河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)研究

1、hrrmii 授予單位代碼10459031033內(nèi)部學(xué)號(hào)或申請(qǐng)?zhí)? 密級(jí)1 鄭州大學(xué) 碩士學(xué)位論文論文題目：河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)研究作者姓名：苑洪亮學(xué)科門類：管理學(xué)專彳卩方向：工商會(huì)理碩士導(dǎo)師姓名、職稱：梁圖萍教授二五年五月abstractsthe article studies the progress stages of the international internal audit and analyzes the characteristics of internal audit about the main european and american countries,thro

2、ugh which attributable things are expected to be found out to help our company.the article studies the development stages and evaluates the achievements and the existing problems in the internal audit in china.together with the analysis of the trend of internal audit and the understanding of the rol

3、e of internal audit in the theory,the article substantially analyzes the internal audit activity of henan epc,identifies the problems of internal audit,provides the solutions and specifies how to develop the internal audit activity next,so it will benefit to our companys internal audit activity.i un

4、derstand more of the internal audit through the studies of its past,current and future of our companys internal audit.the article may also benefit to the internal audit activity of other companies in china.internal audit in china was established in 1983 under the governments forcement and has been m

5、ore developed during the pt 20 years.along with the government audit and the social aiidit,the internal audit is one of the most important supervision of the social economy.the internal audit have provided much benefits for maintaining the social economic order,protecting the enterprise legal benefi

6、ts,blocking the leak of admimstration,improving the efficiency,reinforcing the construction of honest and upright,strengthening the management of the enterprises people.at first，the internal audit foused on the account,and now it transfers its attention on economic responsibility ,management and int

7、ernal controling.the techniques of internal audit have developed from manual check to computer-aid audit(cad),from the detailed review to auditing the critical area using the risk analysis technique,statistics technique and sampling technique.the quantity and quality of the internal auditors has bee

8、n developed quickly.at the same,the internal audit activity has made big progress.but，under the condition of market economy，knovledge economy and net-works economy，there are many problems in the internal audit area.include:some senior managers know little about the internal audit and view the intern

9、al audit unimportant;the poor independence of the internal audit;the overall quality of the internal auditors is at the lower level;the poor quality of the audit report;the suggestions of the internal audit are dealt with poorly;the poor role of the internal audit.to improve the role of the internal

10、 audit,new development strategy should be studied.the author considers the followings are important:perfectly position the internal auditthe internal audit should foucus on the enterprises critical arcas.the problems concerned by the managers,the areas concerned by the employee.the internal audit de

11、partment should conduct the activity to improve the management capacity and to improve the efficiency,and provide the services of management and assessment.the internal audit provides thecontrolling the operating risks，improving the managemen,regulating the adding value for the enterprise.the intern

12、al audit should conduct more of the operational audit and managing audit instead of the financial audit.in the view of audit techniques,the internal audit should develop from financial audit to systems approach audit,where conduct internal control audit,from systems approach audit to risk-based audi

13、t,where conduct risk audit.the internal audit should conduct audit survey in the special areas, conduct the computer-aid audit,to improve the internal control,to improve the audit quality,strengthen the audit analysis,inspect the usage of the audit results，cteat an audit team with high quality membe

14、rs.with the developing history of internal audit in the domestic and foreign, the internal audit in china will develop deeply and have a splendid future.key words:problems development strategy鄭重聲明本人的學(xué)位論文是在導(dǎo)師指導(dǎo)下獨(dú)立撰寫并完成的，學(xué)位論文 沒有割竊、抄襲等違反學(xué)術(shù)道德、學(xué)術(shù)規(guī)范的侵權(quán)行為，否則，本人 愿意承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切法律責(zé)任和法律后果，特此鄭重聲明。學(xué)位論.文作者（簽名）：年月 r緒

