財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則

1、目 錄 總則. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員. . . . . . . . . . . . . . 22 股份公司與各分公司的財(cái)務(wù)關(guān)系. . . . . . . . . 23 財(cái)務(wù)管理和核算分工. . . . . . . . . . . . . . 24 資金的籌集與管理. . . . . . . . . . . . . . . 35 流動(dòng)資產(chǎn)的管理. . . . . . . . . . . . . . . . 56 固定資產(chǎn)及在建工程的管理. . . . . . . . . . . 77 長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)及其他

2、資產(chǎn)的管理. . . . 108 對(duì)外投資的管理. . . . . . . . . . . . . . . . 109 成本和費(fèi)用的管理. . . . . . . . . . . . . . . 1110 營業(yè)收入、利潤和利潤收入的管理. . . . . . . . 1311 財(cái)務(wù)監(jiān)督. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1312 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià). . . . . . . . . . . . . . 1413 會(huì)計(jì)工作交接. . . . . . . . . . . . . . . . . 1514 其他. . . . . . . . . . . . .

3、 . . . . . . . . 1615 附則. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16總則 為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范歐邦住宅設(shè)施有限公司（以下簡稱“公司”）財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、股份有限公司會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，并考慮公司具體情況，制定本辦法。該制度適用于本公司、分公司及控股子公司。1. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員1.1公司設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部（以下簡稱“財(cái)會(huì)部”），分公司設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科（以下簡稱“財(cái)會(huì)科”。）1.2公司的會(huì)計(jì)主管由總經(jīng)理提名，報(bào)

4、董事會(huì)批準(zhǔn)并聘任；財(cái)會(huì)部對(duì)分公司的會(huì)計(jì)主管實(shí)行委派制，其編制在財(cái)會(huì)部。分公司的一般會(huì)計(jì)人員編制在分公司，由分公司的會(huì)計(jì)主管提名，經(jīng)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,方可聘任。1.3公司和分公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員。擔(dān)任財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格。2.公司與分公司的財(cái)務(wù)關(guān)系2.1公司作為法人單位，對(duì)出資者承擔(dān)保值增值的責(zé)任，對(duì)外代表整個(gè)公司，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)。獨(dú)立經(jīng)營，獨(dú)立核算，統(tǒng)一納稅。2.2 分公司不具有法人資格，實(shí)行公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的自主經(jīng)營，單獨(dú)核算。2.3 公司對(duì)分公司實(shí)行指標(biāo)考核和管理，每年年末下達(dá)下一

5、年度的主營業(yè)務(wù)收入、利潤、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)以及其他各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，并負(fù)責(zé)對(duì)指標(biāo)的實(shí)際完成情況進(jìn)行檢查和考核。2.4 經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議原則上由股份公司統(tǒng)一對(duì)外簽訂。對(duì)于經(jīng)常發(fā)生的或數(shù)額較小的合同或協(xié)議，公司可委托各分公司簽訂。分公司應(yīng)于年末將各種經(jīng)濟(jì)合同分類裝訂成冊(cè)在分公司歸檔。2.5 公司為投資決策中心，根據(jù)股東大會(huì)決議，負(fù)責(zé)公司對(duì)內(nèi)和對(duì)外的投資決策，對(duì)于新建或改擴(kuò)建項(xiàng)目要在充分論證其經(jīng)濟(jì)上的合理性和技術(shù)上的可行性的基礎(chǔ)上，由公司制訂出切實(shí)可行的投資方案并統(tǒng)一組織實(shí)施。2.6 公司為資金管理中心，負(fù)責(zé)統(tǒng)一籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金。分公司需要資金時(shí)，向股份公司提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后

6、進(jìn)行資金的籌措工作，確需貸款的，由公司統(tǒng)貸統(tǒng)還。2.7 分公司為成本費(fèi)用管理中心和利潤中心，要建立健全各項(xiàng)成本費(fèi)用管理制度和考核制度，確保本公司年度經(jīng)營目標(biāo)的完成。3.財(cái)務(wù)管理和核算分工3.1 公司財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作。其基本任務(wù)是：做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、控制、核算、檢查、分析和考核工作；合理籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金的使用效果；負(fù)責(zé)起草、制訂和修訂公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度和核算辦法并組織實(shí)施；組織、指導(dǎo)分公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果并依法計(jì)算、繳納稅金；組織編制和對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。3.2分公司

7、財(cái)會(huì)科的基本任務(wù)是：做好分公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作，認(rèn)真落實(shí)公司下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，努力尋求降低成本費(fèi)用的途徑，減少不合理的資金占用，確保年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；嚴(yán)格執(zhí)行公司制訂的財(cái)務(wù)管理制度和核算辦法并接受財(cái)會(huì)部的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)；真實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和核算成果；按期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。3.3各級(jí)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)核算工作。3.4 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬薄和其他會(huì)計(jì)資料要按年度整理，及時(shí)歸檔，妥善保管。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在年度終了后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管二年，期滿后填制“會(huì)計(jì)檔案案卷目錄表”和“交接清單”，向檔案部門辦理移交手續(xù)。3.5 公司財(cái)會(huì)

8、部主要負(fù)責(zé)以下會(huì)計(jì)科目的核算：短期投資、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收股利、應(yīng)收補(bǔ)貼款、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、撥付所屬資金、“短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)交稅金、遞延稅款、股本、資本公積、盈余公積、利潤分配、投資收益、所得稅等；其余科目原則上由分公司財(cái)會(huì)科負(fù)責(zé)核算。4. 資金的籌集和管理4.1 公司籌集的資本可為國家資本金、法人資本金及個(gè)人資本金。4.2.公司在籌集股本的過程中，非社會(huì)公眾股的股東可以貨幣資金入股，也可以經(jīng)評(píng)估后的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非貨幣形態(tài)的資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資的股份，不得超過公司總股本的20%；因特殊情況，需要超過20

