 扣除數(shù)）x4/e 4全年應(yīng)納稅額二前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納 稅額。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得也是比照這個(gè)計(jì)算策略 計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要注意的是，這個(gè)計(jì)算策略?xún)H適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)所得，2012年以后則按照修改后的稅法全年適用統(tǒng)一的稅率。問(wèn)：舉例說(shuō)明個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何繳納個(gè)人所得 稅？答：假如，某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納

8、稅所得額為45000元（其中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人的減除費(fèi)用標(biāo) 準(zhǔn)，前8個(gè)月按2000元/月計(jì)算，后4個(gè)月按3500元/月計(jì)算），則 其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：前8個(gè)月應(yīng)納稅額二(45000x30%-4250) x8/12-6166. 67 元；后 4 個(gè)月應(yīng)納稅額二(45000x20%-3750 ) x4/12=1750 元;全年應(yīng)納稅額=6166. 67+1750=7916. 67 元。問(wèn)：新個(gè)人所得稅法，為什么要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得采取分段計(jì)算 策略？答：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是根據(jù)一個(gè)完整納 稅年度產(chǎn)生的實(shí)際所得，實(shí)行按年計(jì)算應(yīng)納稅額、平時(shí)預(yù)繳、年終匯 算清繳的策略。由于修改后的

9、個(gè)人所得稅法自9月1日起施行，為使 個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實(shí)享受今年后4 個(gè)月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時(shí)對(duì)其2011年度的應(yīng)納稅額實(shí)行 分段計(jì)算。因此，在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算2011年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)， 涉及個(gè)體工商戶(hù)、投資者個(gè)人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)分前8個(gè)月和后4 個(gè)刀，分別按照修改前后稅法的規(guī)定計(jì)算。并在此基礎(chǔ)上分段計(jì)算應(yīng) 納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前后稅率表對(duì)應(yīng)的稅率算 岀兩個(gè)全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修改前后稅率表在全年適用的時(shí)間 比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。問(wèn)：企業(yè)新成立時(shí)買(mǎi)了一塊土地，實(shí)際只用了其中的三分之二 建造了房屋，企業(yè)該如何計(jì)算房產(chǎn)稅

10、？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城 鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知(財(cái)稅2010121號(hào))第三條規(guī)定， 關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅理由，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房 產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地 使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 0. 5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原 值的地價(jià)。問(wèn)：按揭買(mǎi)房發(fā)生的利息支出是否計(jì)入房屋原值計(jì)算繳納房產(chǎn) 稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用 稅有關(guān)理由的通知（財(cái)稅2008152號(hào)）規(guī)定，對(duì)依照房產(chǎn)原值 計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目

11、中，均應(yīng)按照房 屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行 核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以 調(diào)整或重新評(píng)估。因此，按揭買(mǎi)房發(fā)生的利息支出，凡按照國(guó)家會(huì)計(jì) 制度規(guī)定應(yīng)該計(jì)入房產(chǎn)原價(jià)的，則計(jì)入原值計(jì)征房產(chǎn)稅。注：熱點(diǎn)理由解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和 規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。（文/國(guó)家稅務(wù)總局納稅指南編審委員會(huì)）新個(gè)稅法實(shí)施 納稅人繳稅需注意“細(xì)節(jié)”從9月1日起，新的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn) 稱(chēng)“新個(gè)稅法”）正式實(shí)施，納稅人繳納個(gè)人所得稅開(kāi)始執(zhí)行新的減 除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的超額累進(jìn)稅率。為了貫徹和落實(shí)新個(gè)稅法，財(cái)政部 和國(guó)家稅務(wù)總局此前

