銀行專項審計操作流程

1、 專項審計操作流程 文件編號：專項審計操作流程1目的本文件規(guī)定了××農(nóng)村銀行（以下簡稱“本行”）專項審計操作的流程及控制要點，旨在規(guī)范本行內(nèi)部審計部門開展專項審計的操作程序，保障專項審計工作質(zhì)量，提高專項審計工作效率。2適用范圍本文件適用于本行內(nèi)部審計部門的專項審計工作。3定義、縮寫與分類3.1定義專項審計：是指內(nèi)部審計部門以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，以健全和完善內(nèi)部控制為原則，以有效防范和控制風(fēng)險為目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險管理和內(nèi)部控制狀況，針對某個專業(yè)條線、業(yè)務(wù)板塊或者產(chǎn)品及操作、管理環(huán)節(jié)開展的審計活動。3.2縮寫無。3.3分類無。4職責(zé)與權(quán)限部門/崗位職責(zé)與權(quán)限不相容職責(zé)董事會/董事長1

2、）審批項目立項申請、審計項目計劃；2）組織審議審計報告，簽發(fā)審計意見書。內(nèi)部審計部門/經(jīng)理崗1）審核項目立項申請、審計項目計劃、報告和意見；2）審批審計實施方案、通知；3）審核審計臺賬的整改登記；4）確定適時開展整改跟蹤。內(nèi)部審計部門/綜合管理崗1）編制項目立項申請；2）擬定審計通知；2）擬發(fā)審計意見書；3）收集整改報告、登記審計臺賬整改情況；4）管理審計檔案。內(nèi)部審計部門/現(xiàn)場審計崗1）撰寫審計項目計劃、審計實施方案；2）收集審計項目有關(guān)資料，開展審前調(diào)查；3）記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實確認(rèn)書、事實與評價報告；4）建立審計臺賬；5）撰寫審計報告，提出審計意見；6）開展后續(xù)跟蹤。5原則與基

3、本規(guī)定5.1原則在開展專項審計項目時，除應(yīng)堅持審計項目管理操作流程基本原則外，還應(yīng)遵循以下原則：1）業(yè)務(wù)風(fēng)險優(yōu)先原則。以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，按照被審計對象或業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等進行風(fēng)險排序，對高風(fēng)險、系統(tǒng)性、苗頭性問題優(yōu)先開展專項審計。2）崗位內(nèi)控優(yōu)先原則。根據(jù)內(nèi)部控制需要，有針對性地加大內(nèi)部控制薄弱的網(wǎng)點、崗位及操作、管理環(huán)節(jié)的專項審計。5.2基本規(guī)定1）審計程序。專項審計程序按照現(xiàn)場審計項目程序執(zhí)行，具體包括項目準(zhǔn)備、項目實施、項目總結(jié)、項目跟蹤、項目終結(jié)五個階段。2）審計期間。專項審計應(yīng)當(dāng)按照審計對象和審計內(nèi)容的不同，合理確定審計期間，原則上審計期間跨度不少于一個會計年度。3）質(zhì)量控制。內(nèi)部審計部門

4、應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问?，明確各審計人員實施專項審計的責(zé)任。專項審計可按a、b角制分工、復(fù)核和劃分責(zé)任，a角對所查內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任，b角對復(fù)核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)次要責(zé)任，審計項目負(fù)責(zé)人對專項審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計部門可采取查看審計日志、審核報告、再審計及其他方式，對專項審計項目進行質(zhì)量控制。4）審計頻率。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)控風(fēng)險和管理需要，增加對風(fēng)險相對集中的業(yè)務(wù)條線、業(yè)務(wù)板塊、業(yè)務(wù)品種及操作管理環(huán)節(jié)的審計頻率，經(jīng)常性開展專項審計，作為序時審計的重要補充。6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風(fēng)險點6.1項目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱： 立項申請適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 編制項目立

5、項申請操作規(guī)范： 1）根據(jù)年度審計計劃或新增計劃，編制審計項目立項申請，確定審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間、項目領(lǐng)隊、審計組長，并附專項審計項目計劃，報部門經(jīng)理審核。2）對多個營業(yè)機構(gòu)開展專項審計的，應(yīng)形成匯總立項申請表。3）專項審計項目計劃涉及的內(nèi)容是全局性、綜合性的安排，應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：a）審計目的和審計范圍、審計對象；b）審計組的構(gòu)成和審計時間的分配；c）對內(nèi)外部審計和專家工作的結(jié)果利用；d）其他有關(guān)內(nèi)容。4）專項審計項目計劃應(yīng)由立項申請表中確定的項目領(lǐng)隊或?qū)徲嫿M長編寫。環(huán)節(jié)名稱： 審核立項申請、項目計劃適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核專項審計項目立項