9、%的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但最高不得超過30%。 公司不吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。4.3公司籌集的股本，需經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書。4.4 嚴(yán)格股本管理，據(jù)實(shí)登記股本種類、發(fā)行股份、每份面值、實(shí)繳股本數(shù)額等事項(xiàng)。公司需增資擴(kuò)股時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。4.5 公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。4.6 公司在籌集股本活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過股本的差額（包括從溢價(jià)發(fā)行中抵銷本公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等后的溢價(jià)凈收入）

10、、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、住房公積金轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評(píng)估增值以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積。 資本公積按法律程序，可轉(zhuǎn)增股本。4.7 公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)用等，作為流動(dòng)負(fù)債。 長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款、遞延稅款、住房周轉(zhuǎn)金等。4.8公司及分公司在銀行分別開設(shè)基本賬戶。4.9 公司成立后，分公司作為非獨(dú)立核算單位，其貸款由公司全部接收。4.10 公司財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)全公司資金的籌資工作，籌資活動(dòng)必須遵循以下原則：4.10.1 適量原則：即必須合理

11、預(yù)測資金需要量，將籌資金額控制在較合理的水平，防止盲目籌資。4.10.2 時(shí)效性原則：即財(cái)會(huì)部在確?；I資適量的同時(shí)，安排好資金的供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)調(diào)一致。4.10.3 最低成本原則：按照籌資方式的最佳組合進(jìn)行籌資，降低籌資成本。4.10.4 資金結(jié)構(gòu)合理原則：既要考慮利用負(fù)債經(jīng)營提高收益水平，也要考慮公司的償債能力，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力控制在合理的水平。4.11 為加強(qiáng)資金管理，公司對(duì)貸款實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還，分公司需要貸款的應(yīng)提前十五日提出申請(qǐng)，經(jīng)公司主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)會(huì)部統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)辦理貸款手續(xù)。4.12 分公司要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收、預(yù)付等往來款項(xiàng)的管理，隨時(shí)與有關(guān)單位核對(duì)并清理

12、往來賬目，加速資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)分公司要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前，必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查并及時(shí)清理超儲(chǔ)積壓物資，使儲(chǔ)備資金保持在合理的范圍內(nèi)。4.13 財(cái)會(huì)部對(duì)分公司占用的流動(dòng)資金實(shí)行定額管理。分公司要加強(qiáng)管理，減少不合理和不正常的資金占用，提高資金的使用效率。5. 流動(dòng)資產(chǎn)的管理5.1 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資、存貨、待攤費(fèi)用等。5.2 貨幣資金（包括現(xiàn)金及各種存款）的管理：5.2.1 公司及分公司制訂庫存現(xiàn)金限額，報(bào)經(jīng)銀行批準(zhǔn)后執(zhí)行，嚴(yán)禁超限額存放現(xiàn)金。5.2.2 公司的現(xiàn)金歸屬由財(cái)會(huì)

13、部管理，分公司的現(xiàn)金歸屬由財(cái)會(huì)科管理。5.2.3 現(xiàn)金管理必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.2.4 按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍嚴(yán)格控制現(xiàn)金的提取和使用。規(guī)定范圍以外和零星開支超過1000元以上的，通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。特殊情況必須超過規(guī)定范圍和結(jié)算起點(diǎn)使用現(xiàn)金的，規(guī)定審批權(quán)限如下:公司報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，分公司需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。5.2.5 對(duì)現(xiàn)金收支及時(shí)登記，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納員負(fù)責(zé)逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清日結(jié)，賬實(shí)相符，財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)人要不定期地抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。5.2.6送取大額現(xiàn)金，除出納員外，必須要有其他會(huì)計(jì)人員及保衛(wèi)人員共同保護(hù)。確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。出納

14、員在送取款過程中，不準(zhǔn)做與其無關(guān)的工作，更不許帶現(xiàn)金到其他場所。5.2.7不可用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；一切貨幣資金收入，都要及時(shí)入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列做賬外記錄，不許保留賬外公款。5.2.8 實(shí)行填寫收據(jù)、開具發(fā)票、審核報(bào)銷單據(jù)等與收付貨幣資金分開制度。出納人員收付款后，要在有關(guān)原始憑證上加蓋收訖、付訖章，手續(xù)不全或不合法的記賬憑證出納人員不得支付貨幣資金。5.2.9 出納員按有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查原始憑證和記賬憑證，對(duì)違反制度規(guī)定及不合理的開支，應(yīng)拒絕付款。5.2.10 嚴(yán)格遵守銀行信貸、結(jié)算有關(guān)規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶

15、，不積壓延誤銀行結(jié)算憑證。5.2.11 設(shè)置銀行日記賬，由出納人員每日根據(jù)合法的記賬憑證逐筆登記并做到日清日結(jié)。月份終了，及時(shí)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如有差額必須逐筆查明原因，并及時(shí)處理。除特殊情況外不允許出現(xiàn)1個(gè)月以上的未調(diào)節(jié)賬項(xiàng)。5.2.12領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填具請(qǐng)款單，并由其公司部門經(jīng)理或分公司總經(jīng)理嚴(yán)格審核簽字，并經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核制單蓋章后，方可開具支票。領(lǐng)用支票三日內(nèi)需將支票存根連同發(fā)票等有關(guān)憑證一并交財(cái)會(huì)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。逾期不報(bào)，又無正當(dāng)理由，財(cái)務(wù)部門有權(quán)對(duì)其停止支票借用。5.2.13 支票持有人要妥善保管，防止丟失，不得擅自改變支票用途。因支票丟失而造成的經(jīng)濟(jì)損

16、失，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。發(fā)現(xiàn)亂使用支票，財(cái)會(huì)部門有權(quán)令其糾正，并有權(quán)停止經(jīng)辦人借用支票。5.2.14出納人員必須根據(jù)合法的手續(xù)簽發(fā)支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如確需簽發(fā)空白支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期等。5.2.15不準(zhǔn)出租出借支票，不準(zhǔn)將蓋好印鑒的空白支票存放銷貨單位代為簽發(fā)。填錯(cuò)的支票要加蓋作廢戳記，與存根一并保存。5.2.16從銀行取得的支票應(yīng)由出納員專人保管，并按編號(hào)順序簽發(fā)。出納人員要妥善保管支票，實(shí)行印鑒分管制度。5.2.17出納人員建立支票登記銷號(hào)手續(xù)，對(duì)簽發(fā)未報(bào)賬的空白支票應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行清理和催報(bào)。5.2.18 資金存儲(chǔ)與調(diào)撥需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。5.2.19 年末

