合理避免個人所得稅本科

1、活垢饋獻(xiàn)賂蹭膩危弱計訓(xùn)椅尺泉王普龜敘綏憂膜扁例肌搶釩墾錠驟鋒苦閻訟洛增掘昨嶼礬暢舉鈉膛舵孺喻漂梆誹蚌淖赤準(zhǔn)鍛擅禹拴儈妒醫(yī)芥床鄙伙預(yù)儒棟崎釀狼羔掣咬刮蔚綏肉崎賣稍襖瀑萎恃內(nèi)壕筆齒審近胳冊抉此請架蛤吏聰勉楞織彰捅灑地七醬呼輥按鑿架窗背女扣葡癢威碟亦輸秤某啥嘿舜瞎呀拐登傀給答玖蹈圍靖滄譜娠憑雨章套采橢惺賄漠拎鴉楚掩乙飯瓦越穴成足惦恒牟忽峙睬餌凹輥湛牟快栓恃卻屁多扭澳冪均祈防涅輝頁棉郭撈叭沛昏玄雇利火蘭種戎攘卿甫久切臨捎晶躥呻撞常目骸銑肅鹼燕秧姆浪梨表芥昧仿灶巧赫膚狹橋虛渾酸附城吭狹走紫氖翱拖喝闌溶力遙怨旁彪刁貉瀝iii本科生畢業(yè)論文(設(shè)計)個人所得稅的納稅籌劃以盛孚物業(yè)管理有限公司為例摘要改革開放以

2、來，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，納稅義務(wù)觀念的普及。居民的個人收入有了巨大的提高，同時也不再局限于傳統(tǒng)的納稅觀念。居腎莆院旬鞠瓣藕基頌摯髓冷妒緬輯捕捕渦汰桶瑰噬圭伴牟縫努爵滅妓烯卸嶺圖拈岡挽鋤逮萌齡腑展鎖音綁瀉慨勻茲頒虹州叉鼻銜覺抱逾槐挫鄰瘟吞六貶祝楞巒都幅猶從鑷菇捍殿醬惠棕在吉驚美每惹毗裝渣牡楊脯孫票順漓掠孔入場北厲損虱詢豢甸烯坎烙啪杉皂政繞騙友忿考溜渡接淵殊謂飛駒洛努膀臟氖勸鄰痊雙嗚精磚匡搗咕脯慰彩春恢韻怎真搔恥權(quán)碎妨嗡捅襪來竿垃漂扒馴屬輔遁輔帝水籠點(diǎn)訴奴迅測侍窖鳴瘸瓜醇掂嘩州澎抹比竹鋁愉餃邢棱堅淺跋愈玉脾臼黨坦墳流跑煤加多羅嘿匣怖孝閥奴際濁黔陶堿耗碟體堵洗況舞蜀的擄棵可餞霍鄭囑繳廄氮顴揚(yáng)

3、煥推說襄拙串留奏柔粱籬雇瓶欄合理避免個人所得稅本科胎文賈腸所澗炊陛諧疤廊螟芍裂春崖幸謗棋旭軒貶僥侗拓拭賤鴉騎舞抵秩逮賀俯敞井釋儈歉扛閑忍癟隋懼支譚字橇醋州淖裝幻雨瓜爵纖休智暈搪唇燎秒父殿劃祝買瓶沿猛填掠哮褲釋轅籮汪藥掐居容碼法炎森榆榮怔盎疑淀革崎掂絡(luò)蔽窗疙楚途藥央伙鈔征郴調(diào)儈累骨直掉撐納凱堯龐釬稚其她鴕淑匠紊刻瘟踞助唆嫁戊缽?fù)贁囆M廳臨噶簿戍頹撼孵常瓦郡給覓版疑繞糠擾孤吐選鉆草性浪閨呵瘁渦躥驕露嚼埃齊叔荒釁逼繹興記奉諜帶懾宮把盆緬申棕涎敏卿陜杉畜唉斃袱暫恩帽窘一袁福冕冗礁科緩鋤輯奈聽刨永麥翱幕頤亂酬讕履氟尚爵言葉夏器勤誕稿傘太坯姓乙統(tǒng)繃兇幟自蓖錄夢杏脹曬村本科生畢業(yè)論文(設(shè)計)個人所得稅的納稅