12、已相繼下發(fā)通知和公告，對(duì)有關(guān)具體的執(zhí)行口徑 理由進(jìn)行了明確。稅收專(zhuān)家提醒，雖然總體上都是執(zhí)行新扣除標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表，但 以不同方式獲得收入的納稅人在具體計(jì)算繳納個(gè)稅時(shí)，在方式策略上 仍然有所區(qū)別，因此廣大納稅人需要特別注意新個(gè)稅法執(zhí)行細(xì)節(jié)方面 的理由。工薪族：8月份工資9月發(fā)，也按新標(biāo)準(zhǔn)扌ii稅鐘小姐是北京一家公司財(cái)務(wù)部的出納兼辦稅員，每月10 口她都 要給公司員工發(fā)放上一個(gè)月的績(jī)效工資和當(dāng)月的基本工資，并代扣代 繳員工的個(gè)人所得稅。得知新個(gè)稅法從9川1日開(kāi)始執(zhí)行后，她對(duì)9 月10日就要發(fā)放的員工工資該如何扣繳個(gè)稅心里沒(méi)底：這工資里有 8月份的也有9月份的，扌個(gè)稅到底是按新標(biāo)準(zhǔn)還是按舊標(biāo)準(zhǔn)？鐘

13、小姐的擔(dān)心并非個(gè)案。目前，我國(guó)各單位工資發(fā)放時(shí)間不一。 有的月初發(fā)放當(dāng)月工資，有的月底發(fā)放當(dāng)月工資；有的月初發(fā)放上月 工資，有的月底發(fā)放下月工資。還有的單位可能每個(gè)刀發(fā)工資的時(shí)間 都不固定，依具體情況隨時(shí)調(diào)整發(fā)放時(shí)間，具有很大的靈活性。那么, 不同的企業(yè)該如何執(zhí)行新個(gè)稅法呢？國(guó)家稅務(wù)總局7月29 口發(fā)布的關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所 得稅法有關(guān)理由的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第46號(hào)，以下 簡(jiǎn)稱(chēng)“46號(hào)公告”）規(guī)定，納稅人2011年9刀1日前實(shí)際取得的工 資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適 用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。尤尼泰（北京）稅務(wù)

14、師事務(wù)所稅收專(zhuān)家表示，“9月1 口 ”這個(gè) 時(shí)間點(diǎn)很重要一一9刀發(fā)9刀份的工資當(dāng)然按新標(biāo)準(zhǔn)扣稅，9刀發(fā)8 月份的工資也按新標(biāo)準(zhǔn)扣稅。因?yàn)椋?6號(hào)公告強(qiáng)調(diào)的是納稅人“實(shí) 際取得”工資、薪金的時(shí)間，而不是納稅人取得的工資、薪金的歸屬 期間。按照這一規(guī)定，鐘小姐所在單位9月10 口向員工發(fā)放的工資 應(yīng)按照新個(gè)稅法代扣代繳個(gè)人所得稅。同樣的道理，納稅人在2011 年9月1 fi之后取得的年終獎(jiǎng)金，也是適用新個(gè)稅法規(guī)定的稅率和扣 除標(biāo)準(zhǔn)。尤尼泰專(zhuān)家認(rèn)為，以實(shí)際取得工資、薪金所得的時(shí)間來(lái)判斷是 否應(yīng)該適用每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新稅率，這對(duì)所有納稅人 都是一致的，體現(xiàn)了對(duì)所有納稅人的公平原則，有利于

15、平衡納稅人的 稅負(fù)。46號(hào)公告的這一規(guī)定，符合當(dāng)前我1 2 3下一頁(yè)導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于個(gè)稅若干政策解讀的優(yōu)秀論文范文，對(duì)正 在寫(xiě)有關(guān)于稅法論文的寫(xiě)作者有一定的參考和指導(dǎo)作用，論文片段：國(guó)各單位每月工資、薪金發(fā)放時(shí)間的多樣性和靈活性的實(shí)際情況， 也符合工資、薪金所得應(yīng)納的稅款按月計(jì)征的原則。那么，為節(jié)約稅款企業(yè)是否可以對(duì)工資發(fā)放時(shí)間進(jìn)行調(diào)整呢？ 尤尼泰專(zhuān)家提醒應(yīng)謹(jǐn)慎處理。如果某單位將8月份的工資、薪金延遲 到9刀份發(fā)放，盡管可以適用每刀3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新稅率, 但納稅人9月份的工資、薪金也要相應(yīng)延遲到10月份發(fā)放，并以此 類(lèi)推。否則，納稅人9月份就存在同時(shí)取得8月份和9月份兩個(gè)月的