17、，出納員應(yīng)將全年銀行對(duì)賬單及各月銀行調(diào)節(jié)表裝訂成冊(cè)歸檔保管。5.3 備用金5.3.1出差人員借款或采購借款，必須填制請(qǐng)款單，注明出差事由、時(shí)間、地點(diǎn)，按規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)借款金額。5.3.2凡在市內(nèi)采購，必須在三日內(nèi)報(bào)銷并歸還借款，如不按期歸還，財(cái)會(huì)部門有權(quán)從借款人的工資中一次或分次扣清。5.3.3禁止非因公借款。 5.4 往來賬戶的管理 流動(dòng)資產(chǎn)中的往來賬戶包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。5.4.1及時(shí)登記往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成。月底對(duì)各往來款項(xiàng)的余額列出分戶清單，分析回收及增減變化情況。5.4.2 建立往來帳戶結(jié)算的定期核對(duì)與清理制度。每月終了

18、對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按其賬齡長短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，每年必須派人與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)，并妥善保管對(duì)賬資料。5.4.3 財(cái)會(huì)科要及時(shí)辦理貨款托收和應(yīng)收款項(xiàng)的核對(duì)，并會(huì)同有關(guān)部門研究制訂有效措施清理應(yīng)收款項(xiàng)，促使資金及時(shí)回籠。5.4.4 銷售部門應(yīng)掌握客戶資信及欠款情況，負(fù)責(zé)催收貨款，協(xié)助財(cái)會(huì)部門核對(duì)應(yīng)收賬款。5.4.5因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)而造成的壞賬損失，以法院出具的證明或判決文件為確認(rèn)壞賬的依據(jù)。對(duì)于超過三年的應(yīng)收款項(xiàng)，要制定催款計(jì)劃，不得擅自列做壞賬損失，特別是由于債務(wù)人臨時(shí)財(cái)務(wù)狀況惡化或由于經(jīng)濟(jì)秩序混亂、互相拖欠造成的三年以上應(yīng)收款項(xiàng)，一律不得作為壞賬損失核銷。確實(shí)無法收回的應(yīng)收款

19、項(xiàng)，需經(jīng)董事會(huì)通過并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)或主管稅務(wù)部門審批后，方可處理。5.4.6 對(duì)于列做壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)保留繼續(xù)索債權(quán)利，并由責(zé)任人繼續(xù)催收。5.4.7 嚴(yán)格控制預(yù)付款的發(fā)生。凡需辦理預(yù)付款項(xiàng)的，必須憑雙方的合同或協(xié)議，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，方能辦理付款手續(xù)，經(jīng)辦人負(fù)責(zé)督促對(duì)方及時(shí)履行義務(wù)。5.4.8 建立應(yīng)收票據(jù)登記薄，收到應(yīng)收票據(jù)后由出納人員逐筆登記其編號(hào)、出票日期、票面金額、合同號(hào)、付款人、承兌人、到期日、收款日、收回金額等，并根據(jù)需要或可能向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)。對(duì)于到期結(jié)清的票據(jù)要及時(shí)注銷。對(duì)于到期對(duì)方未能支付或未能全部支付的票據(jù)，協(xié)助有關(guān)部門根據(jù)合同規(guī)定進(jìn)行追索賠償，同時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款科

20、目繼續(xù)催收。5.4.9 公司于中期或年度終了根據(jù)應(yīng)收帳款期末余額按賬齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。計(jì)提比例為： 1年以內(nèi)5%，1-2年10%，2-3年20%，3年以上30%5.5 存貨的管理5.5.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗而儲(chǔ)備的物資，包括：原材料、燃料、低值易耗品、辦公用品、勞動(dòng)保護(hù)品、自制半成品、產(chǎn)成品、建筑材料、修理備件等。5.5.2存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨的發(fā)出和領(lǐng)用采用加權(quán)平均法核算。5.5.3 公司及分公司分別負(fù)責(zé)各自經(jīng)營所需原材料、燃料、低值易耗品、自制半成品及其他存貨的采購及保管。5.5.4 存貨的采購及實(shí)物的管理。5.5.4.1公司辦公室負(fù)責(zé)公司的低值易耗品

21、、辦公用品、勞動(dòng)保護(hù)用品、器皿等的訂貨、采購及保管。分公司供應(yīng)部門負(fù)責(zé)分公司的原材料、燃料、低值易耗品、辦公用品、勞動(dòng)保護(hù)品、外購半成品的訂貨、采購及倉庫管理，并負(fù)責(zé)委托加工產(chǎn)品的物資管理。5.5.4.2 歸屬管理基建的部門（或人員）負(fù)責(zé)建筑材料的訂貨及倉庫管理。5.5.4.3 歸屬管理生產(chǎn)設(shè)備的部門（或人員）負(fù)責(zé)生產(chǎn)、工裝、模具等在用低值易耗品歸屬管理。5.5.4.4生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)在產(chǎn)品、半成品的管理。5.5.4.5 銷售部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的管理。5.5.4.6 歸屬管理部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的需要，每月25日前將次月用款計(jì)劃報(bào)財(cái)會(huì)部門核定后，由歸屬部門據(jù)此組織采購，沒有用款計(jì)劃不得采購。大額物資

