材料物資會計制度設計

1、材料物資會計制度設計 n一、與相關部門的往來（落腳點： n二、會計帳簿體系與賬物分離制度 n三、會計科目設計 n四、存貨盤存制度設計 n五、存貨報告制度設計 n六、其他方面 一、與相關部門的往來 n（一）采購部門 n1、采購計劃 n案例一、混亂的管理鏈 n財務部經(jīng)理抱怨采購部、采購部抱怨生產(chǎn)部、生產(chǎn)部 抱怨營業(yè)部、營業(yè)部對市場訂單無可奈何，導致公司 采購計劃無法制定，資金管理無序被動。 n典型專業(yè)術語：信用額度（或：周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議）、最 佳采購批次（批量）、定額管理、彈性預算等 n解結： n起點：營業(yè)部。從市場拿訂單，依據(jù)兩個：目 標內(nèi)的業(yè)務量；超目標業(yè)務量限額。 n分解：始于年度經(jīng)營計劃和利潤

2、、收入目標； 動手階段（老市場鞏固、新市場開拓、含經(jīng)營 風險分析等）與資金風險分類管理；營業(yè)計劃 與物資需求明細預算（含客戶預付款）等。 n預算表樣式 n終點：財務部。 n生產(chǎn)部（包括產(chǎn)品工藝設計與生產(chǎn)過程組織） n預算表要考慮： n1、營業(yè)部給來的生產(chǎn)訂單，制定生產(chǎn)計劃 【任務分配、材料需求（包括損耗率）、機器 準備（含維修費）、機物料消耗（不構成產(chǎn)品 實體的部分，如工具等低值易耗品）、委外加 工安排等】 n2、各種料耗預算匯總表、工耗預算匯總表、 其他開支預算匯總表等 n采購部門： n根據(jù)生產(chǎn)計劃，制定采購計劃，考慮 n1、滿足生產(chǎn)需要 n2、考慮適度庫存關系 n3、考慮客戶關系 n4、資

3、金成本等 n財務部門： n綜合預算 n(二)對采購部門的賬務處理及經(jīng)濟責任 n知識回顧:材料采購業(yè)務的賬務、會計科目設 置 n目標要求： n1、程序問題：決策責任 n2、會計信息：直接反映。 n3、核算成本：最小化。 n案例，見黑板 n材料（包括原材料、包裝物、低值易耗品)按 照計劃成本核算流程圖 n要求： n1、分析其經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 n2、分析其各階段應當具備的原始憑證 n3、分析各階段的審核、審批程序 n4、設計會計崗位、會計科目（一級與明細） n5、評價 n第一筆，采購人員借款出差 n原始憑證：借款單（內(nèi)部自制原始憑證，聯(lián)次自定）； 其他（如現(xiàn)金支付單、支票存根聯(lián)、銀行存款轉(zhuǎn)帳支 付單等）

4、 n審核審批程序：按照開支審批權限，由經(jīng)過單位授權 的負責人（詳見單位制度規(guī)定）審批后付出。 n會計科目設計： n1、庫存現(xiàn)金（按照幣種開設明細帳） n2、銀行存款（按照銀行帳號開設明細帳） n3、其他應收款（按照人名開設明細帳） n會計崗位：出納崗位、往來帳會計崗位 n第二筆：采購預付款 n原始憑證：采購合同、預付款審批表、貨幣資金支付 單（現(xiàn)金、支票、銀行轉(zhuǎn)帳支付單等） n審核審批程序：采購合同原件及復印件、單位領導審 批后的預付款審批表 n會計科目設計： n1、預付帳款：按照對方單位或個人開設明細帳。 n2、貨幣資金類科目：同前 n會計崗位：出納崗位、往來帳崗位 n第三筆：報銷差旅費 n

5、原始憑證：差旅費報銷表（自制原始憑證），各種交 通、住宿費發(fā)票等外來原始憑證。 n審核審批程序：按照開支審批權限，由經(jīng)過單位授權 的負責人（詳見單位制度規(guī)定）審批后沖帳。 n會計科目設計： n1、管理費用：按照費用項目開設明細帳。若單位實 行費用包干控制，需要按照包干部門設置二級帳，再 在下面按照費用項目開設三級帳，如“管理費用采 購部差旅費”。 n2、其他，同前述業(yè)務。 n會計崗位：往來帳會計、費用會計。 n第四筆之一：合同違約，原定金或預付款無法收回， 損失。 n原始憑證：采購合同，違約補充協(xié)議，單位領導審批 意見書。 n審核審批程序：按照開支審批權限，由經(jīng)過單位授權 的負責人（詳見單位制

