國家高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還有待完善

1、國家高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還有待完善 稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要手段，對高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)實施必要的稅收扶持政策。目前我國36個稅種中僅有9個稅種涉及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，與發(fā)達國家相比，存在不小差距。美國經(jīng)濟學(xué)家斯蒂格利茨曾經(jīng)說過“一個良好的稅收體系的第一個標準是公平，第二個標準是效率”。稅收法律體系對于促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營效率，是非常重要的，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要稅收政策的扶持。 目前我國高新技術(shù)企業(yè)享受的稅優(yōu)惠政策主要是15%低稅率、研發(fā)費用的加計扣除、減免轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入等。這一系列的稅收優(yōu)惠政策，對于扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起了積極的作用。但是，這一系列政策文件本身也存一些缺陷。1

2、.現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重直接優(yōu)惠輕間接優(yōu)惠，現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策主要是針對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的企業(yè)和外企，而對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以外的企業(yè)，幾乎是不存在對科技發(fā)展及研究的稅收優(yōu)惠，同時，對只要處在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)里的企業(yè)，不管是否是高新技術(shù)企業(yè)都實行稅收優(yōu)惠政策，減按15稅率征收企業(yè)所得稅，從而不能充分實現(xiàn)稅收的引導(dǎo)、激勵作用，體現(xiàn)不出稅收優(yōu)惠力度。對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的促進力度不足。2、對于高科技人員的稅收優(yōu)惠措施不多?，F(xiàn)實生活中，由于培養(yǎng)一個高科技人員的時間長、花費多，為了能吸引高科技人才到本企業(yè)來工作。這就使得企業(yè)必須支付給高科技人才高薪、給予較高的福利待遇，而我國現(xiàn)行的稅收政策中，對高科技人才的收

3、入并沒有真正的個人所得稅優(yōu)惠，間接增加企業(yè)的負擔(dān)，使得企業(yè)實際利潤率下降。3、稅收優(yōu)惠方式比較單一。對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是所得稅優(yōu)惠，而很少涉及流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠，以致于稅收優(yōu)惠的效果不是很好。并且對高新技術(shù)的優(yōu)惠僅限于稅率減少和稅額的減免，而在RD費用扣除、固定資產(chǎn)折舊、投資減免、延期納稅，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)免征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等方面缺乏實質(zhì)性的優(yōu)惠。 完善我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議 構(gòu)建系統(tǒng)完善的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠體系 1.構(gòu)建統(tǒng)一的稅收法律體系。目前，我國關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收法律的層級不高，統(tǒng)籌權(quán)威性差，無法及時有效地引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。因此，必須匯總散落于各規(guī)章制

4、度的稅收法規(guī)以及在實施過程中已經(jīng)相對成熟的法規(guī)條例，在全國人大領(lǐng)導(dǎo)下，由國家財政部以及下屬的會計司、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門聯(lián)合成立一個針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收法律法規(guī)修訂委員會，梳理和篩選現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策法規(guī)，將重復(fù)與交叉的部分刪除或重新修訂，結(jié)合我國“十二五”規(guī)劃綱要，明確制定促進高新技術(shù)企業(yè)高效、和諧發(fā)展的稅收優(yōu)惠原則、措施及審批流程等，提高整個稅收法律體系的透明性與規(guī)范性。 2.完善高新技術(shù)企業(yè)稅收激勵機制我國的稅收體系應(yīng)該對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展起到促進作用，對高新技術(shù)企業(yè)的激勵應(yīng)以間接稅收抵扣的方式為主，從事前的稅基出發(fā)減免稅額，充分調(diào)動高新技術(shù)企業(yè)的科研創(chuàng)新熱情，減少科研開發(fā)的投資成本，有效體現(xiàn)國家扶持高新技術(shù)企業(yè)的政策傾向。與此同時，實施稅率優(yōu)惠為輔的稅收激勵政策，進一步降低技術(shù)研發(fā)的風(fēng)險，便利企業(yè)盡快收回投資成本，特別是對房屋、研發(fā)機器設(shè)備等占研發(fā)費用比重較大的資產(chǎn)可實