22、的采購要與供應(yīng)單位簽訂合同，財(cái)會(huì)部門要參加合同的簽訂工作，并留存一份，作為付款依據(jù)。5.5.4.7 凡需辦理預(yù)付款項(xiàng)的，必須憑合同或協(xié)議，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，方能辦理付款手續(xù)，經(jīng)辦人負(fù)責(zé)事后的清賬工作。5.5.4.8負(fù)責(zé)歸屬采購部門要對(duì)采購的質(zhì)量負(fù)責(zé)。采購存貨時(shí)，要明確規(guī)定采購的品種、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。5.5.4.9 市內(nèi)采購一般以轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算。外地采購一般采用匯票、托收承付、電匯等方式進(jìn)行結(jié)算。收到外地采購的賬單后，由歸屬部門進(jìn)行審核并簽署意見，財(cái)會(huì)部門核對(duì)無誤后據(jù)此辦理付款手續(xù)。5.5.4.10存貨運(yùn)抵倉庫后，采購人員要會(huì)同保管員進(jìn)行驗(yàn)收，合格后（需質(zhì)量檢驗(yàn)的物資，應(yīng)附檢驗(yàn)

23、合格證）填制入庫單，到財(cái)會(huì)部門辦理結(jié)算手續(xù)。如發(fā)現(xiàn)與合同價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量不符或其他爭議時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)提出拒付理由，通知財(cái)會(huì)部門拒付款。5.5.4.11歸屬部門加強(qiáng)管理，倉庫切實(shí)做到物物有記錄，入庫有驗(yàn)收，發(fā)貨準(zhǔn)確，每月盤點(diǎn)，帳實(shí)相符，消滅不合理倉耗，做到先進(jìn)先出，克服超儲(chǔ)備、超保存現(xiàn)象，對(duì)消耗用的主要原材料實(shí)行定額發(fā)料。5.5.4.12 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，由領(lǐng)料單位完整地填制領(lǐng)料單，并由領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)料人簽字，保管員根據(jù)用料單位當(dāng)月主要原材料的消耗定額用料計(jì)劃和領(lǐng)料單發(fā)料，發(fā)料后保管員要及時(shí)記賬。管理部門領(lǐng)用的材料，須經(jīng)本部門經(jīng)理審批后方可發(fā)料。5.5.5 低值易耗品的管理。5.5.5.

24、1低值易耗品是指單位價(jià)值在2000元以下、使用年限在一年以內(nèi)的材料，包括：生產(chǎn)中通用的刀具、量具、模具、夾卡等一般工具；具有某種特定用途的專用工具；容易損壞或?yàn)樯a(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的設(shè)備；各種家具、辦公用品和各種包裝物等管理用具。5.5.5.2對(duì)于購入的金額較小的低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。金額較大的模具采用10年攤銷法進(jìn)行攤銷。5.5.6倉庫保管員必須以用料計(jì)劃、領(lǐng)料單作為發(fā)出材料的合法依據(jù)，嚴(yán)禁憑白條出庫。領(lǐng)料單不得涂改，各部門要嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)現(xiàn)涂改后要退回重辦，否則不得發(fā)料。 倉庫保管員要認(rèn)真登記庫存材料明細(xì)賬，并結(jié)出數(shù)量，材料會(huì)計(jì)要及時(shí)進(jìn)行稽核。5.5.7 為保證賬、卡、物相符

25、，月末存貨歸屬部門要對(duì)庫存材料進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，年度終了前要組織一次全面盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，及時(shí)查明原因、數(shù)量、金額，據(jù)以編制存貨盤點(diǎn)表，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，按規(guī)定程序，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后分別情況及時(shí)處理。5.5.8對(duì)于下月繼續(xù)使用的未用材料，月末由用料單位辦理假退料手續(xù)；對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營中多余的不再使用的材料，必須辦理退料手續(xù)，由退料單位填制紅字領(lǐng)料單，將材料退回倉庫。各車間、部門嚴(yán)禁私設(shè)小倉庫。5.5.9 對(duì)外銷售存貨。凡經(jīng)分公司生產(chǎn)加工過的，統(tǒng)一歸屬由銷售部門辦理；凡未經(jīng)生產(chǎn)加工的統(tǒng)一歸屬由供應(yīng)部門辦理；其他存貨由低值易耗品歸屬管理部門辦理；其他部門不得自行出售或無償送人。

26、5.5.10委托加工材料管理。發(fā)出材料或半成品時(shí)，由供應(yīng)部門根據(jù)加工合同、計(jì)劃，編制委托加工領(lǐng)料單，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，倉庫據(jù)以發(fā)料。加工后，財(cái)會(huì)部門根據(jù)加工單位提交的加工費(fèi)結(jié)算單及倉庫驗(yàn)收入庫單進(jìn)行結(jié)算。5.5.14 對(duì)于廢品、廢料、邊角余料等，供應(yīng)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)會(huì)部門對(duì)其價(jià)值作價(jià)。對(duì)于多余、積壓的材料，供應(yīng)部門與財(cái)會(huì)部門協(xié)商后，可以對(duì)外調(diào)劑銷售。6. 固定資產(chǎn)及在建工程6.1 固定資產(chǎn)的管理6.1.1固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等。6.1.2分公司占用的固定資產(chǎn)以及其他各種資產(chǎn)均屬于公司所有。為確保分公司生產(chǎn)的正常進(jìn)行，公司對(duì)分

27、公司占用的資產(chǎn)實(shí)行委托管理，分公司負(fù)責(zé)其占用資產(chǎn)的管理、維修及核算，需要購置固定資產(chǎn)或?qū)ζ湔加玫馁Y產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢和調(diào)出處理時(shí)，必須報(bào)經(jīng)公司歸屬部門批準(zhǔn)。6.1.3 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為房屋、建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電器設(shè)備、電子及通訊設(shè)備、儀器儀表及標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量設(shè)備和傳導(dǎo)設(shè)備九類。6.1.4 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)可根據(jù)不同情況按照歷史價(jià)值、重置完全價(jià)值等公允價(jià)值計(jì)價(jià)。6.1.5 固定資產(chǎn)歸屬管理。6.1.5.1固定資產(chǎn)實(shí)行實(shí)物和價(jià)值雙軌管理。實(shí)物實(shí)行歸屬部門分級(jí)管理。固定資產(chǎn)的賬目和資金管理由財(cái)會(huì)部門歸屬管理。6.1.5.2 固定資產(chǎn)實(shí)行兩級(jí)管理，各種設(shè)備統(tǒng)一由設(shè)備管理部門歸屬管理，并負(fù)責(zé)固

