中國(guó)土地稅費(fèi)制度.

1、我國(guó)土地主要稅費(fèi)一、土地增值稅1、定義：土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。2、歷史沿革當(dāng)時(shí)為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，國(guó)務(wù)院1993年頒布了中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例。1995年，財(cái)政部出臺(tái)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，對(duì)1993年的增值稅暫行條例執(zhí)行過(guò)程中的細(xì)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。1999年底，財(cái)政部、國(guó)稅總局又下發(fā)土地增值稅優(yōu)惠政策延期的通知。2005年房?jī)r(jià)出現(xiàn)持續(xù)高漲，

2、國(guó)稅總局、財(cái)政部、國(guó)土資源部再次下發(fā)加強(qiáng)土地稅收管理的通知，明確提出進(jìn)一步強(qiáng)化土地增值稅稅收管理。3、特點(diǎn)（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)；（2）征稅面比較廣；（3）實(shí)行超率累進(jìn)稅率；（4）實(shí)行按次征收。4、作用（1）有利于增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的調(diào)控；（2）有利于國(guó)家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為；（3）有利于增加國(guó)家財(cái)政收入為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。5、征稅對(duì)象納稅人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。課稅對(duì)象（稅收客體）：是指有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。6、稅額計(jì)算公式：應(yīng)納土地增值稅=增值額

3、15;稅率（1）增值額：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。（2）土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。7、最新相關(guān)規(guī)定（1）關(guān)于土地增值稅的清算單位土地增值稅以城市規(guī)劃行政主管部門頒發(fā)的建設(shè)工程規(guī)劃許可證所確認(rèn)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為清算單位。（2）關(guān)于共同成本費(fèi)用的分?jǐn)偧{稅人分期分批開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目或同時(shí)開發(fā)多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，各清算項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照占地面積法（即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占可轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)總面積的比例）進(jìn)行分?jǐn)?；其他共同發(fā)生的成本費(fèi)用，按照建筑面積法（即轉(zhuǎn)讓的建筑面積占可轉(zhuǎn)讓總建筑面積的比例）進(jìn)行分?jǐn)?。同一清算單位?nèi)包含不同類型房地產(chǎn)的，其共同發(fā)生的成本費(fèi)用

4、按照建筑面積法進(jìn)行分?jǐn)?。?）關(guān)于扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的截止時(shí)間清算項(xiàng)目自完成竣工驗(yàn)收備案手續(xù)之日起，后續(xù)發(fā)生的成本費(fèi)用一律不得在清算時(shí)扣除。（4）關(guān)于采用核定征收方式清算的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的處理采取核定征收方式已進(jìn)行清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓而清算后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，按照清算后轉(zhuǎn)讓時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收率征收土地增值稅。（5）關(guān)于合作建房的認(rèn)定合作建房是指一方出資金，一方出土地，共同修建房屋，雙方共同投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共享利潤(rùn)的行為。如一方只收取固定利益，不承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，不能視為合作建房。（6）關(guān)于土地增值稅清算管理規(guī)程的適用范圍所有房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不論其開發(fā)主體是企業(yè)、單位還是個(gè)人，均應(yīng)按照

5、土地增值稅清算管理規(guī)程申報(bào)繳納并清算土地增值稅。（7）關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的核定征收納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)實(shí)行核定征收的，按照稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)核定征收的規(guī)定進(jìn)行，不得按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所適用的預(yù)征率征收。7、看法一方面，土地增值稅的征收有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，增強(qiáng)了國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控；另一方面，又有效地抑制了炒賣土地從中取得的暴利。但是，同樣的，土地增值稅也存在著一些問(wèn)題：一，征納雙方征納稅款的意識(shí)淡漠；二，缺乏規(guī)范的征管辦法；三，稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府職能部門缺乏協(xié)調(diào)配合。二、耕地占有稅1、定義：國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照

6、規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。2、歷史沿革1987年國(guó)務(wù)院發(fā)布了耕地占用稅暫行條例。2007年12月1日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)了耕地占用稅暫行條例（修訂案），并以國(guó)務(wù)院令形式加以發(fā)布。3、特點(diǎn)（1）兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；（2）采用地區(qū)差別稅率；（3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；（4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。4、納稅義務(wù)人包括在境內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。（1）企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位；（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位；（3）農(nóng)村居民和其他公民。5、征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。6、稅額計(jì)算耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依