15、論審計(jì)因主體的不同分為政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì) 主要是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法進(jìn)行的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查各級(jí)政 府及其部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、公共資金的收支運(yùn)用情況、國(guó)有資產(chǎn)的管 理使用情況。社會(huì)審計(jì)也叫民間審計(jì)，是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn) 行的審計(jì)，對(duì)社會(huì)提供會(huì)計(jì)中介服務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)合法性發(fā)表獨(dú) 立鑒證意見。內(nèi)部審計(jì)是由各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，主要監(jiān)督 檢查本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，為本單位企業(yè)管 理服務(wù)。本文主要研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題，目的在于通過對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部審 計(jì)的發(fā)展的研究，找出規(guī)律和趨勢(shì)，制定對(duì)策和措施，以更好的指導(dǎo)開 展內(nèi)部審計(jì)工作。本文通

16、過對(duì)大量資料和實(shí)例的研究，比較系統(tǒng)的總結(jié) 了內(nèi)部審計(jì)存在的問題，指出了內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的趨勢(shì)結(jié)合河南省 電力公司實(shí)際，提出了有較強(qiáng)可操作性的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策，有較強(qiáng)的 實(shí)用價(jià)值，能夠用以解決實(shí)際問題。本文研究了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程，分析了歐美主要國(guó)家內(nèi)部審 計(jì)的特點(diǎn)，總結(jié)了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，從中尋找本單位內(nèi)部審計(jì) 可資借鑒的地方：回顧了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段取得的成績(jī)和存在 的問題；結(jié)合對(duì)內(nèi)部審計(jì)形勢(shì)的分析以及理論界對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn) 識(shí)，對(duì)河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了深入解剖，査找問題，給出 解決方案，指出下一步內(nèi)部審計(jì)應(yīng)如何發(fā)展對(duì)河南電力內(nèi)部審計(jì)工作幵展有指導(dǎo)意義，通過對(duì)河南電

17、力內(nèi)部審計(jì)過去、現(xiàn)在和未來地研究， 加深了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的總體把握；由點(diǎn)到面，推而廣之，進(jìn)而對(duì)中國(guó)其他 企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)有所啟發(fā)、幫助和借鑒。本文采用了系統(tǒng)分析的方法，從全球內(nèi)部審計(jì)談到中h內(nèi)部審計(jì)， 具體分析了河南省電力公司審計(jì)開展情況，比較系統(tǒng)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作 進(jìn)行了研究。在對(duì)國(guó)際、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解時(shí)，査閱了其他 人的研究成果，進(jìn)行了歸納提煉。本文堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，將內(nèi)部審計(jì) 的理論成果應(yīng)用于河南電力審計(jì)實(shí)際。在對(duì)河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)的 情況進(jìn)行了解時(shí)，調(diào)查了有關(guān)人員，查閱了近年來的審計(jì)檔案、報(bào)表、 總結(jié)。本文的重點(diǎn)在于針對(duì)河南省電力公司審計(jì)存在的問題提出對(duì)策，意 在解決問題。但是

18、由于本人水平有限，在理論創(chuàng)新方面還有欠缺，對(duì)審 計(jì)現(xiàn)代化的研究還不夠，提出的對(duì)策可能還不夠細(xì)化、深入。因?yàn)楦鲉?位情況不同，提出的對(duì)策不一定完全適合其他單位。第一章國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)分析第一章國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)分析國(guó)際內(nèi)部審計(jì)飛速發(fā)展，己經(jīng)從開始的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到內(nèi)部控 制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，綜觀歐美國(guó)家內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部審計(jì)具 有獨(dú)立性強(qiáng)、權(quán)威性髙、審計(jì)領(lǐng)域廣泛、審計(jì)方法先進(jìn)、審計(jì)人員素質(zhì) 好等特點(diǎn)。而中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過20年的發(fā)展，也取得了很大成績(jī)，但 還存在很多不足，通過對(duì)比分析，明確我們的差距，對(duì)于進(jìn)一步改進(jìn)和 加強(qiáng)我們的內(nèi)部審計(jì)工作大有裨益。 1.1國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程國(guó)際注冊(cè)內(nèi)