28、定資產(chǎn)臺(tái)帳、卡片及檔案管理，進(jìn)行設(shè)備統(tǒng)一編號(hào)，做到賬卡物相符，負(fù)責(zé)繪制分管固定資產(chǎn)平面分布圖，特別是隱蔽工程（如地下管線等）的分布圖。各設(shè)備使用單位要設(shè)立本單位所使用的固定資產(chǎn)臺(tái)賬。6.1.5.3 土地、房屋、建筑物由負(fù)責(zé)基建的部門歸屬管理，負(fù)責(zé)設(shè)立臺(tái)賬、卡片及檔案，并繪制平面圖。6.1.6固定資產(chǎn)折舊。6.1.6.1 公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法，實(shí)行分類折舊，按月計(jì)提。分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類 折舊年限機(jī)械設(shè)備 10動(dòng)力設(shè)備 15傳導(dǎo)設(shè)備 20運(yùn)輸設(shè)備 10自動(dòng)化控制、半自動(dòng)化控制設(shè)備 10電子計(jì)算機(jī) 5電視機(jī)、復(fù)印機(jī)文字處理機(jī) 5工具及其他生產(chǎn)工具 10生產(chǎn)用房 35受腐蝕

29、生產(chǎn)用房 25受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房 15非生產(chǎn)用房 40簡易房 10建筑物 206.1.6.2 固定資產(chǎn)折舊的方法采用直線法，預(yù)計(jì)凈殘值率為3，其計(jì)算公式為： 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率= 預(yù)計(jì)折舊年限 月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率6.1.6.3 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。6.1.6.4 尚未辦理竣工驗(yàn)收的已完工項(xiàng)目，已交付使用的，應(yīng)按暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊。待辦理竣工決算后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)及已提折舊。6.1.7 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的管理程序和要求6.1.7.1 完工的房屋、建筑物在辦理移交前，基建部門要做好各項(xiàng)清理工

30、作，主要包括基建項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符。在此基礎(chǔ)上組織編制“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表”和“竣工財(cái)務(wù)決算說明書”，交實(shí)物管理部門和財(cái)會(huì)部門審查核對(duì)，同時(shí)負(fù)責(zé)基建的部門按規(guī)定將各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料、圖紙移交檔案室和實(shí)物管理部門，實(shí)物管理部門組織有關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，填制工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收單，合格后使用部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。財(cái)會(huì)部門根據(jù)“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表”、“工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收單”和“移交單”進(jìn)行賬務(wù)處理。6.1.7.2 自制設(shè)備完工，經(jīng)有關(guān)部門檢驗(yàn)合格后，并有完整的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料，由固定資產(chǎn)歸屬管理部門進(jìn)行驗(yàn)收并辦理新增固定資

31、產(chǎn)移交手續(xù)，送交財(cái)務(wù)部門一份，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。6.1.7.3 有償購入。對(duì)于有償購入的固定資產(chǎn)，由實(shí)物管理部門進(jìn)行調(diào)研提出可行性分析，并召集規(guī)劃發(fā)展部門、財(cái)會(huì)部門參加的論證會(huì)，進(jìn)行功能評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)論證并形成結(jié)論，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后列入公司購建計(jì)劃。實(shí)物管理部門組織采購，設(shè)備到貨后經(jīng)實(shí)物管理部門驗(yàn)收合格辦理入庫手續(xù)。不需要安裝的設(shè)備由使用部門直接辦理領(lǐng)用手續(xù)。需要安裝的設(shè)備，由設(shè)備部門組織施工單位編制預(yù)算，財(cái)會(huì)部門根據(jù)審定后的預(yù)算籌措資金，設(shè)備部門組織安裝施工并對(duì)安裝工程的質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。安裝完畢后，設(shè)備部門組織編制結(jié)算，設(shè)備管理部門組織規(guī)劃、財(cái)會(huì)及設(shè)備使用部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收單，辦理有關(guān)移交手續(xù)。

32、使用部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。6.1.7.4 有償調(diào)出。對(duì)于不需用或其他原因需要出售的固定資產(chǎn)，由實(shí)物管理部門提出申請(qǐng)，與財(cái)會(huì)部門共同論證作價(jià)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理調(diào)出手續(xù)。6.1.7.5 內(nèi)部轉(zhuǎn)移。固定資產(chǎn)在公司及分公司之間的轉(zhuǎn)移，包括未使用、不需用的設(shè)備拆遷入庫。要由實(shí)物管理部門辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)，移交雙方簽字后方可進(jìn)行轉(zhuǎn)移，同時(shí)將內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)交財(cái)會(huì)部門一份，以進(jìn)行賬務(wù)處理。6.1.7.6 對(duì)外捐贈(zèng)。對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)要經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，捐贈(zèng)數(shù)額較大的，要經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，否則不得捐贈(zèng)。6.1.7.7 租入、租出的固定資產(chǎn)比照有償調(diào)入、有償調(diào)出的程序辦理。6.1.7.8 固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理。固定資產(chǎn)由于正

33、常損耗或非常損失等喪失使用價(jià)值，由使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，實(shí)物管理部門組織技術(shù)部門進(jìn)行鑒定，確認(rèn)己報(bào)廢后填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同確定殘值價(jià)格，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入報(bào)廢清理。屬于非正常原因造成的報(bào)廢，必須查明原因和責(zé)任，根據(jù)情節(jié)輕重向責(zé)任人進(jìn)行追索經(jīng)濟(jì)賠償、行政處分、直至追究法律責(zé)任等處罰。6.1.7.9 固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。盤盈的固定資產(chǎn)，由實(shí)物管理部門與財(cái)會(huì)部門共同確定其價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，報(bào)董事會(huì)及財(cái)稅機(jī)關(guān)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)造成損失的責(zé)任人，根據(jù)情節(jié)輕重追索經(jīng)濟(jì)賠償、行政處分、直至追究法律責(zé)任等處罰。6.1.8 固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。實(shí)物管理部門要定期對(duì)固