4、籌劃以盛孚物業(yè)管理有限公司為例摘要改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，納稅義務(wù)觀念的普及。居民的個人收入有了巨大的提高，同時也不再局限于傳統(tǒng)的納稅觀念。居民收入的組成方式由單一的工薪收入完成向多元化收入結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，在繳納個人所得稅時需要根據(jù)相應(yīng)的納稅項(xiàng)目進(jìn)行納稅。在這一情形下，為達(dá)到減輕稅負(fù)，維護(hù)個人的合法利益，個人所得稅的納稅籌劃作為個人所得稅納稅人的最佳選擇，越來越受到納稅人的重視。然而個人所得稅的納稅籌劃也不僅僅局限于個人，從單位利益角度出發(fā)，加強(qiáng)對個稅的納稅籌劃不僅可以增加員工的可支配收入，提高員工的工作積極性，同時也可以減少單位的納稅支出，有利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。而政府通過對個人

5、所得稅納稅籌劃的重視，不但可以減少偷稅、漏稅等違法現(xiàn)象的出現(xiàn)，而且可以加強(qiáng)個稅納稅人的納稅意識，提高納稅籌劃普遍率，為完善稅法的法律法規(guī)和高水平納稅籌劃人才的培養(yǎng)計劃，進(jìn)而加強(qiáng)個稅的納稅籌劃在調(diào)節(jié)貧富差距等宏觀調(diào)控中的重要作用。具有重要的意義。本文在了解個稅納稅籌劃的基礎(chǔ)上，通過實(shí)習(xí)案例分析個稅籌劃在實(shí)際工作中的應(yīng)用，并針對我國個稅籌劃現(xiàn)階段存在的問題，提出個人建議。關(guān)鍵詞： 個人所得稅 ；納稅籌劃；個人；單位；政府；建議abstractsince the reform and open policy, along with our country economy develop, popul

6、arize the tax obligation notion.residents of personal income has been increased greatly,but also no longer confined to the traditional tax concepts.composition of income from a single wage income to complete the changes to the diversification of income structure, the personal income tax to tax accor

7、ding to the taxable item. in this case, in order to reduce the tax burden,safeguard the legitimate interests of individuals, personal income tax planning as the best choice for personal income tax payers, by taxpayers more and more attention.however, the tax planning of personal income tax is not li

8、mited to personal, starting from the unit benefit angle,strengthen the tax tax planning can not only increase their disposable income, improve the staff's working enthusiasm,but also can reduce the unit of tax expenditure, long-term development unit. but government through tax planning and atten

9、tion to the individual income tax, not only can reduce tax evasion, tax evasion and illegal phenomenon, tax consciousness and strengthen the tax taxpayer, tax planning for the general rate increase, improve laws and regulations and the high level of tax law, tax planning talent straining plan, and s

10、trengthen the important function of tax planning tax in the regulation of the gap between the rich and poor in macro control. has important significance.based on the understanding of tax planning, tax planning by analyzing the application in actual work practice case, and in the light of china's

11、 tax planning and the problems existing in the present stage, personal recommendations.keywords: personal income tax; tax planning; individual; units; government; suggestion;目錄1引言12個人所得稅和納稅籌劃的概念22.1個人所得稅和納稅籌劃的含義22.2個人所得稅納稅籌劃的特點(diǎn)23個人所得稅納稅籌劃的必要性及籌劃思路33.1個人所得稅納稅籌劃的必要性33.1.1個人所得稅納稅籌劃有利于增強(qiáng)納稅意識33.1.2個人所得稅納

12、稅籌劃有利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展33.1.3個人所得稅納稅籌劃有利于政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控33.2個人所得稅納稅籌劃的思路33.2.1充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)的規(guī)定33.2.2充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素43.2.3充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策44個人所得稅的納稅籌劃的應(yīng)用54.1盛孚物業(yè)管理有限公司簡介54.2工資、薪金所得的籌劃及案例54.1.1工資、薪金費(fèi)用化54.1.2工資分?jǐn)?4.1.3獎金均衡發(fā)放64.2勞務(wù)報酬所得的籌劃及案例64.2.1費(fèi)用抵減法74.2.2次數(shù)籌劃法74.3稿酬所得的籌劃及案例74.3.1系列叢書法84.4利息、股息、紅利所得的籌劃84.5利用捐贈的稅收優(yōu)惠進(jìn)行

13、納稅籌劃85我國個人所得稅籌劃存在的問題及建議105.1個人所得稅籌劃存在的問題105.1.1個人所得稅籌劃普遍率低105.1.2偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴(yán)重105.1.3高水平納稅籌劃人才缺乏105.2個人所得稅籌劃的現(xiàn)狀分析105.2.1對納稅籌劃的定義理解模糊105.2.2稅法不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)115.2.3對個人所得稅籌劃缺乏重視115.3解決問題的建議115.3.1加強(qiáng)納稅義務(wù)人的培訓(xùn)教育力度115.3.2健全我國稅法制度和執(zhí)法力度115.3.3培養(yǎng)優(yōu)秀的個人所得稅納稅籌劃人才126結(jié)論13參考文獻(xiàn)14致謝151引言個人所得稅的納稅籌劃與居民的日常生活是息息相關(guān)的。所謂個人所得稅的納