6、申請、專項審計項目計劃操作規(guī)范： 審部門經(jīng)理對專項審計項目立項申請、專項審計項目計劃進行審核，審核的主要內(nèi)容有：1）是否根據(jù)年度計劃確定的專項審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間等進行立項；調(diào)整或新增的審計項目是否已依據(jù)審計計劃管理流程履行了報批手續(xù)，是否體現(xiàn)風(fēng)險優(yōu)先原則；2）選定的項目領(lǐng)隊、審計組長及成員是否恰當(dāng)，是否執(zhí)行了回避制度；3）專項審計項目計劃內(nèi)容是否具有針對性；部門經(jīng)理審核通過后報董事長審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批立項申請、項目計劃適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責(zé)要求： 審批專項審計項目立項申請、專項審計項目計劃操作規(guī)范： 1）審批經(jīng)內(nèi)部審計部門經(jīng)理審核后提交的專項審計項目立項申

7、請表、專項審計項目計劃。審批時應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有審計資源的適當(dāng)安排，是否體現(xiàn)了風(fēng)險優(yōu)先原則。2）專項審計項目審批同意立項后，由內(nèi)部審計部門按照立項申請及項目計劃要求，進行項目準(zhǔn)備工作。環(huán)節(jié)名稱： 擬定通知適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 擬定審計通知書操作規(guī)范： 根據(jù)立項申請表、審計項目計劃擬定審計通知書。審計通知書一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）被審計機構(gòu)名稱；2）審計項目、依據(jù)、審計范圍、持續(xù)時間；3）項目領(lǐng)隊、審計組長、主查、成員名單；4）對被審計機構(gòu)的有關(guān)要求；5）日期、編號及內(nèi)部審計部門蓋章。審計通知書擬定完畢后報部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批通知適用部門： 內(nèi)部審計部

8、門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審批審計通知書操作規(guī)范： 審批時應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍、審計組人員構(gòu)成是否符合審計項目計劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時間與預(yù)計審計工作量能否匹配等。審計通知書經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由審計項目領(lǐng)隊、組長持審計通知書現(xiàn)場下發(fā)。環(huán)節(jié)名稱： 編制實施方案適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責(zé)要求： 編制專項審計項目實施方案操作規(guī)范： 1）根據(jù)審計項目計劃的綜合安排內(nèi)容，由各項目組長分別撰寫具體的審計實施方案。2）專項審計實施方案應(yīng)當(dāng)明確審計組成員分工，并實行a、b角制，相互制約，需要回避的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行回避制度。3）專項審計實

9、施方案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)專項審計項目計劃，結(jié)合審計前調(diào)查及具體的審計范圍而確定，內(nèi)容要突出重點，且有針對性和可操作性。4）審計前調(diào)查可通過發(fā)出調(diào)查問卷、收集相關(guān)資料等形式開展。5）專項審計實施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批實施方案適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審批專項審計項目實施方案操作規(guī)范： 1）對專項審計實施方案進行審核并批準(zhǔn)，主要審核：要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，重點是否突擊，人員安排是否恰當(dāng)，分工是否明確，比例、范圍是否適當(dāng)，時間安排是否合適，有關(guān)要求是否具體、明確等。2）現(xiàn)場審計人員根據(jù)實施方案開展現(xiàn)場核查。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 召開進場會

10、議適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責(zé)要求： 召開進場會議操作規(guī)范： 1）審計組應(yīng)在進場會議前明確會議目的，擬定會議提綱，并在審計通知書規(guī)定的日期進入被審計機構(gòu)，向被審計機構(gòu)出示審計通知書和審計人員相關(guān)證件。參加進場會議的人員為審計組成員和被審計機構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員。2）進場會議由審計組組長主持，會議內(nèi)容主要包括：宣讀審計通知書和審計紀(jì)律，告知審計的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時間以及被審計機構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)等，介紹審計組成員；聽取被審計機構(gòu)相關(guān)匯報；就審計準(zhǔn)備階段掌握的重要情況或疑問向被審計機構(gòu)進行了解和質(zhì)詢；向被審計機構(gòu)提出要求事項，包括要求確定審計期間聯(lián)絡(luò)人員。3）

11、進場會議應(yīng)明確專人記錄內(nèi)容和過程，形成進場會議記錄，并作為現(xiàn)場審計檔案資料保存。環(huán)節(jié)名稱： 現(xiàn)場核查適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責(zé)要求： 對被審計機構(gòu)實施現(xiàn)場核查操作規(guī)范： 1）調(diào)閱資料?，F(xiàn)場審計中，審計組應(yīng)根據(jù)擬審計的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的會計憑證、賬簿、報表和有關(guān)文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單一式兩份，經(jīng)審計人員簽字后，被審計機構(gòu)提供上述審計資料。資料調(diào)閱清單由審計組和被審計機構(gòu)有關(guān)經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計資料使用完畢后，要及時歸還被審計機構(gòu)，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認(rèn)。2）總體查閱。從總體上對被審計機構(gòu)賬表數(shù)據(jù)的真實性、完整性和合法性進