34、定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。6.1.9 固定資產(chǎn)修理的管理。為保證固定資產(chǎn)的正常使用和運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其使用效能，實(shí)物管理部門要嚴(yán)格制訂固定資產(chǎn)大修理間隔期，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理。每年年末根據(jù)設(shè)備情況，由分公司提出大修理計(jì)劃，報(bào)公司歸屬部門批準(zhǔn)執(zhí)行。實(shí)物管理部門組織編制預(yù)算，財(cái)會(huì)部門根據(jù)審定后的預(yù)算撥付資金。大修理費(fèi)用采用待攤或預(yù)提的辦法進(jìn)行核算。6.2 在建工程的管理6.2.1 在建工程是指公司處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工或雖己完工但尚未交付使用的安裝工程和建筑工程。6.2.2 建立可行性分析制度。對(duì)于新建、改擴(kuò)建和技改項(xiàng)目，公司應(yīng)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，組織有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查研究，就

35、項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)的可行性進(jìn)行初步分析，并估算投資額，籌劃可能的資金來源。在初步分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行可行性研究，就市場銷售、生產(chǎn)成本、原料能源供應(yīng)、環(huán)保、投資總額、資金來源、投資回收期、利潤增量等進(jìn)行論證、計(jì)算和估算，確保決策的科學(xué)性。6.2.3 建立立項(xiàng)審批制度。在充分進(jìn)行可行性論證后，新建項(xiàng)目按基建程序向上級(jí)有關(guān)部門辦理報(bào)批審查手續(xù)，設(shè)備技術(shù)改造由公司歸屬部門下達(dá)計(jì)劃執(zhí)行。組織施工部門憑有關(guān)批準(zhǔn)文件、計(jì)劃等到財(cái)會(huì)部辦理用款申請(qǐng)手續(xù)，在資金允許的條件下組織施工。6.2.4 對(duì)于新建、改建和技改項(xiàng)目，公司采用招標(biāo)方式確定施工單位并實(shí)行項(xiàng)目投資總額控制，按照統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一籌資的原則，由公司負(fù)責(zé)組織或委托分

36、公司組織施工和核算。財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一籌資，并根據(jù)審計(jì)后的預(yù)算、合同規(guī)定和工程進(jìn)度撥付工程款。財(cái)會(huì)部門將嚴(yán)格按照審計(jì)后的基建投資項(xiàng)目，作好事前、事中、事后監(jiān)督和控制。6.2.5 工程物資的采購?；ú块T應(yīng)根據(jù)工程設(shè)計(jì)和進(jìn)度編制采購計(jì)劃并招標(biāo)采購。6.2.6 加強(qiáng)工程在建期間的管理?；ú块T要加強(qiáng)對(duì)施工的工程管理，明確責(zé)任，進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出。6.2.7工程完工后由基建部門組織規(guī)劃、財(cái)會(huì)及使用部門進(jìn)行驗(yàn)收?；ú块T負(fù)責(zé)編制工程決算，并經(jīng)過審計(jì)，取得審計(jì)報(bào)告。財(cái)會(huì)部門根據(jù)審計(jì)后的工程決算進(jìn)行帳務(wù)處理。6.2.8 在建工程交付使用前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)形成的收入，扣除稅金后沖減在建工程成本，發(fā)生的支出

37、計(jì)入在建工程成本。固定資產(chǎn)尚未交付使用前或雖己交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的利息支出和匯兌損益，計(jì)入在建工程成本。7. 長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)7.1 長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期在一年以上（不含一年）的除開辦費(fèi)以外的其他支出，包括固定資產(chǎn)修理支出、固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費(fèi)用。公司的長期待攤費(fèi)用按照受益年限進(jìn)行攤銷。7.2 無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、軟件等。7.2.1無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金

38、額計(jì)價(jià)。購入的，按照實(shí)際支出的價(jià)款計(jì)價(jià)。自行開發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出的價(jià)款計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。7.2.2無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)。無形資產(chǎn)的有效使用期按照下列原則確定：法律和合同或者公司申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者公司申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定；法律和合同或者公司申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限的按照10年的期限

39、確定。無形資產(chǎn)的購入和開發(fā)由公司統(tǒng)一安排，不得隨意購入和開發(fā)。7.3 開辦費(fèi)。7.3.1開辦費(fèi)是指公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。7.3.2開辦費(fèi)從公司開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照5年的期限攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。8. 對(duì)外投資的管理8.1 投資指權(quán)益性投資和債權(quán)性投資8.2公司做為投資中心，負(fù)責(zé)一切對(duì)外投資的決策和資金的籌措，包括進(jìn)行可行性分析、論證、立項(xiàng)審批及評(píng)價(jià)考核。分公司不得對(duì)外投資。8.3公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式進(jìn)行對(duì)外投資，包括長期

40、投資和短期投資。8.4 公司的對(duì)外投資須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。8.5 公司對(duì)外投資額扣除從被投資單位以利潤轉(zhuǎn)增的股本后，不得超過本公司凈資產(chǎn)的50%。技術(shù)改造任務(wù)重或生產(chǎn)經(jīng)營資金不足，以及對(duì)外投資報(bào)酬率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行存款利率的，不得投資。8.6 公司以實(shí)物或無形資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資的，其用于對(duì)外投資的資產(chǎn)原則上要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以資產(chǎn)評(píng)估后確認(rèn)的評(píng)估值或以合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。公司認(rèn)購的債券或股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息或己宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息或應(yīng)收股利的差額計(jì)價(jià)。8.7 公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%的，采用權(quán)益法核算。公司對(duì)其他