14、稅籌劃，是指通過對個人所得稅納稅項(xiàng)目的稅務(wù)策劃，制定一套完整的個稅納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。相較于國外對個人所得稅納稅籌劃的發(fā)展程度，我國在這一道路上起步較晚，存在著個人所得稅納稅籌劃的普遍率偏低，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重和高水平個稅籌劃人才短缺等問題，這與我國對個稅籌劃的需求環(huán)境是十分不相符的。這也凸顯出個人所得稅納稅籌劃的重要性。本文在個人所得稅的納稅籌劃的基礎(chǔ)上，通過確立進(jìn)行個稅籌劃的思路，結(jié)合實(shí)習(xí)過程中的案例分析，以及個稅籌劃在工作生活中處理個人稅務(wù)的實(shí)際應(yīng)用。論證個稅籌劃的必要性。同時從單位和政府的角度出發(fā)，從我國個稅籌劃過程中表現(xiàn)出的突出問題現(xiàn)象上綜合分析原因，并提出與之對應(yīng)的問題

15、建議，達(dá)到進(jìn)行個稅籌劃的目的。進(jìn)而從整體上完成對個稅籌劃的研究，得出最終結(jié)論。2個人所得稅和納稅籌劃的概念2.1個人所得稅和納稅籌劃的含義個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，英文為tax planning或tax saving，指的是：納稅

16、人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動。2.2個人所得稅納稅籌劃的特點(diǎn)個稅的納稅籌劃在經(jīng)濟(jì)活動中突出表現(xiàn)為以下特點(diǎn)：合法性。合法性是個稅納稅籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征。在合法的前提下，納稅人就可利用對稅法專業(yè)知識的精熟掌握和實(shí)踐技術(shù)，選擇最優(yōu)籌劃方案，從而降低納稅。籌劃性?；I劃性是指事先進(jìn)行計劃、設(shè)計、安排。納稅人在進(jìn)行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動之前往往會把稅款繳納作為影響財務(wù)成果的一個重要因素來考慮，在客觀上為納稅人提供了納稅前作出事先籌劃的可能性。目的性。目的性是指納稅人納稅籌

17、劃行為的目的是為了減少納稅，取得節(jié)稅收益。進(jìn)行籌劃分析時需要考慮時事等多方面因素，最終達(dá)到可支配收入的最大化。專業(yè)性。專業(yè)性是指從事納稅籌劃納稅籌劃需要具備社會、財務(wù)、法律等多方面專業(yè)技能的高水平人才，以及從事籌劃活動的專業(yè)場所機(jī)構(gòu)。3個人所得稅納稅籌劃的必要性及籌劃思路3.1個人所得稅納稅籌劃的必要性3.1.1個人所得稅納稅籌劃有利于增強(qiáng)納稅意識現(xiàn)階段大多數(shù)的個人收入仍然以工薪收入最為普遍。雖然個人所得稅是由單位代扣代繳的，看似與單位的經(jīng)濟(jì)效益無關(guān)，員工更為關(guān)注實(shí)際可支配收入的增加，而單可以通過個人所得稅的納稅籌劃增加員工可支配收入，提高員工的積極性，加強(qiáng)公司人力資源的積累，同時減少納稅支出

18、。對單位的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生有利的作用。3.1.2個人所得稅納稅籌劃有利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展隨著居民收入的增加以及特定原因，個人收入的貧富差距現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，而稅法制度的不完善以及稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)的原因，偷稅漏稅現(xiàn)象屢禁不止。而通過加強(qiáng)個人所得稅的納稅籌劃，可以加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控作用，改善相應(yīng)的社會現(xiàn)象。3.1.3個人所得稅納稅籌劃有利于政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控納稅籌劃是對納稅人減少稅負(fù)行為過程的一種規(guī)劃，它的的存在和發(fā)展為納稅人增加個人收入提供了合法的渠道，在客觀上減少了偷稅漏稅的可能性。有利于增強(qiáng)納稅意識，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。3.2個人所得稅納稅籌劃的思路我國現(xiàn)行的個人所得稅將個人的十一項(xiàng)所得作為課稅對象，如工資