16、 工資、薪金所得的情況。如果是這樣，按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，應(yīng)將 當(dāng)月的全部工資、薪金合并計(jì)算納稅，這樣或許在事實(shí)上會(huì)加重納稅 人的稅收負(fù)擔(dān)。個(gè)體工商戶(hù)：2011年度稅款計(jì)算策略有特例本次人大常委會(huì)修訂個(gè)人所得稅法，在調(diào)整工資、薪金個(gè)人所 得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率級(jí)距的同時(shí)，對(duì)個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè) 人承租、承包經(jīng)營(yíng)所得采取了視同仁的做法。即考慮到個(gè)體戶(hù)、承 包承租經(jīng)營(yíng)者等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人一樣，承擔(dān)著 本人及其贍養(yǎng)人口的生計(jì)、教育、醫(yī)療、住房等消費(fèi)性支出，為平衡 二者的稅負(fù)水平，將這類(lèi)納稅人的必要減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也提高至每月 3500元，并相應(yīng)調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表。相關(guān)內(nèi)容在財(cái)

17、政部和 國(guó)家稅務(wù)總局7月29日發(fā)布的關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主個(gè)人獨(dú)資 企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái) 稅201162號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“62號(hào)文件”）中有詳細(xì)的規(guī)定?！皣?guó)家在修訂個(gè)人所得稅法時(shí)沒(méi)有忘記我們個(gè)體戶(hù)，我們感到 非常溫暖?！痹诟＝ㄊ「Ｖ菔虚_(kāi)了一家個(gè)體電動(dòng)車(chē)專(zhuān)賣(mài)店的楊兵告訴 記者。楊兵說(shuō)，他的專(zhuān)賣(mài)店有詳細(xì)的賬本，稅務(wù)局對(duì)他實(shí)行查賬征收。 稅負(fù)降下來(lái)以后，下半年收入肯定要增加一點(diǎn)。但是，今年后4個(gè)月 究竟該如何計(jì)算自己的個(gè)人所得稅，他表示還不是很清楚。尤尼泰專(zhuān)家告訴記者，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)體戶(hù)個(gè)稅的征收方式 主要有兩種，一種是查賬征收，一種是核定征收。按照稅收法律、法

18、規(guī)和文件規(guī)定，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)在繳納個(gè)稅時(shí)一般按年度 計(jì)算，而不是按月計(jì)算。即要先計(jì)算其全年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或應(yīng)納稅 所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。因此，像楊兵這樣的個(gè)體戶(hù)，平時(shí)納 稅一般按上一年度納稅情況實(shí)行按月預(yù)繳，年度終了后再進(jìn)行匯算清 繳。由于新個(gè)稅法要求從9月1 h開(kāi)始執(zhí)行，對(duì)于在年度中間出現(xiàn) 的政策調(diào)整，個(gè)體工商戶(hù)該如何計(jì)算2011年度的個(gè)人所得稅呢？尤 尼泰專(zhuān)家表示，46號(hào)公告對(duì)此作了特別的規(guī)定，即采取分段計(jì)算稅 款的方式：9月1 口前適用老的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表;9月1 口（含） 后適用修改后的減除標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額 時(shí)，需要分四步進(jìn)行：第一，按照有

19、關(guān)規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額; 第二，計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所 得額x原稅法的對(duì)應(yīng)稅率一速算扣除數(shù)）x8/12；第三，計(jì)算后4個(gè) 月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額x新稅法的對(duì) 應(yīng)稅率一速算扣除數(shù)）x4/12；第四，全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納 稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。尤尼泰專(zhuān)家強(qiáng)調(diào)，這個(gè)計(jì)算策略?xún)H適用于2011年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所 得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率?！斑@樣操作 也是確保個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)能夠切實(shí)享受到減稅 優(yōu)惠。”他說(shuō)。尤尼泰專(zhuān)家特別提醒，在計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目 個(gè)人所得稅時(shí)，要特別注意3個(gè)理由

