基礎(chǔ)會計復(fù)習(xí)提綱

1、基礎(chǔ)會計復(fù)習(xí)提綱一、什么是會計：1）管理活動一一會計的本質(zhì)2）核算和監(jiān)督一一會計的基本職能3）貨幣計量一一會計的主要特點二、會計要素的相互關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入一費用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入費用）會計要素的相互關(guān)系與會計平衡公式：1.會計要素的相互關(guān)系1）靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益（會計平衡公式）2）動態(tài)等式：收入一費用=利潤（或虧損）2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計平衡公式的影響：1）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加2）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少3）資產(chǎn)之間有增有減4）權(quán)益之間有增有減三、會計科目（熟記會計科目表P39,其中現(xiàn)金為庫存現(xiàn)金，物資采購為材料采購，應(yīng)交稅金為應(yīng)交稅費，應(yīng)

2、付工資為應(yīng)付職工薪酬，營業(yè)費用為銷售費用）1 會計科目的概念：對會計要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理需要進(jìn)行分類的項目。2 設(shè)置會計科目的原則3 會計科目的分類（1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容成本類科目損益資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目類科目(2)按其提供信息的詳細(xì)程度總賬科目（“一級科目”）明細(xì)科目（“細(xì)目”“子目”）（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總賬明細(xì)賬（統(tǒng)馭、控制）明細(xì)賬總賬（補(bǔ)充、說明）（二）平行登記的概念登記賬簿時，既要登記總分類賬戶，又要登記明細(xì)分類賬戶。（三）平行登記的要點1 依據(jù)相同2 方向相同3期間相同4 金額相等四、賬戶1 設(shè)置賬戶2 .賬戶的基本結(jié)構(gòu)左方 賬戶名稱(會計科目)右

3、方四項金額之間的關(guān)系可以用下列等式表示：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額五、借貸記賬法(一) 借貸記賬法的特點：以“借”“貸”作為記賬符號；以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則等(一) 借貸記賬法的運(yùn)用1 .確定會計分錄(1) 定義一一是按照借貸記賬法的規(guī)則，確定某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱 及其金額的一種記錄。(2) 三個要素：確定賬戶名稱 確定記賬方向 確定應(yīng)記金額(3) 種類：簡單分錄一一一借一貸復(fù)合分錄一一一借多貸多借一貸多接多貸2 .登記賬戶3 .試算平衡(1) 全部賬戶的期初余額借方合計數(shù)=全部賬戶的期初余額貸方合計數(shù)(2) 全部賬戶的本期發(fā)生額借方合計數(shù)

4、=全部賬戶的本期發(fā)生額貸方合計數(shù)(3) 全部賬戶的期末余額借方合計數(shù) =全部賬戶的期末余額貸方合計數(shù)六、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法1. 現(xiàn)金日記賬的概念2. 出納業(yè)務(wù)的基本程序3. 現(xiàn)金日記賬的登記方法七、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的區(qū)別？區(qū)別點在于賬頁格式略有不同、記賬依據(jù)不同。八、錯賬更正方法適用條件及具體操作項目畫線更正法紅字沖銷法補(bǔ)充登記法適用 條件記賬憑證正確，登記 賬簿時發(fā)生文字或 數(shù)字錯誤由于記賬憑證錯誤而使用賬簿記錄發(fā)生錯誤。(1)會計科目錯或(2)金額錯，所記借貸方向錯。金額應(yīng)記金額(3)金額錯，所 記金額 < 應(yīng)記金 額更(1)在錯誤的文

5、字a.用紅字金額填制將多記金額用將少記金額正或數(shù)字（全部）上劃紅一張與錯誤憑證內(nèi)紅字填制一張與原用藍(lán)字填制一張方線注銷。容完全相同的記賬憑證相同的記賬憑與原憑證相同的法（2）在紅線上方用憑證,并據(jù)以登記入證，并據(jù)以登記入記賬憑證，并據(jù)藍(lán)字填寫正確的文賬,金額用紅字。賬，金額用紅字。以登記入賬。字或數(shù)字。b.再用藍(lán)字填制一（3）記賬人員在更張正確的記賬憑證，正處蓋章。據(jù)以入賬。注意事項：企業(yè)實現(xiàn)會計電算化以后，錯賬更正方法只有紅字沖銷法。九、會計憑證的概述一、會計憑證的概念（一）原始憑證一、原始憑證的概念二、原始憑證的種類按填制的次數(shù)不同按取得的來源渠道不同分二、會計憑證的種類外來原始憑證 自制

6、原始憑證 一次原始憑證累計原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容（一）名稱及編號（二）填制日期（三）接受憑證的單位名稱或個人姓名（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計量單位、單價、數(shù)量和金額（六）填制憑證的單位名稱或填制人姓名（七）經(jīng)辦人員簽章四、原始憑證的填制要求（一）真實可靠（二）填制及時（三）內(nèi)容完整（四）填寫清楚五、原始憑證的審核（一）合法性（二）真實性（三）完整性（四）正確性（二）記賬憑證的概念 記賬憑證的種類收款憑證 專用記賬憑證、付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證三 記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（二）專用記賬憑證的填制方法及要求 十、企業(yè)籌集資金的核算 （一）籌集資金的主要內(nèi)容 1籌