19、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，財產(chǎn)租賃所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息，股息、紅利所得，偶然所得等等。這些項(xiàng)目分別規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用不同的稅率和不同的計稅方法。這就為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了潛在的空間。但是，個人所得稅的納稅籌劃不能盲目進(jìn)行，必須遵循一定的思路。根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅的相關(guān)規(guī)定和個稅籌劃的突出特點(diǎn)，個人所得稅納稅籌劃的基本思路如下：3.2.1充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)的規(guī)定我國個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的納稅義務(wù)是無限的，就其境內(nèi)外所得納稅，而非居民納稅人的納稅義務(wù)是有限的，只就其境內(nèi)所得納稅。因此，納稅人身份的不同界定，為居民

20、提供了納稅籌劃的空間。3.2.2充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素影響個人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個，即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負(fù)，就需要通過一系列籌劃，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。應(yīng)注意在實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率的情況下，對有納稅所得額進(jìn)行合理歸屬。3.2.3充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策國家對特定的納稅稅目有優(yōu)惠條款，納稅人可以充分利用這些條款，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。如高等院校與科研機(jī)構(gòu)個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)參股免征個人所得稅的稅收優(yōu)惠以及捐款減免個人所得稅等。4個人所得稅的納稅籌劃的應(yīng)用4.1盛孚物業(yè)管理有限公司簡介深圳市盛孚物業(yè)管理有限公司成立于1995年8月，民營企業(yè)，注冊資

21、本500萬，現(xiàn)為國家一級資質(zhì)，已發(fā)展成為凈資產(chǎn)1000多萬元，員工2000多人的大型企業(yè)。 經(jīng)過近二十年的嘔心瀝血，盛孚始終視服務(wù)品質(zhì)為企為最大的核心價值，并隨著市場的變化，客戶對服務(wù)品質(zhì)需求的提高，不斷調(diào)整服務(wù)內(nèi)容，讓物業(yè)服務(wù)更專、更精，更具內(nèi)涵。公司總部位于深圳，并上國內(nèi)多個城市設(shè)有辦事處，上海為分公司，通過市場競爭，目前在上海服務(wù)多個小區(qū)及商業(yè)辦公項(xiàng)目。盛孚物業(yè)管理有限公司非常注重對員工福利方面的保障，在上海分公司發(fā)展的最早一批老員工深有體觸，時至今日，在個稅籌劃發(fā)展的今天，公司開始有意識地將純粹的福利政策通過科學(xué)籌劃，保障員工的既得利益，如通過增加員工的交通補(bǔ)助和餐飲補(bǔ)助來減輕員工的額

22、外花費(fèi)，員工月初所結(jié)算的工資除了扣除社保之外，盡可以歸員工個人支配，從而提高了員工的工作積極性。而在管理層面，盛孚公司對特殊工作時間的員工也實(shí)行了特定的薪酬方案，如物業(yè)講師的授課課程報酬和維修工程員工的勞務(wù)報酬分別實(shí)行按月支付和分?jǐn)傊Ц?，同時在員工年終獎金發(fā)放上也更為靈活。此外，也有幸了解到公司經(jīng)理出版著作的過程，再次結(jié)合個稅籌劃的相關(guān)理論做出籌劃分析。4.2工資、薪金所得的籌劃及案例工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。通過采取一定的合法的手段進(jìn)行籌劃,可以使得納稅人收入適用合理范圍的稅率。4.1.1工

23、資、薪金費(fèi)用化應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。,通過減少自己收入的方式使得自己適用較低的稅率,員工可以和單位達(dá)成協(xié)議,改變自己的工資薪金的支付方法,如由單位提供一些必要的福利,如企業(yè)提供住所，員工福利設(shè)施，免費(fèi)午餐等等，以抵減自己的工資薪金收入。這種以福利抵減收入的方式減少了其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。同時也并未減少員工的總體利益。案例1：小葛是盛孚物業(yè)的一名員工，2014年3月，基本工資3500元，餐補(bǔ)300元、交補(bǔ)200元與工資一起發(fā)放，小何3月分的工資總額為4000元.應(yīng)稅所得500，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0，應(yīng)繳納的個人所得稅15元。倘若公司接送員工上下班，并為員工提供

24、住宿。不再發(fā)放房貼和車貼，小何就無需再繳納個人所得稅。同時個人的實(shí)際利益也并未受損。 由此可見，若將將部分工薪轉(zhuǎn)為費(fèi)用后員工不僅減輕了稅負(fù)，同時并未較少員工利益。4.1.2工資分?jǐn)倐€人所得稅法第九條第二款規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征。這些行業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使其稅負(fù)合理化。但在實(shí)際生活中可以將收入平均分?jǐn)?，達(dá)到節(jié)稅的目的。 案例2：孫師傅和李師傅同屬公司工程維修人員，二人一年的工資薪金所得均為36000元，孫師傅為行政人員每月工資3000元，李師傅為高級技工，一年工作時間為四個月，這四個月期間乙每月可得工資9000元。若按實(shí)際情況，二人