12、行現(xiàn)場初步審查，其目的是確保審計組一開始便能較為真實、完整掌握被審計機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問題的賬表數(shù)據(jù)誤導(dǎo)審計人員。還要查閱被審計機構(gòu)的內(nèi)外部審計報告，了解和掌握被審計機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部管理的基本情況。3）具體審查。根據(jù)審計方案，采取相應(yīng)審計方法對被審計機構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)資料進行審查，對管理運行狀況進行現(xiàn)場查勘。審計方法包括核對、審閱、計算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實地觀察、詢問調(diào)查等，可運用計算機等輔助技術(shù)。審計方式包括普查和抽查。普查要求對審計內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控資料進行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對審計內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控資料進行有選擇的

13、審查。抽樣比例按照現(xiàn)場審計方案的要求確定，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計線索確定需要審計的范圍、環(huán)節(jié)。對被審計機構(gòu)的管理運行狀況查勘一般采取現(xiàn)場觀察和寫實記錄的方式。4）調(diào)查取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查取證，并取得證明材料。證明材料包括：調(diào)查詢問筆錄、憑證、報表、賬冊（賬頁）、問卷、說明材料、文件、合同、會議記錄、外調(diào)復(fù)函、實物照片等。上述證明材料如屬復(fù)印件，必要時應(yīng)要求被審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（負(fù)責(zé)人不在時由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認(rèn)，特殊情況未能簽字或蓋章確認(rèn)的，主查人應(yīng)當(dāng)書面說明原因。5）審計組可查詢被審計機構(gòu)的計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并進行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、打印等處理。在審計證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情

14、況下，審計組可向派出單位報告，征得同意后先封后查。6）審計人員根據(jù)現(xiàn)場核查內(nèi)容，編制工作底稿，換人復(fù)核，形成事實確認(rèn)書，并交由被審計機構(gòu)人員簽字確認(rèn)。審計組長根據(jù)審計人員現(xiàn)場核查的事實確認(rèn)書，匯總編制事實與評價報告，并建立審計臺賬，具體要求見現(xiàn)場審計項目管理流程相關(guān)基本規(guī)定。7）結(jié)束現(xiàn)場作業(yè)。審計組長確認(rèn)可以退出被審計機構(gòu)現(xiàn)場，應(yīng)將退出現(xiàn)場作業(yè)的時間提前告知被審計機構(gòu)，進行現(xiàn)場作業(yè)清理，向被審計機構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計現(xiàn)場。審計組一般應(yīng)在審計方案規(guī)定的時間完成現(xiàn)場作業(yè)，退出被審計機構(gòu)，以免影響被審計機構(gòu)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營。如確屬審計需要，要延遲現(xiàn)場審計時間或再次進場的，應(yīng)報

15、派出單位批準(zhǔn)并提前告知被審計機構(gòu)。風(fēng)險描述：審計人員現(xiàn)場檢查不盡責(zé),核查走過場，應(yīng)予查實的問題未深查,導(dǎo)致問題未能及時被審計發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能及時得到整改、追究。風(fēng)險等級：中等風(fēng)險控制措施：1）加強對底稿、事實確認(rèn)、問題臺賬建立的復(fù)核、審核環(huán)節(jié)控制； 2）開展再審計，對審計人員的審計質(zhì)量進行評價； 3）加強對審計人員的考核、問責(zé)?？刂撇块T：內(nèi)部審計部門；控制崗位：經(jīng)理崗；環(huán)節(jié)名稱： 召開離場會議適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責(zé)要求： 召開離場會議操作規(guī)范： 1）事實與評價報告形成后，審計組長應(yīng)以離場會議通知形式書面提前告知被審計機構(gòu)，并及時組織召開離場會議，與被審計機構(gòu)交

16、換審計意見，直接取得被審計機構(gòu)的反饋意見，或由被審計機構(gòu)在5個工作日內(nèi)書面反饋。2）被審計機構(gòu)對事實與評價報告無異議的，由負(fù)責(zé)人簽署無異議意見并簽章確認(rèn)；有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計組應(yīng)視具體情況決定是否組織復(fù)查；事實與評價報告及所附取證材料能證明認(rèn)定事實成立但未獲確認(rèn)的，審計組應(yīng)維持定性與評價；被審計機構(gòu)逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。3）參加離場會議的人員主要為審計組成員、被審計機構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人以及其他與審計反饋活動相關(guān)的人員。離場會議應(yīng)由審計組長主持，并由審計組專人記錄會議內(nèi)容，形成離場會議紀(jì)要。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 編制審計報告適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計