7、據(jù)，以平方米為計(jì)量單位。公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率7、看法（1）耕地保護(hù)形勢(shì)嚴(yán)峻催生新條例出臺(tái)；（2）著眼公平，新條例將外資企業(yè)納入征稅范圍；（3）新條例征稅對(duì)象范圍有所擴(kuò)大；（4）新條例計(jì)稅依據(jù)按批準(zhǔn)和實(shí)際占地面積孰大原則確定；（5）新條例嚴(yán)格落實(shí)“控制減免稅”要求；（6）新條例加強(qiáng)了對(duì)耕占稅的征收管理。三、城市土地使用稅1、定義：以開征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅，屬于資源稅。2、特點(diǎn)（1）對(duì)占用土地的行為征稅；（2）征稅對(duì)象是土地；（3）征稅范圍有所限定；（4）實(shí)行差別

8、幅度稅額。3、納稅義務(wù)人（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人；（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人；（3）土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。4、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國(guó)家所有、集體所有的土地。從2007年7月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和在華機(jī)構(gòu)的用地也要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。5、稅額計(jì)算公式：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額6、城鎮(zhèn)土地使用稅征管中存在的問(wèn)題（1）征管基礎(chǔ)信息未掌握；（2）部門間協(xié)作配合

9、不夠；（3）稅收宣傳力度不足，公民依法納稅意識(shí)不強(qiáng)；（4）協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)不健全；（5）征稅等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期未調(diào)整。7、加強(qiáng)城市土地使用稅征收管理的對(duì)策各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步明確工作職責(zé)加強(qiáng)稅收宣傳，細(xì)化工作措施，加強(qiáng)稅源管理，加大征收力度，有針對(duì)性地采取措施加強(qiáng)征管，不斷提高土地使用稅征管的精細(xì)化水平。（1）加強(qiáng)稅收宣傳和政策輔導(dǎo)，組織全局稅收管理員學(xué)習(xí)相關(guān)政策，熟悉和掌握轄區(qū)內(nèi)不同地段土地適用的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)（2）加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理和調(diào)查核實(shí)；（3）充分利用信息技術(shù)，深化土地使用稅覆蓋式管理，達(dá)到以地管稅的目標(biāo)，各地土地管理部門的地籍資料比較完整、準(zhǔn)確、詳細(xì)；（4）強(qiáng)化申報(bào)嚴(yán)格審核；（5）加強(qiáng)后續(xù)管理和考核

10、；（6）建立健全委托代征機(jī)制。四、房產(chǎn)稅1、定義：以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。2、歷史沿革1950年1月政務(wù)院公布的全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t，規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅。同年6月，將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅。1951年8月8日，政務(wù)院公布城市房地產(chǎn)稅暫行條例。1984年10月，國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行第二步利改稅和全國(guó)改革工商稅制時(shí)，確定對(duì)企業(yè)恢復(fù)征收城市房地產(chǎn)稅，將城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和土地使用稅。1986年9月15日，國(guó)務(wù)院發(fā)布中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例，決定從當(dāng)年10月1日起施行。對(duì)在中國(guó)有房產(chǎn)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員仍征收城市房地產(chǎn)稅

11、。3、特點(diǎn)（1）房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋；（2）征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋；（3）區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租房屋按租金收入征稅。4、征稅范圍房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5、征稅對(duì)象房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，即由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。6、稅額計(jì)算（1）從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征。公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2%（2）從租計(jì)征從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租

12、金收入計(jì)征。公式：應(yīng)納稅額=租金收入×12%個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%7、當(dāng)前房產(chǎn)稅征管中存在的問(wèn)題及建議問(wèn)題（1）征收范圍太過(guò)籠統(tǒng)；（2）房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限需進(jìn)一步明確；（3）出租部分的房產(chǎn)稅稅負(fù)偏高；（4）房產(chǎn)稅減免規(guī)定不具體；（5）部分規(guī)定實(shí)際工作中難以執(zhí)行。建議（1）重新明確房產(chǎn)稅征稅范圍和應(yīng)稅房屋的界定；（2）進(jìn)一步明確房產(chǎn)稅的納稅期限；（3）修改房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)或降低稅負(fù)；（4）嚴(yán)格控制稅收減免審批；（5）加強(qiáng)房屋出租管理。五、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)1、定義：簡(jiǎn)稱城建稅，是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維

13、護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。2、歷史沿革城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。1985 年2月8日，國(guó)務(wù)院發(fā)布中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例，從1985年度起施行。1994年稅制改革時(shí)，保留了該稅種，作了一些調(diào)整，并準(zhǔn)備適時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍和改變計(jì)征辦法。3、特點(diǎn)（1）稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)；（2）屬于一種附加稅；（3）根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；（4）征收范圍較廣。4、納稅義務(wù)人承擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納“三稅”（即增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅）的單