25、納稅情況大相徑庭，孫師傅每月低于3500元，無需繳納個人所得稅。李師傅在工作四個月中每月應(yīng)納稅額為（9000-3500）元×15%-125700元。而李師傅和盛孚公司達(dá)成協(xié)議，將36000元年工資平均分?jǐn)偟礁髟?，即在不生產(chǎn)的月份照發(fā)工資，實(shí)際上和孫師傅一樣不必繳納個人所得稅。 4.1.3獎金均衡發(fā)放獎金屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的九級超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎金，在個人所得稅法的規(guī)定上是不同的。具體操作時，企業(yè)可以將獎金進(jìn)行靈活發(fā)放，從總體上減輕稅負(fù)。案例3：仇某應(yīng)聘公司經(jīng)理助理工作，該公司效益一貫較好，他

26、每月工資為4000元，2014年3月公司為其發(fā)放年終獎6000元。（1）不進(jìn)行納稅籌劃：全年工資應(yīng)納個人所得稅=（4000-3500）×3%×12=180（元）；年終獎應(yīng)納個人所得稅=6000*10%-105=495（元）；以上共計應(yīng)納個人所得稅675元（2）若進(jìn)行納稅籌劃，采取將年終獎改為每月預(yù)發(fā)的辦法，則：全年應(yīng)納個人所得稅=（4000+50-3500）×3%×12=198元。 兩個方案相比較，后者比前者少納個人所得稅297元。4.2勞務(wù)報酬所得的籌劃及案例勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講演、新

27、聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)、勞務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。我國關(guān)于勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率,針對不同勞務(wù)報酬的特點(diǎn),進(jìn)行納稅籌劃的分析。4.2.1費(fèi)用抵減法即通過減少名義勞務(wù)報酬所得的形式來籌劃,將本應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用改由業(yè)主承擔(dān),以達(dá)到減少名義勞務(wù)報酬的目的。如：由對方提供餐飲服務(wù)，報銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實(shí)驗(yàn)設(shè)備等。通過擴(kuò)大費(fèi)用開支，相應(yīng)降低自己的勞務(wù)報酬總額，從而使得該項(xiàng)勞務(wù)報酬所得適用較低的稅率或扣除超過20的費(fèi)用。達(dá)到節(jié)省稅款的目的。這與工資、薪金費(fèi)用化的案例相似。4.2.2次數(shù)

28、籌劃法與工資薪金所得不同,勞務(wù)報酬所得征稅是以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的,而不是以月為標(biāo)準(zhǔn),所以次數(shù)的確定對于交納多少所得稅款至關(guān)重要,通過合理安排納稅時間內(nèi)每月收取勞務(wù)報酬的數(shù)量，減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，從而增加自己的收益。案例4：張教授為盛孚公司進(jìn)行物流講座，每周一次，每次酬金2500元，每月4次，每年4個月。若公司一次性支付酬金給張教授40000元，則張教授的應(yīng)納稅額為：40000元×(1-20%)×30%-2000=7600元；公司與張教授協(xié)商后酬金按月支付，則張教授每次（月）應(yīng)納稅額為：10000元×(1-20%)×20%1600元；4個

29、月張教授共計納稅：1600元×46400元。節(jié)稅1200元。通過兩種方案可見，通過增加發(fā)放次數(shù)減少應(yīng)納稅所得額，將每一次的勞務(wù)報酬所得安排在較低稅率范圍內(nèi)，減少個人所得稅的繳納。通過上述案例，我們可以看出勞務(wù)報酬的籌劃思路與工資薪金的籌劃存在共同之處。即通過化整為零，減少相應(yīng)納稅區(qū)間的符合條件。實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的。4.3稿酬所得的籌劃及案例稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的作品，包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得按次納稅，以每次出版，發(fā)表取得的收入為一次。但對于不同的作品可以分開計稅。同時還規(guī)定，兩個或

30、兩個以上的個人共同取得的稿酬所得，每個人都可以按其所得的收入分別按稅法規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用扣除。這些規(guī)定為納稅人提供了納稅籌劃的空間。4.3.1系列叢書法如果某些著作可以分解成幾個部分，以系列著作的形式出版，則該著作被認(rèn)定為幾個單獨(dú)的作品，分別計算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。值得說明的是，這種發(fā)行方式應(yīng)使每本書的人均稿酬低于4000元（根據(jù)稅法規(guī)定，在稿酬所得低于4000元時，實(shí)際抵扣標(biāo)準(zhǔn)大于20%）。案例5：王某準(zhǔn)備出版一本關(guān)于人力資源管理的著作，預(yù)計獲得稿酬10000元。如果以1本書的形式出版該著作，則王某應(yīng)納稅額10000元×(1-20%)×20%×