19、部審計(jì)師協(xié)會(huì)在2001年第七次修改了內(nèi)部審計(jì)的定義， 認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增 加價(jià)值并提髙機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管 理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。新 定義強(qiáng)調(diào)了審計(jì)工作的性質(zhì)是一種咨詢活動(dòng)；工作的內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、 控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善：工作中采用的方法是系統(tǒng)化、規(guī)范化 的方法；審計(jì)目的是改進(jìn)管理、增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值。這個(gè)定義充分體現(xiàn)了 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。1. 1. 1國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)發(fā)展階段：自1875年德國(guó)克虜伯公司最 早建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度以來，特別是1941年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)

20、會(huì) 成立以來，內(nèi)部審計(jì)在國(guó)際上呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)在歐美主 要企業(yè)中經(jīng)過了三個(gè)主要的發(fā)展階段。第一階段期間，內(nèi)部審計(jì)多半偏 重于財(cái)務(wù)和財(cái)物的控制與保管內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)是事后性的、復(fù)核性 的，完全與管理經(jīng)營(yíng)部門分開擔(dān)當(dāng)?shù)氖瞧髽I(yè)警察的角色。第二階段期 間，開始增加對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作程序和漏洞的評(píng)估與改善，內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì) 是多元性的、動(dòng)態(tài)性的、教育性的，擔(dān)當(dāng)?shù)氖瞧髽I(yè)醫(yī)生的角色。第三階 段期間，開始提高對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)防，內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)是事前 性的、先發(fā)性的，擔(dān)當(dāng)?shù)氖瞧髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理顧問的角色。上述三個(gè)階段是大致走向，具體到單個(gè)企業(yè)，則受到企業(yè)組織的需 求、關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)人的管理信念、人員的教育程度、專

21、業(yè)技能素質(zhì)、文化社 會(huì)背景等多方面的影響-一般認(rèn)為.從第一階段轉(zhuǎn)化到第二階段是一個(gè) 相當(dāng)自然的演進(jìn)，因?yàn)榈谝浑A段的審計(jì)工作常有負(fù)面影_,審計(jì)人員容 易與被審計(jì)單位引起沖突，有挫折感，對(duì)整個(gè)組織提出的建議也因工作 范圍受到限制。而在第二階段，審計(jì)人員可充分發(fā)揮作用，被審計(jì)單位 也能密切配合，審計(jì)人員仍然保持專業(yè)獨(dú)立性和自己的工作領(lǐng)域，提出 的審計(jì)建議更加容易被采納，從而對(duì)企業(yè)管理決策有所幫助。第三階段， 審計(jì)人員已經(jīng)脫離傳統(tǒng)的模式，積極參與事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和系統(tǒng)設(shè)計(jì)， 更象一個(gè)管理人員，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性有影響，有些學(xué)者認(rèn)為審 計(jì)不應(yīng)該走向第三階段，審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性應(yīng)該是審計(jì)的生命。以 下

22、分別介紹西方主要國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，以便從中借鑒和參考。 1.1.2各國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 1、美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)機(jī)構(gòu)垂直。在美國(guó)，大公司的審計(jì)部門都設(shè)在總公司，下屬公司通常 不設(shè)審計(jì)部門，由總公司審計(jì)人員對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)審計(jì)周期固定， 審計(jì)巳經(jīng)制度化，各單位都要接受審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容廣泛。以愛迪生電力公司為例，該公司有80名審計(jì)人員， 除主任外，審計(jì)業(yè)務(wù)分四塊進(jìn)行管理，其中財(cái)務(wù)車計(jì)分部22人，主要進(jìn) 行公司和下屬單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)分部29人，主要負(fù)責(zé) 公司和下屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)（三e審計(jì) 工程建筑審計(jì)分部15人，主要進(jìn)行公司工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)；電子系統(tǒng) 審計(jì)分部