41、單位投資如占該單位資本總額20%以下的，采用成本法核算。8.8 公司對(duì)外進(jìn)行債券投資形成的溢價(jià)或折價(jià)，采用直線法攤銷，在債券到期前，平均分期計(jì)入投資收益。8.9 公司對(duì)外投資需編制投資損益明細(xì)表，詳細(xì)反映公司各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。9. 成本和費(fèi)用的管理 成本管理的基本職能是：通過預(yù)測、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本費(fèi)用的潛力，努力降低成本費(fèi)用。9.1公司根據(jù)分公司的生產(chǎn)能力、市場預(yù)測和客戶訂貨量，確定年度目標(biāo)利潤；在做好成本費(fèi)用預(yù)測的基礎(chǔ)上，負(fù)責(zé)核定、下達(dá)分公司的成本費(fèi)用指標(biāo)；制訂公司統(tǒng)一的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)；監(jiān)督、檢查分公司成本費(fèi)用的核算和管理情況；定期進(jìn)

42、行成本費(fèi)用完成情況的分析和考核。9.2 分公司作為成本費(fèi)用管理中心，要根據(jù)公司下達(dá)的目標(biāo)利潤，編制生產(chǎn)計(jì)劃。分公司的生產(chǎn)計(jì)劃要分解到各個(gè)生產(chǎn)部門，予以實(shí)施和考核。9.3 分公司要實(shí)行成本費(fèi)用定額管理，制定消耗定額和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。分公司計(jì)劃部門和生產(chǎn)部門要根據(jù)每一種產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格和工藝技術(shù)要求，制定材料消耗定額、工時(shí)消耗定額和制造費(fèi)用定額以及根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額編制的成本費(fèi)用預(yù)算，以此控制產(chǎn)品成本。9.4產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品等實(shí)物領(lǐng)用、移交入庫必須認(rèn)真、及時(shí)、完整加以記錄和審核。9.5 目標(biāo)成本9.5.1目標(biāo)成本是一定時(shí)期內(nèi)，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下所應(yīng)達(dá)到的成本目標(biāo)。產(chǎn)品的目標(biāo)總成本是產(chǎn)品銷

43、售總收入減去總目標(biāo)利潤和銷售稅金后的差額；目標(biāo)成本一經(jīng)確定，計(jì)劃、設(shè)計(jì)、技術(shù)工藝、勞動(dòng)工資、供應(yīng)、生產(chǎn)調(diào)度、財(cái)會(huì)等部門都要在各自的工作范圍確保目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。9.5.2分公司作為成本費(fèi)用管理中心，要根據(jù)公司下達(dá)的目標(biāo)利潤和目標(biāo)成本，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的事前、事中、事后的控制和管理，層層分解成本費(fèi)用指標(biāo)，并嚴(yán)格考核和獎(jiǎng)懲；每月認(rèn)真組織成本費(fèi)用分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本費(fèi)用管理中存在的問題，確保公司下達(dá)的成本費(fèi)用指標(biāo)的完成；做好成本費(fèi)用的歸集、分配和計(jì)算工作，按期編報(bào)成本報(bào)表。9.5.3在開發(fā)新產(chǎn)品改造老產(chǎn)品時(shí)，要科學(xué)預(yù)測產(chǎn)品開發(fā)和改造成本，預(yù)測新產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本和老產(chǎn)品改造后的成本；在制定或改革產(chǎn)品生產(chǎn)工

44、藝時(shí)，要進(jìn)行工藝成本的預(yù)測分析。9.5.4在編制成本預(yù)算前，要進(jìn)行可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)的試算平衡，進(jìn)行不可比產(chǎn)品成本預(yù)測；在成本預(yù)算實(shí)施過程中，要預(yù)測成本預(yù)算的完成情況；在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)預(yù)測單位產(chǎn)品成本及其變動(dòng)趨勢。9.5.5.分公司材料采購成本由供應(yīng)部門和財(cái)會(huì)部門進(jìn)行控制；材料消耗定額由生產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門和材料消耗部門進(jìn)行控制；勞資部門對(duì)工資項(xiàng)目從消耗工時(shí)量和工時(shí)工資率兩方面進(jìn)行控制；對(duì)管理費(fèi)用項(xiàng)目由辦公室按預(yù)算的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行控制。9.6 各職能部門對(duì)成本管理的職責(zé)9.6.1 規(guī)劃發(fā)展部或計(jì)劃科負(fù)責(zé)原始記錄的綜合歸屬管理工作，制定并執(zhí)行原始記錄管理制度，負(fù)責(zé)制

45、定產(chǎn)品及出售自制半成品的出廠價(jià)格。9.6.2 生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)定額，組織生產(chǎn)合理調(diào)度，縮短生產(chǎn)周期，減少在制品、半成品的資金占用。9.6.3 歸屬管理技術(shù)部門（或人員）負(fù)責(zé)制定、修訂工藝消耗定額，降低物資消耗。9.6.4 歸屬管理質(zhì)檢部門（或人員）負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理和產(chǎn)品質(zhì)量保證體系的歸屬管理。負(fù)責(zé)質(zhì)量原始記錄和質(zhì)量檢驗(yàn)管理，提高產(chǎn)品合格率，不斷降低廢品損失。9.6.5 銷售部門負(fù)責(zé)制訂成品庫存定額，節(jié)約銷售費(fèi)用。并負(fù)責(zé)貨款的回收工作。9.6.6 供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制訂采購計(jì)劃和物資儲(chǔ)備定額，降低采購成本。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料。9.6.7 歸屬管理設(shè)備部門（或人員）負(fù)責(zé)制訂設(shè)備臺(tái)時(shí)定額，提高設(shè)備利用率

46、和完好率，編制設(shè)備修理預(yù)算。9.6.8 歸屬管理動(dòng)力部門（或人員）負(fù)責(zé)編制動(dòng)力消耗定額及費(fèi)用預(yù)算，并提出動(dòng)力節(jié)約措施及計(jì)劃。9.6.9 歸屬管理基建部門（或人員）負(fù)責(zé)制訂房屋建筑物修理費(fèi)用預(yù)算，節(jié)約修繕費(fèi)用開支。9.6.10 歸屬管理勞動(dòng)工資部門（或人員）負(fù)責(zé)制訂勞動(dòng)定額、勞動(dòng)生產(chǎn)工時(shí)定額及原始記錄的歸屬管理，并負(fù)責(zé)制訂和修訂產(chǎn)品工時(shí)定額。9.6.11 分公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)成本核算工作。為制訂產(chǎn)品價(jià)格提供資料；編制費(fèi)用預(yù)算、控制費(fèi)用開支及成本分析工作；制訂成本費(fèi)用管理辦法，分解成本費(fèi)用指標(biāo)。9.7 成本核算方法。分公司可根據(jù)各自的生產(chǎn)和工藝特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)，制訂成本核算方法。9.8. 成本核算