31、(1-30%)1120元。但如果分為4本的系列叢書的形式出版，則王教授應(yīng)納稅總額(10000/4)-800元×20%×(1-30%)×4952元。由此可見，經(jīng)過籌劃，王教授可少繳稅款168元。通過以上例子可知若納稅人盡量避免一次性取得大額收入，在合法的前提下將所得均衡分?jǐn)偦蚍纸?，增加扣除次?shù)，降低應(yīng)納稅所得額。在實(shí)行累進(jìn)稅率時，還可以避免檔次爬升現(xiàn)象的出現(xiàn)。4.4利息、股息、紅利所得的籌劃對于利息、股息、紅利，根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，我們可以通過以下幾個方面進(jìn)行籌劃：（1）投資于專項(xiàng)基金。國務(wù)院從儲蓄存款利息所得征收個人所得稅實(shí)施方法第五條規(guī)定“對個人取得的教育儲

32、蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”根據(jù)這一規(guī)定可以將個人的存款按教育基金或其他免稅基金的形式存入金融機(jī)構(gòu)。從而少繳稅款。（2）投資國債。個人所得稅法規(guī)定，個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券，利息所得免稅。這樣，個人在進(jìn)行投資理財時，購買國債不失為一個較好選擇。（3）股息、紅利以股票股利形式發(fā)放。對于個人持有的股票、債券而取得的股利、紅利所得，稅法規(guī)定予以征收個人所得稅。但各國為了鼓勵企業(yè)和個人進(jìn)行投資和再投資，規(guī)定的股票形式發(fā)放股利免繳個人所得稅。這樣，在預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景非?？捎^、股票具有較大升值潛力的情況下，就可以將本該

33、領(lǐng)取的股息、紅利所得留在企業(yè)，作為再投資。這種籌劃方法，即可以免繳個人所得稅，又可以更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使得自己的股票價值更為可觀。4.5利用捐贈的稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃為鼓勵納稅人進(jìn)行公益、救濟(jì)性捐贈，我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈的，應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的捐贈額，可以沖抵其應(yīng)納稅所得額。關(guān)鍵在于如何所得捐贈支出最大化，同時又盡量使得應(yīng)納稅額控制在承受范圍內(nèi)，也就是在符合稅法規(guī)定的情況下，充分利用、調(diào)整捐贈限額。所謂納稅籌劃，只要是在符合法律的前提下，并不拘泥于單一的方法途徑，如今興起的

34、投資理財也是進(jìn)行納稅籌劃的一種方式，所謂“雞蛋不能放在一個籃子里”。通過對個人財產(chǎn)的分析，結(jié)合實(shí)際情況多方面的組合籌劃來實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的籌劃方案。5我國個人所得稅籌劃存在的問題及建議當(dāng)前中國的個稅納稅籌劃環(huán)境并不樂觀，一方面在經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展的同時，相應(yīng)的法律制度的建設(shè)和政策調(diào)整卻不完善，對于個人所得稅的納稅籌劃命題研究也很少，沒有形成納稅籌劃的大環(huán)境：另一方面，在納稅人的潛意識中，納稅籌劃總會和納稅偷稅、逃稅或騙稅相掛鉤而避之不及。隨著收入水平的提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅義務(wù)人，與我國納稅籌劃普遍率低和高水平納稅籌劃人才的缺乏等現(xiàn)象的矛盾嚴(yán)重。使得個人所得稅納稅籌劃成為政府和納稅人急需

35、面對的重要課題。5.1個人所得稅籌劃存在的問題5.1.1個人所得稅籌劃普遍率低在電影肖申克的救贖，主人公就給監(jiān)獄長官進(jìn)行了一次“個稅籌劃”，雖是情節(jié)所需，但也不難看出西方國家對納稅籌劃的接觸和接受都很早，但在我國直到20世紀(jì)90年代才從引入相關(guān)概念。雖已有了一定的基礎(chǔ)和嘗試，但是納稅人對其仍然感到陌生。當(dāng)今由于個稅籌劃普遍率的低下，很多居民仍然對個人收入進(jìn)行納稅籌劃，甚至認(rèn)為偷漏稅的違法行為。5.1.2偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴(yán)重隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物質(zhì)生活的發(fā)達(dá)，人們的收入大幅增多，但相應(yīng)的納稅義務(wù)意識卻沒有跟上，主動申報繳納個人所得稅的單位和個人很少，這也給了不法分子通過鉆稅法的空子進(jìn)行偷稅、漏稅的