14、位和個(gè)人。5、征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。6、征收方式（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) 按照規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“三稅”同時(shí)繳納，自然其納稅期限和納稅地點(diǎn)也與“三稅”相同；（2）預(yù)繳稅款；（3）納稅申報(bào)；（4）稅款繳納。7、稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率8、現(xiàn)行城建稅的弊端及實(shí)施中存在的主要問(wèn)題（1）稅種名稱不確切；（2）稅率設(shè)計(jì)不合理；（3）適用稅率認(rèn)定困難，征管難度大；（4）城建稅

15、的附加性質(zhì)造成適用稅收征管法困難；（5）城建稅減免稅缺乏系統(tǒng)的規(guī)定，不便于操作；（6）隨“三稅”附征的稅費(fèi)、基金越來(lái)越多，不利于簡(jiǎn)化稅制。9、城建稅改革建議從現(xiàn)行城建稅條例局部改革考慮，建議：（1）修改稅名；（2）取消差別稅率，統(tǒng)一稅率；（3）直接隨“三稅”附征，修改納稅范圍和計(jì)稅依據(jù)；（4）修改城建稅與適用稅收征管法處罰與加收滯納金方面的相關(guān)規(guī)定。從國(guó)家整個(gè)稅制體系改革考慮，建議：（1）提高城建稅的稅種地位，從附加稅提升為獨(dú)立稅；（2）統(tǒng)籌實(shí)施城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅聯(lián)動(dòng)改革；（3）將銷售（營(yíng)業(yè)）收入作為城建稅計(jì)稅依據(jù)，在稅率設(shè)計(jì)上，建議設(shè)計(jì)為1%；（4）明確減免稅政策。六、營(yíng)業(yè)稅

16、1、定義：是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。注：2011年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。2、納稅義務(wù)人根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。3、征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍可以概括為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。4、稅額計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率七、個(gè)人所得稅1、定義 ：調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2、納稅義務(wù)人

17、（1）居民納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。（2）非居民納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。3、征稅內(nèi)容工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。4、稅額計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速

18、算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)八、印花稅1、定義：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。2、特點(diǎn)（1）兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)；（2）征稅范圍廣泛；（3）稅率低、負(fù)稅輕；（4）由納稅人自行完成納稅義務(wù)。3、納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：1、立合同人；2、立據(jù)人；3、立賬簿人；4、領(lǐng)受人；5使用人。4、征稅范圍（1）經(jīng)濟(jì)合同；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）

19、營(yíng)業(yè)賬簿。5、征稅方式（1）從價(jià)計(jì)征；（2）從量計(jì)征。6、稅額計(jì)算公式：應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額（費(fèi)用、收入額）×適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)九、資源稅1、定義：以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅，是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。2、特點(diǎn)（1）征稅范圍較窄；（2）實(shí)行差別稅額從量征收；（3）實(shí)行源泉課征。3、作用（1）調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，有利于企業(yè)在同一水平上競(jìng)爭(zhēng)；（2）加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)、利用；（3）與其它稅種配合，有利于發(fā)揮稅收杠桿的整體功能；（4）以國(guó)家礦產(chǎn)資源的開采和利用為對(duì)

20、象所課征的稅。4、納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。5、征稅范圍原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽這7類。十、契稅1、定義：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。2、特點(diǎn)(1)契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；(2)契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。3、納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。4、征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。5、稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)：契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。公式：應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅依據(jù) × 稅率十一、車船稅 1、定義：指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交

21、通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。從2007年7月1日開始，有車族需要在投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅。2、作用（1）為地方政府籌集財(cái)政資金；（2）有利于車船管理與合理配置；（3）有利于調(diào)節(jié)財(cái)富差異。3、納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納車船稅。即在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。4、征稅范圍車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車船管理部門登記的車船（除規(guī)定減免的車船外）。5、稅額計(jì)算購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

22、公式為：應(yīng)納稅額 = 年應(yīng)納稅額 ÷ 12 × 應(yīng)納稅月份數(shù)十二、屠宰稅1、定義：屠宰稅是向屠宰牲畜的單位和個(gè)人征收的一種稅收。2、納稅義務(wù)人屠宰稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)屠宰應(yīng)稅牲畜的各類單位和個(gè)人。這里所說(shuō)的個(gè)人是指?jìng)€(gè)體戶和其他個(gè)人。從事應(yīng)稅牲畜屠宰業(yè)務(wù)的個(gè)體戶，是屠宰稅的納稅人。3、征稅對(duì)象按照規(guī)定，屠宰稅的征稅對(duì)象是牲畜，應(yīng)稅牲畜包括豬、羊、牛、馬、騾、驢、駱駝等7種牲畜。目前各地征稅較為普遍的是豬、羊、牛3種牲畜。4、稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅款 = 應(yīng)稅數(shù)量×單位額十三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1、定義：指國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人，就其固定資產(chǎn)投資的