7、資的主要渠道 2所有者投資分類 3投資方式貨幣資金投資、固定資產(chǎn)投資、存貨投資、無形資產(chǎn)投資。4、銀行借款的分類：短期借款和長期借款二、設(shè)置的主要賬戶1“實收資本”賬戶2 “資本公積”賬戶3 “短期借款”賬戶4“長期借款”賬戶三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）投入資本的核算1投入貨幣資金的核算2 投入固定資產(chǎn)的核算3 投入無形資產(chǎn)的核算4 接受捐贈的核算5. 資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算（二）借入資金的核算1借入短期借款的核算2 借入長期借款的核算3 歸還短期借款的核算十一、采購業(yè)務(wù)的核算一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容仁確定采購成本=買價（購買數(shù)量X單價） +采購費用（運(yùn)雜費等）2 辦理價款結(jié)算=買價+稅率+

8、采購費用（簡記：價稅費）3 材料物資驗收入庫二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶仁“在途物資”賬戶2“原材料”賬戶3 “應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”賬戶4 “應(yīng)付賬款”賬戶三、材料采購業(yè)務(wù)的核算1 購進(jìn)材料，貨款已付，材料已驗收入庫（現(xiàn)購）+采購費用（簡記：借：原材料 某材料買價（購買數(shù)量X單價）價費）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）買價X稅率17%貸：銀行存款買價（購買數(shù)量X單價）+采購費用+稅款（簡記：價稅費）2 .購進(jìn)材料，貨款已付，材料尚未驗收入庫（現(xiàn)購）（1）.購料時：借：在途物資一一某單位價費應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）買價X 17% 貸：銀行存款價稅費（2）.驗收入庫時：借：原材料

9、一一某材料 貸：在途物資一一某單位3 .購進(jìn)材料，貨款未付，材料已驗收入庫（1）.購料，款未付時：借：原材料一一某材料價費應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）買價X17%貸：（2）.支付貨款時： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 【、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過程核算內(nèi)容 1材料費用的核算 2人工費用的核算 3折舊費的核算 4其他費用的核算 5制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn) 6完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)三、銷售業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付賬款某單位某單位價稅費1、主要賬戶的設(shè)置及運(yùn)用1生產(chǎn)成本賬戶2制造費用賬戶3管理費用賬戶4應(yīng)付職工薪酬賬戶三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1提現(xiàn)業(yè)務(wù)2發(fā)放工資3分配工資4計提福利費一、銷售成本核算的主要 內(nèi)容1. 與購貨

10、單位辦理價款結(jié)算支付各項銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；2. 計算應(yīng)向國家繳納的銷售稅金及附加費，確定銷售業(yè)務(wù)成果。二、已銷成本結(jié)轉(zhuǎn)核算設(shè) 置的主要賬戶結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品，收到貨款應(yīng)設(shè)置的賬戶：“主營業(yè)務(wù)成本”、“庫存商品”結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料，應(yīng)設(shè)置的賬戶： “其他業(yè)務(wù)成本”、“原材料”三、銷售過程中應(yīng)交稅金 的計算和上交1 .城市建設(shè)維護(hù)稅和教育 費附加的計算借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育附加費2.城市建設(shè)維護(hù)稅和教育 費附加的上交借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育附加費 貸：銀行存款十四、利潤形成和分配的核算一、利潤構(gòu)成和年末結(jié)轉(zhuǎn)1利潤及其構(gòu)成營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅

11、金及附加管理費用財務(wù)費用銷售費 用投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費用其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”（1）設(shè)置“利潤分配未分配利潤”賬戶（2）年末凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤（3）年末虧損的結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤二、利潤分配的核算1提取盈余公積的核算借：利潤分配提取盈余公積貸：盈余公積2分配股東股利的核算借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利3盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算借：盈余公積 貸：實收資本十五、賬簿的概念和登記賬簿的意義1. 賬簿的概念2. 設(shè)置和登記賬

12、簿的意義二、賬簿的種類1. 賬簿按用途分：序時賬、分類賬、備查賬2. 賬簿按形式分：訂本賬、活頁賬、卡片賬3. 賬簿按其使用的賬頁格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式十六、 編制會計報表（一） 會計報表的概念和種類 種類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（二） 會計報表的編制要求數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念2. 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：左右結(jié)構(gòu)3. 編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4. 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法(1) 根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接填列。例如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付職工薪 酬、實收資本、資本公積、盈余公積等(2) 根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)賬期末余額分析計算填列：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=材料米購+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值一累計折舊未分配利潤=本年利潤貸方余額+利潤分配貸方余額或者=本年利潤貸方余額一利潤分配借方余額十七、 利潤表的編制1. 利潤表概念2. 利潤表的