6、度規(guī)定）審批。 n會計科目設計 n1、營業(yè)外支出：按照項目開設明細帳。 n2、其他：同前。 n會計崗位：往來帳會計、財務成果會計 n第四筆之二：對方違約，收到違約賠償金。 n原始憑證：采購合同，違約補充協(xié)議，貨幣資 金收取證明。 n審核審批程序：由經(jīng)過單位授權的負責人（詳 見單位制度規(guī)定）審批。 n會計科目設計 n1、營業(yè)外收入：按照項目開設明細帳。 n2、其他：同前。 n會計崗位：出納、財務成果會計。 n第五筆之一：付采購押金 n原始憑證：對方單位開來的收據(jù)；貨幣資金支付單 （現(xiàn)金、支票、銀行轉(zhuǎn)帳支付單等） n審核審批程序：按照開支審批權限，由經(jīng)過單位授權 的負責人（詳見單位制度規(guī)定）審批后

7、付出。 n會計科目設計 n1、其他應收款：（按照對方單位開設明細帳）。 n2、其他：同前。 n會計崗位：出納、往來帳會計 n第五筆之二：計劃成本核算下的原材料采購成本 n原始憑證：對方單位開來的發(fā)票、運費發(fā)票等。 n審核審批程序：對發(fā)票驗證，可以由財務部門完成，并與原合同 對照，不需要單位領導審批。 n會計科目設計 n1、材料采購：按照材料名稱開設明細帳。若單位對材料分類管理， 可以按照類別開設二級科目，再按照名稱開設三級科目。 n2、應交稅費：按照稅務機關的要求 n3、其他：同前。 n會計崗位：材料會計、稅務會計 n特別提醒：進項稅要及時申報驗證，以便抵扣。 n第五筆之三：實際成本核算下的原

8、材料采購成本 n原始憑證：對方單位開來的發(fā)票、運費發(fā)票等。 n審核審批程序：對發(fā)票驗證，可以由財務部門完成，并與原合同 對照，不需要單位領導審批。 n會計科目設計 n1、在途物資：按照材料名稱開設明細帳。若單位對材料分類管理， 可以按照類別開設二級科目，再按照名稱開設三級科目。 n2、應交稅費：按照稅務機關的要求 n3、其他：同前。 n會計崗位：材料會計、稅務會計 n特別提醒：進項稅要及時申報驗證，以便抵扣。 n第六筆之一：計劃成本核算下的原材料入庫 n原始憑證：入庫單、質(zhì)檢單等。 n審核審批程序：各職能部門完成，并與原合同對照， 不需要單位領導審批。相關經(jīng)辦人必須簽名，不可遺 漏。 n會計科

9、目設計 n1、原材料、包裝物、低值易耗品：按照名稱開設明 細帳。若單位對其分類管理，可以按照類別開設二級 科目，再按照名稱開設三級科目。 n2、其他：同前。 n會計崗位：材料物資會計、稅務會計 n特別提醒：要在實物保管單位開設相應的實物明細帳。 n第六筆之二：采購材料毀損業(yè)務 n第六筆之三：實際成本核算下的原材料入庫 n原始憑證：入庫單、質(zhì)檢單等。 n審核審批程序：各職能部門完成，并與原合同 對照，不需要單位領導審批。相關經(jīng)辦人必須 簽名，不可遺漏。 n會計科目設計：同前。 n會計崗位：同前。 n特別提醒：同前。 n期末業(yè)務一：結轉(zhuǎn)材料采購差異 n期末業(yè)務二：分配材料成本差異 n二. 對采購部

10、門的會計信息服務 n1、形式： 明細帳、內(nèi)部報表 n2、案例 nA公司欲考核采購業(yè)務員績效(價格談判水平和 實際完成情況)，怎樣服務？ 解析 n首先，分析影響采購業(yè)務員價格控制的因素，并標注 主次或影響程度。如采購數(shù)量、支付方式、關聯(lián)程度、 市場供應、業(yè)務員能力（包括表達、判斷、決策、公 關等）、領導的授權、等等。 n其次，分析需要重點解決的主要矛盾。制度不可能解 決所有的問題，但必須把亟須、重要進行排序，然后 設計。上述問題中，還需要考慮可控與否。領導的授 權屬于不可控。 n第三，明細帳，可以考慮的只是二級、三級。 n帳表結合 n其他相關部門：倉儲部門、設計部門、生產(chǎn)部 門、后勤部門、營銷部