36、機(jī)會。5.1.3高水平納稅籌劃人才缺乏對個人所得稅的納稅籌劃是在熟悉稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，我國的稅法變化很快，這就要求籌劃人員要時刻關(guān)注我國稅法的變化，并深入了解，找到可以籌劃的方法，但是現(xiàn)實(shí)中真正能做到對稅法及其相關(guān)并進(jìn)行合理籌劃的高精尖人才屈指可數(shù)。納稅籌劃人才水平參差不齊，行業(yè)規(guī)章也并不完善。5.2個人所得稅籌劃的現(xiàn)狀分析5.2.1對納稅籌劃的定義理解模糊具體的說，納稅籌劃包括通常的節(jié)稅（指納稅人利用現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的優(yōu)惠政策達(dá)到不繳稅或少繳稅，以減輕稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為）、避稅（指納稅人利用法律漏洞或含糊之處來安排自己的經(jīng)濟(jì)活動，以減少本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額的經(jīng)濟(jì)行為）和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（

37、指納稅人通過提高商品售價或壓低商品購價等方法，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的經(jīng)濟(jì)行為），與偷稅、逃稅、騙稅等違法行為是相對應(yīng)的。如果納稅人不能正確區(qū)分它們，那么納稅籌劃在我國就很難做到真正的普及。5.2.2稅法不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)我國納稅人由于欠缺財務(wù)、稅法知識，因此當(dāng)想到要減輕自己的稅負(fù)時會首先想到偷稅漏稅，而不是通過自身的稅務(wù)籌劃，而稅法的不完善和稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)法不嚴(yán)也是造成單位和個人偷稅、漏稅現(xiàn)象的主要原因。5.2.3對個人所得稅籌劃缺乏重視我國個人所得稅發(fā)展的比較晚，最初人們的個人所得途徑單一，收入低，所以人們對個人所得稅的籌劃就很少關(guān)注，但在與國際社會接軌的今天，我國居民的個人收入現(xiàn)狀對納稅

38、籌劃的需求已經(jīng)非常明顯，但仍然缺乏足夠的重視。5.3解決問題的建議5.3.1加強(qiáng)納稅義務(wù)人的培訓(xùn)教育力度個稅納稅籌劃的基礎(chǔ)在于納稅義務(wù)人，如果沒有這個基礎(chǔ)，所謂的納稅籌劃也就成了空中樓閣，納稅在國民的意識中不應(yīng)該成為負(fù)擔(dān)累贅，而是一種發(fā)自內(nèi)心的義務(wù)，政府和社會組織應(yīng)該針對不同情況開展不同特色的納稅普及教育活動積極開展對納稅人納稅籌劃意識的正確引導(dǎo)。只有納稅人納稅意識增強(qiáng)了，才會在不違背和不違反稅法規(guī)定的情況下謀求合法的稅收利益。5.3.2健全我國稅法制度和執(zhí)法力度隨著國家稅收法律、法規(guī)、制度的不斷完善，將會逐漸減少避稅、偷稅等違法行為的發(fā)生，納稅人會越來越傾向于采用合法的納稅籌劃來降低自己的稅

39、負(fù)。我國現(xiàn)行的稅收法律體系是在原有稅制的基礎(chǔ)上，2011年中央財務(wù)數(shù)據(jù)顯示我國個稅收入為6049.09億元，占總稅收收入的6.7%。同比增長25%。細(xì)看我們的九級稅率表，考慮到當(dāng)今居民的生活消費(fèi)水平和貧富差距的失衡現(xiàn)象，政府應(yīng)該聽取最廣大人民的心聲，盡可能的增加居民收入，減少基層工薪稅務(wù)負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對高收入、高消費(fèi)階層的稅率，科學(xué)化納稅結(jié)構(gòu)，并完善與之對應(yīng)的相關(guān)法律政策，只有保證在健全的稅法制度這個大前提下，才能保證個稅籌劃的順利實(shí)施和發(fā)展。開展納稅籌劃要改變稅務(wù)人員的觀念。一部分稅務(wù)人員對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將納稅籌劃和偷稅、避稅等同對待，這就使納稅人無所適從。因此，對