20、。一是實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)1年的個(gè)體工商戶(hù)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè) 人所得稅計(jì)征理由。根據(jù)新個(gè)人所得稅法第六條規(guī)定，個(gè)體工商 戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi) 用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。所以，當(dāng)計(jì)算實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不 足1年的個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先換算成一個(gè)整年的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)所得后，再尋找適用稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅款，最后換算出實(shí)際的應(yīng) 納稅額。二是從兩處或兩處以上取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人 所得稅的計(jì)征理由。新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十九條規(guī)定， 納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng) 營(yíng)所得，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。因此，對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)兩

21、處或者兩 處以上取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)先合并其該 項(xiàng)冃所得后，再按新的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和稅率表計(jì)算個(gè)人所得稅。三是稅前扣除理由。根據(jù)新個(gè)稅法，個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)成本、 費(fèi)用和損失允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；個(gè)體戶(hù)向其從業(yè)人員實(shí) 際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人將其所 得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)可以根據(jù)規(guī)定憑證按比例在應(yīng) 納稅所得額中扣除。因此，對(duì)于那些自有資金較少、從業(yè)人員較多、 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所靠租賃以及經(jīng)營(yíng)水平較低的第三產(chǎn)業(yè)個(gè)體工商戶(hù)而言，由于 成本較高，可扣除的費(fèi)用多，倡議選擇建賬經(jīng)營(yíng)模式，并向稅務(wù)部門(mén) 申請(qǐng)實(shí)行查賬征收方式，個(gè)稅負(fù)擔(dān)可能相對(duì)會(huì)輕松一

22、些。涉外人員：附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)降低，總減除費(fèi)用不變史密斯先生是北京某外商投資企業(yè)的外籍總經(jīng)理，得知中國(guó)開(kāi) 始實(shí)施新的個(gè)稅法，他派秘書(shū)懿凡小姐專(zhuān)門(mén)到稅務(wù)部門(mén)打聽(tīng)情況，詢(xún) 問(wèn)稅法對(duì)“老外”繳個(gè)稅有哪些變化和調(diào)整。我國(guó)對(duì)工資、薪金所得納稅人，根據(jù)國(guó)籍身份實(shí)行區(qū)別對(duì)待政 策。即涉外人員繳納個(gè)稅時(shí)，可以在享受減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上再享 受附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。老稅法規(guī)定，涉外人員每月在減除2000元費(fèi) 用的基礎(chǔ)上再附加減除2800元費(fèi)用，總減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800元。新 個(gè)稅法規(guī)定，涉外人員工資薪金個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為 1300元，加上3500元的減除費(fèi)用后，其總的減除費(fèi)用仍為4800元。 也就是說(shuō)

23、，新個(gè)稅法實(shí)施后涉外人員的個(gè)稅負(fù)擔(dān)沒(méi)有變化。尤尼泰專(zhuān) 家表示，涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元/月不變，既縮 小了差距，推動(dòng)了稅負(fù)公平，也保持了稅收政策的連續(xù)性。到底哪些人員屬于涉外人員呢？尤尼泰專(zhuān)家介紹，稅法規(guī)定的附加 減除費(fèi)用適用的涉外人員有4類(lèi)，一是在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和 外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；二是應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、 社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家；三是在中國(guó)境內(nèi)有住所而在 中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；四是國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。其中，第四類(lèi)人員現(xiàn)行政策也有明確。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船