17、崗；職責(zé)要求： 編制審計報告操作規(guī)范： 1）根據(jù)事實與評價報告和被審計機構(gòu)反饋意見，結(jié)合被審計機構(gòu)的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)問題，由審計組長編制專項審計報告，對多個機構(gòu)開展專項審計的，還應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)隊編制匯總專項審計報告。審計報告應(yīng)報部門經(jīng)理審核。2）專項審計報告主要內(nèi)容包括：基本情況、總體評價、存在問題、審計意見和建議等，需對相關(guān)人員、機構(gòu)提出具體處理建議的，可另附處理建議。基本情況包括審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點、審計依據(jù)以及被審計機構(gòu)基本情況等；存在問題部分應(yīng)分類反映審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；總體評價主要是對審計事項的真實性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性，及被審計機構(gòu)內(nèi)部管理、資產(chǎn)、負(fù)債、損益的

18、真實性、合法性和效益性作出綜合評價。處理建議應(yīng)包括違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議。風(fēng)險描述：工作底稿記錄不完整，審計資料整理不全面,審計報告描述不準(zhǔn)確,審計報告無有效利用價值。風(fēng)險等級：中等風(fēng)險控制措施：1）加強對審計人員的培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加強對審計人員的考核、問責(zé)?？刂撇块T：內(nèi)部審計部門；控制崗位：經(jīng)理崗；環(huán)節(jié)名稱： 審核審計報告適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核專項審計報告操作規(guī)范： 1）審核現(xiàn)場審計崗提交的專項審計報告或匯總專項審計報告。主要審核：要素是否齊全，審計重點是否突出，事實描述是否清

19、楚，審計證據(jù)是否確鑿，審計依據(jù)是否充分；審計意見、建議是否適當(dāng)。2）審核通過后報董事長審閱、批示。環(huán)節(jié)名稱： 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責(zé)要求： 組織審議、批轉(zhuǎn)專項審計報告操作規(guī)范： 董事長一般應(yīng)在收到內(nèi)部審計部門報送的專項審計報告后五個工作日內(nèi)審閱，并應(yīng)及時組織召開由經(jīng)營層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計等部門）負(fù)責(zé)人、審計項目負(fù)責(zé)人參加的會議，對審計報告進行審議，對于一般違規(guī)事項的處理，經(jīng)會議研究形成結(jié)論意見，審計部門據(jù)此編制審計意見書，相關(guān)職能部門據(jù)此組織落實；涉及到組織處理、紀(jì)律處分等重大違規(guī)事項，經(jīng)董事長批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按違規(guī)違紀(jì)行為調(diào)查處理

20、流程處理。環(huán)節(jié)名稱： 編制審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責(zé)要求： 編制審計意見書操作規(guī)范： 1）審計組長、主查或指定審計人員根據(jù)審計報告及會議審議結(jié)論意見編制審計意見書。2）審計意見書的主要內(nèi)容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。環(huán)節(jié)名稱： 擬發(fā)審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 下發(fā)審計意見書操作規(guī)范： 綜合管理崗對現(xiàn)場審計崗編制的審計意見書進行復(fù)核，并通過oa辦公系統(tǒng)進行公文流轉(zhuǎn)。環(huán)節(jié)名稱： 審核審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核審計意見書操作規(guī)范： 審核審計意見書

21、事實描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準(zhǔn)確、處理依據(jù)是否適當(dāng)，有無隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。審核通過后報董事長審批。環(huán)節(jié)名稱： 簽發(fā)審計意見書適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責(zé)要求： 簽發(fā)專項審計意見書操作規(guī)范： 審核提交的審計意見書結(jié)論是否與相關(guān)會議決議相一致，確認(rèn)無誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計機構(gòu)、抄送相關(guān)部室、抄報管理層及上級相關(guān)管理部門。6.4項目跟蹤環(huán)節(jié)名稱： 整改反饋適用部門： 部門；部門/營業(yè)部/支行/分理處/儲蓄所；適用崗位： 相關(guān)人員；有關(guān)崗位；相關(guān)部門；職責(zé)要求： 被審計對象進行整改并反饋，相關(guān)部門對被審計機構(gòu)及人員進行考核與問責(zé)操作規(guī)范： 被審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計意見書所提出的審計意見，認(rèn)真組織落實整改與處理，并應(yīng)在審計意見書規(guī)定的時限內(nèi)將整改及處理情況以書面報告形式及時報