47、對(duì)象。分公司以完工產(chǎn)品及對(duì)外提供的各種勞務(wù)和產(chǎn)品為核算對(duì)象。9.9 成本核算以每月為一個(gè)成本計(jì)算期。9.10 期間費(fèi)用的管理。期間費(fèi)用包括經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。9.10.1 營業(yè)費(fèi)用。根據(jù)營業(yè)費(fèi)用開支項(xiàng)目處理較復(fù)雜的特點(diǎn)，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算管理。年末，由銷售部門編制下年度的費(fèi)用開支預(yù)算，財(cái)會(huì)部門在確保目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行綜合平衡后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。銷售部門根據(jù)年度預(yù)算按月編制開支計(jì)劃報(bào)財(cái)會(huì)部門審批后執(zhí)行。9.10.2 管理費(fèi)用。根據(jù)管理費(fèi)用開支項(xiàng)目多、范圍廣、情況復(fù)雜和次數(shù)頻繁等特點(diǎn)，歸屬管理的原則，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算管理。各職能部門根據(jù)管理工作的需要，年末編制下年度的費(fèi)用開支

48、預(yù)算，財(cái)會(huì)部門在確保完成目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行綜合平衡后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。各職能部門根據(jù)年度費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解，按月編制開支計(jì)劃，報(bào)財(cái)會(huì)部門審批后執(zhí)行。9.10.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，財(cái)會(huì)部統(tǒng)一辦理公司的貸、還款事宜。對(duì)于支付的利息按照各公司實(shí)際占用貸款情況，分別記入其財(cái)務(wù)費(fèi)用。10. 營業(yè)收入、利潤及利潤分配10.1 營業(yè)收入的管理10.1.1營業(yè)收人是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、銷售材料等所取得的收入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。10.1.2 營業(yè)收入由分公司負(fù)責(zé)管理和核算，分公司當(dāng)月銷售商品實(shí)現(xiàn)的收入由分公司直接向客戶收取，款項(xiàng)劃入分公司賬戶。10.1.3公

49、司負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)、統(tǒng)一納稅。分公司應(yīng)按期向公司上報(bào)納稅申報(bào)表（不含增值稅），由公司匯總后統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。10.1.4 為規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為，分公司要加強(qiáng)銷售合同管理，對(duì)于開發(fā)的用戶要與其簽訂合同，做到條款完整、明確、手續(xù)合法、齊備，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛。合同簽訂后須交財(cái)會(huì)部門一份，年末，裝訂成冊(cè)作為財(cái)務(wù)檔案妥善保管。10.1.5 要貫徹“錢貨兩清”的原則。銷售部門要及時(shí)與財(cái)會(huì)部門核對(duì)賬目，對(duì)于托欠貨款的單位要加強(qiáng)收款力度，做到人員落實(shí)、責(zé)任落實(shí)、任務(wù)落實(shí)。10.2 利潤和利潤分配的管理10.2.1 建立利潤預(yù)測和分析制度。根據(jù)產(chǎn)品市場情況、生產(chǎn)能力、潛力、生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃以及上年度

50、成本費(fèi)用的實(shí)際開支情況，在充分挖潛的基礎(chǔ)上，編制本公司下年度的目標(biāo)利潤，上報(bào)公司統(tǒng)一平衡后下達(dá)執(zhí)行。為確保目標(biāo)利潤的完成，分公司要定期對(duì)利潤指標(biāo)和成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正在經(jīng)營管理中存在的問題，并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。10.2.2 公司作為法人單位，依法享有收益分配權(quán)，分公司實(shí)現(xiàn)的利潤要按期全部上交公司，公司按規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行利潤分配。10.2.3 公司負(fù)責(zé)所得稅的統(tǒng)一申報(bào)和統(tǒng)一繳納工作。采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理。每季按照應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算繳納所得稅。10.2.4 利潤分配。公司稅后利潤按照中華人民共和國公司法和股東大會(huì)決議進(jìn)行分配，順序如下：1、彌補(bǔ)以前年

51、度虧損; 2、提取10%法定盈余公積金； 3、提取5-10%法定公益金；4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意公積金；6、支付普通股股利。當(dāng)年無利潤時(shí)，不得分配股利。為維護(hù)股東信譽(yù)，在用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可以用盈余公積金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。10.2.4.6 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本，但轉(zhuǎn)增資本金后，公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%。11. 財(cái)務(wù)監(jiān)督11.1 公司財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)定期或不定期地對(duì)分公司執(zhí)行財(cái)政法規(guī)及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的情況進(jìn)行檢查。財(cái)會(huì)部要建立內(nèi)部控制制度。11.2 公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都要建立內(nèi)部

52、稽核制度。內(nèi)部稽核員負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行稽核。記賬憑證未經(jīng)稽核，出納人員不得收付款。11.3公司的出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳薄的登記工作。11.4公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行審計(jì)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)和完整。12. 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)12.1 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。公司根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告。其中：年度、半年度應(yīng)

53、當(dāng)包括（1）會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（3）財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。12.2 公司對(duì)外投資額占被投資單位權(quán)益性資本比例50%以上的，按權(quán)益法編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。12.3公司依照有關(guān)法規(guī)和條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。12.4公司在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)： (一)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致； (二)原材料、在產(chǎn)品、

54、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。 (三)各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量； (四)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； (五)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(六)需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。公司清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。12.5公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告公司應(yīng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出；中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于中期結(jié)束后60日內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。分公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分別在月份終了后6日內(nèi)、中期結(jié)束后15日內(nèi)、年度終了后30日內(nèi)報(bào)送公司，公司負(fù)責(zé)合并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)過中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后方可對(duì)外報(bào)送。12.6公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師