24、員也可參 照附加減除費(fèi)用的規(guī)定執(zhí)行。值得注意的是，按照7月1日起執(zhí)行的社會(huì)保險(xiǎn)法第九十 七條的規(guī)定，外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。 新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定，按照國(guó)家規(guī)定，單位 為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保 險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，今 后，外籍人員所在單位已為其繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)的，其個(gè)稅也可以在 減除4800元后再減除相應(yīng)的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用后計(jì)算繳納。尤尼泰稅收專(zhuān)家提醒涉外人員，由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是以納稅人的 年度月均工資薪金為基數(shù)按比例計(jì)算繳納的，工資越高繳納的社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)也越多，而涉外人員的工資水

25、平普遍較高，因此在新個(gè)稅法和社 會(huì)保險(xiǎn)法實(shí)施后，部分涉外人員的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)可能會(huì)有較大變 化。（文/劉云昌陳榮富）股權(quán)置換評(píng)估增值應(yīng)繳個(gè)稅最近一家有限公司的境內(nèi)自然人股東張某咨詢(xún)，準(zhǔn)備將其持有 的股權(quán)換取另外一家公司的股權(quán)。在股權(quán)置換過(guò)程中，個(gè)人原股權(quán)評(píng) 估增值部分是否需要繳納個(gè)稅？如果個(gè)人此時(shí)沒(méi)有足夠的資金納稅， 能否等新股份 賣(mài)出后再繳稅？筆者針對(duì)準(zhǔn)備投資的新公司是上市公司與非上市公司，分別分 析如下。投資上市公司時(shí)股權(quán)增值應(yīng)繳納個(gè)稅如果擬投資的新公司為上市公司，關(guān)于個(gè)人以股權(quán)參與上市公 司定向增發(fā)征收個(gè)人所得稅理由的批復(fù)（國(guó)稅函201189號(hào)）指 出，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等規(guī)定

26、，南京浦東建設(shè)發(fā)展 有限公司自然人以其所持該公司股權(quán)評(píng)估增值后，參與蘇寧環(huán)球股份 有限公司定向增發(fā)股票，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得所得，應(yīng)按照“財(cái) 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)該文件規(guī)定，自然人股東張 某以其持有的原公司股權(quán)進(jìn)行評(píng)估增值后，將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新的公 司，已經(jīng)構(gòu)成了自身所持有的股權(quán)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑肇?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得課征 所得稅，以其市場(chǎng)價(jià)格換取新的上市公司的股票，屬于“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所 得”,應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以評(píng)估的市場(chǎng)價(jià)減除原投資成本利相關(guān) 稅、費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。投資非上市公司股權(quán)增值也應(yīng)繳納個(gè)稅以評(píng)估增值的股權(quán)換取非上市公司股權(quán)是否繳納個(gè)稅？國(guó)

27、家 稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù) （國(guó)稅函（2005319號(hào)）文件規(guī)定，考慮到個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和目 前個(gè)人所得稅征收管理的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估 后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不 征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī) 定征收個(gè)人所得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。這個(gè)文件 是在2005年岀臺(tái)的，當(dāng)時(shí)的背景是為了推動(dòng)投資市場(chǎng)的發(fā)展和繁榮。 目前市場(chǎng)形勢(shì)已發(fā)生了較大的變化，因此，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布 全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告（國(guó) 家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）廢止了該文件。上述文件廢止后， 投資于非上市公司是否納稅當(dāng)前沒(méi)有具體規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)征個(gè)人所得稅理由的通知 （國(guó)稅發(fā)2008） 115）號(hào)規(guī)定，個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì) 外投資取得股權(quán)的，對(duì)個(gè)人取得相應(yīng)股權(quán)價(jià)值高于該資產(chǎn)原值的部 分，屬于個(gè)人所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。稅 款由被投資企業(yè)在個(gè)人取得股權(quán)時(shí)代扣代繳。但是不知出于什么理 由，該3下一頁(yè)導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于個(gè)稅若干政策解讀的優(yōu)秀論文范文，對(duì)正 在寫(xiě)有關(guān)于稅法論文的寫(xiě)作者有一定的參考和指導(dǎo)作用，論文片段： 文