11、門、辦公室、人事部門， 等等。 與相關部門的往來（落腳點） n“原始憑證”處理各方關 系 n清單表 部門事項外來原 始憑證 自制原始憑 證 備注 辦公室辦公費發(fā) 票 采購部1、 2、 1、入倉單（X聯(lián)） 二、會計帳簿體系與賬物分離制度 n（一）帳簿體系 n形式：一級核算、分級核算（統(tǒng)分結合的核算 體系） n分級核算：取決于單位責權利制度設計，如分 廠核算、車間核算、班組核算等。 n分級核算特征：“責權利”清晰，專職或兼職 的核算員，單獨的帳冊等。報表只是內(nèi)部報表， 對外不具備法律效力。實質(zhì)為一個會計主體。 n本課程設計要求：一級核算 n（二）核算形式 n常用科目匯總表。規(guī)定： n（三）帳冊規(guī)范

12、 n材料物資會計，帳冊（多長時間打印？編號？ 頁碼？）的規(guī)范、崗位的規(guī)范、憑證裝訂等 n（四）與崗位分工配套的帳冊管理權限 n（五）帳物分離設計 n1、物資明細帳 n雙重把關：會計、倉管員。采用軟件操作 n2、物資保管設計 n（1）地點（固定與移動設計：如以憑證方式 反映保管責任的轉(zhuǎn)移，等等） n（2）質(zhì)量與價值檢測。常在期末進行，單據(jù) 填制、審核等程序 n3、盤存制度 三、會計科目設計 n（一）生產(chǎn)階段 n1、一般將“生產(chǎn)成本”下的二級科目升格為一級科目，建立“基 本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”科目 n2、根據(jù)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品加工要求，設計明細科目 n分析比較兩種情形： n第一種： n“基本生產(chǎn)-XX

13、產(chǎn)品直接材料”、 “基本生產(chǎn)-XX產(chǎn)品直接人 工”、 “基本生產(chǎn)-XX產(chǎn)品制造費用” n第二種： n“基本生產(chǎn)直接材料-XX產(chǎn)品”、 “基本生產(chǎn)直接人工-XX產(chǎn) 品”、 “基本生產(chǎn)制造費用-XX產(chǎn)品” n3、結合管理的責權利制度進行明細科目設計 n幾種特殊考慮 n1、計件工資制度下，會計科目如何為之服務？ n思路一：全部依賴科目帳簿體系提供信息。 n思路二：全部依賴科目帳簿體系外的產(chǎn)量統(tǒng)計報表信息。 n思路三：帳簿體系與產(chǎn)量統(tǒng)計報表結合。 n無論采用何種形式，必須保證： n（1）符合相關性原則，即能清晰解釋計件工資制度 n（2）實用性（成本），特別是如何與軟件結合，或excel，成本 效益原則

14、。表格設計時盡量兼顧其他需求，一表多用（聯(lián)次、 分）。 n（3）其他 n2、計時工資，如為生產(chǎn)服務的維修等輔助生產(chǎn) n(二)銷售階段 n1、假定企業(yè)對業(yè)務人員采用“底薪+提成”的 方式進行報酬制度設計，會計科目如何設計？ n參考： n之一：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品（張三）、主營 業(yè)務收入B產(chǎn)品（張三） n之二：主營業(yè)務收入張三（A產(chǎn)品）、主營 業(yè)務收入張三（B產(chǎn)品）中標 n結合考慮： 內(nèi)部收入報表的編制成本 四、存貨盤存制度設計 n傳統(tǒng)的存貨盤存制度：永續(xù)、實地 n具體做法，優(yōu)點，缺點及如何改進。 nABC管理法 n例如，印刷廠的存貨盤存制度設計 n第一步，對存貨進行分類管理。 n假定存貨分為：銅版紙、膠版紙、白版紙、各種油墨、 印刷機零配件、辦公用紙筆、衛(wèi)生用品等。 n保管場所選擇