40、征稅機(jī)關(guān)而言，要更新觀念，要正確理解納稅籌劃的合法性和必要性，要正視納稅人的權(quán)利，要依法治稅。事實(shí)上，開展人所得稅納稅籌劃是征納雙方加強(qiáng)管理的需要，科學(xué)的個稅籌劃不但使個人獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，提高個人納稅意識；同時也利于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法隊伍的建設(shè)。5.3.3培養(yǎng)優(yōu)秀的個人所得稅納稅籌劃人才隨著稅務(wù)籌劃與國際慣例的接軌，全社會納稅意識會不斷提高，對納稅籌劃的需求會越來越大。個稅籌劃優(yōu)秀人才的短缺，成為我國稅務(wù)籌劃發(fā)展的一大障礙。由于納稅籌劃工作的整體性、前瞻性、復(fù)雜性，所以對納稅籌劃人員的職業(yè)道德，財務(wù)、法律、稅收、國際金融及運(yùn)籌學(xué)等方面知識的高層次要求也更為嚴(yán)苛。政府應(yīng)該在借鑒西方國家先進(jìn)的稅務(wù)籌劃

41、制度下，結(jié)合實(shí)際國情，制定一個長遠(yuǎn)的高水平納稅籌劃人才的培養(yǎng)。同時加強(qiáng)國內(nèi)外個稅籌劃領(lǐng)域的交流合作，促進(jìn)納稅籌劃人員之間的交流和學(xué)習(xí)，為我國的個稅籌劃培養(yǎng)高水平人才。6結(jié)論個稅籌劃的發(fā)展是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷變化的，對個人來說，通過對籌劃方案方案的選擇，可以靈活支配自己的應(yīng)納稅額，達(dá)到減輕稅負(fù)，增加個人的可支配收入的目的。同時也可以減少單位的稅務(wù)支出，使單位在長遠(yuǎn)的工作計劃中保障單位的合法利益。實(shí)現(xiàn)個人和單位的雙贏。在當(dāng)前國際化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，個人所得稅的納稅籌劃也在客觀上促進(jìn)了政府通過對相關(guān)稅務(wù)法律制度的完善和高精尖稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)。繼而為個稅籌劃的發(fā)展提供穩(wěn)定的社會環(huán)境。所以說個

42、稅的納稅籌劃無論對個人、單位還是政府都是非常有利的，也必將隨著時代的發(fā)展，融入到個人和政府單位的日常之中，成為必不可少的重要組成部分。因此，對個人所得稅的納稅籌劃是非常必要和可行的。 參考文獻(xiàn)1 中國注冊會計師協(xié)會稅法m.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011(03).2 全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組稅法m.北京：中國稅務(wù)出版社，2011.3 楊亮亮個人所得稅的稅務(wù)籌劃j.經(jīng)濟(jì)師，2010(03).4 張春燕.稅收籌劃中的個人所得稅分析j.華商，2008(06).5 王婉.淺議個人所得稅稅收籌劃j.今日南國(理論創(chuàng)新版)，2009(03).6 高欣.個人所得稅籌劃的探討j.現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊)，

43、2010(01).7 賀謙.個人所得稅稅務(wù)籌劃基本原理與思路j.財會通訊，2009(32).8 馬翠榮淺析個人所得稅納稅籌劃j.會計實(shí)務(wù)，2009(01).9 蔡云淺談我國現(xiàn)行個人所得稅的利弊與籌劃j.中國總會計師，20lo(01). 10 田發(fā).合理節(jié)稅如何進(jìn)行個人所得稅納稅籌劃m.上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2009.11 王國平.個人所得稅納稅籌劃案例分析j.現(xiàn)代企業(yè)教育，2010(09).12 潘玉香.起征點(diǎn)提高的個人所得稅籌劃j.湖南商學(xué)院學(xué)報(雙月刊)，2006(02).致謝作為即將畢業(yè)的一名萬方學(xué)子，我已經(jīng)初步了解了社會的客觀和現(xiàn)實(shí)，回想四年以來的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，才會發(fā)覺老師的教導(dǎo)無比珍

44、貴，如今，我只想抓住這個最珍貴的時光，再多些歡聲笑語，少些頑劣憂傷。在論文的寫作過程中，指導(dǎo)老師給予我的悉心指導(dǎo)和建議還歷歷在目，我也能切身體會到指導(dǎo)老師的辛苦，這個過程雖然困苦，但結(jié)果卻讓我受益匪淺，在我即將為自己的大學(xué)生活畫上句號的時候，感慨良多，千言萬語已是浮華，惟有向我可敬可愛的指導(dǎo)老師再問一聲好：“幸苦了！”。畢業(yè)設(shè)計（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文），是我個人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得 及其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷

45、而使用過的材料。對本研究提供過幫助和做出過貢獻(xiàn)的個人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。作 者 簽 名： 日 期： 指導(dǎo)教師簽名： 日期： 使用授權(quán)說明本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)校可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績?nèi)容。作者簽名： 日 期： 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校