23、13人，主要進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)?？梢钥闯銎渲兄饕σ?經(jīng)腐出財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇審計(jì)計(jì)劃制定比較周密。審計(jì)計(jì)劃制定時(shí)，要了解過去對(duì)該單位什么 時(shí)間進(jìn)行了什么內(nèi)容的審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)了fr么聞?lì)}，現(xiàn)在該單位經(jīng)營(yíng)管 理存在多大的風(fēng)險(xiǎn)：其次考慮審計(jì)資源的多少，將精力重點(diǎn)用于開展髙 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的審計(jì)：另外將審計(jì)項(xiàng)目安排到具體工作日，使審計(jì)計(jì)劃切實(shí) 可行。計(jì)劃制定后按照計(jì)劃執(zhí)行，一般不得隨意改變。注重審計(jì)人員的培訓(xùn)提高。認(rèn)為審計(jì)人員是企業(yè)的寶貴財(cái)產(chǎn)，重視對(duì) 他們的專並知識(shí)和技能的進(jìn)修提高，聘請(qǐng)專家講授內(nèi)部審計(jì)方面的新知 識(shí)、新技術(shù)，或者進(jìn)行專題學(xué)術(shù)講座。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)就是美 國(guó)發(fā)起成立，協(xié)會(huì)通過起草4k

24、務(wù)準(zhǔn)則，召開內(nèi)部審計(jì)研討會(huì)，在全球組 織統(tǒng)一考斌等，推廣內(nèi)部審計(jì)職業(yè)。 2、英國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)大中型企業(yè)一般設(shè)立有審計(jì)委員會(huì)，是企並內(nèi)部藍(lán)督的上層決策機(jī) 構(gòu)，主要職責(zé)是：審核公司的重大財(cái)務(wù)報(bào)告問題；評(píng)價(jià)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控 制和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的完整性、有效性；評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的作用和工作的有 效性；監(jiān)督外部審計(jì)師提供的審計(jì)服務(wù)：關(guān)注公司內(nèi)部的舞弊預(yù)警信號(hào)。 內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)限大，獨(dú)立性高。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中處于獨(dú)立地位，高于其他管理部門，審計(jì)主管直接向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告， 任何人無權(quán)更改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)范圍可以涉及企業(yè)人事、行政、經(jīng)營(yíng)管 理的一切部門。對(duì)審計(jì)人員要求髙，審計(jì)職業(yè)有吸引力。內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)

25、為是很好的職 業(yè)，具有良好的職業(yè)前景，只有具有一定專業(yè)素質(zhì)、管理水平、實(shí)踐經(jīng) 驗(yàn)的人員才能到審計(jì)部門工作：需要提拔的高級(jí)管理人員也需要有內(nèi)部 審計(jì)部門的工作經(jīng)歷。內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步變?yōu)榭刂普?。審?jì)不再是監(jiān)督者或者內(nèi) 部警察的角色去進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，而是主要發(fā)揮保證和建議的作用，參 與設(shè)計(jì)、規(guī)劃和運(yùn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估程序，成為企業(yè)管理的一部分， 獨(dú)立性有所削弱。審計(jì)重點(diǎn)根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整。過去幾年，在節(jié)約審計(jì)成本將內(nèi)部審計(jì) 外包的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門不重視財(cái)務(wù)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注的是經(jīng)營(yíng)審計(jì)， 咨詢?yōu)橹鲗徲?jì)為輔。但近來，受美國(guó)安然公司、世通公司財(cái)務(wù)丑聞?dòng)绊懀?內(nèi)部審計(jì)部門重新介入財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域和內(nèi)部

26、控制評(píng)審領(lǐng)域，關(guān)注財(cái)務(wù)信 息的真實(shí)可靠性。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題是風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理，研究如何確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng) 域，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程的效果。信息系統(tǒng) 審計(jì)，對(duì)電子商務(wù)和互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)軟件處理過程、輸入輸出數(shù)據(jù) 的真實(shí)可靠完整進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注公司治理，對(duì)公司治理的有效性進(jìn)行研究03、法國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)成為創(chuàng)造價(jià)值的部門。審計(jì)的主要職責(zé)是服務(wù)，審 計(jì)目標(biāo)是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。能夠 為企業(yè)帶來直接效益，如法國(guó)鐵路公司內(nèi)部審計(jì)的投入產(chǎn)出比是1: 10， 就很有說服力。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和權(quán)威性，有良好的工作環(huán)境。大企業(yè)都設(shè)立有 獨(dú)立的內(nèi)部

27、審計(jì)部門，審計(jì)負(fù)責(zé)人直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)、審計(jì) 委員會(huì)報(bào)告工作，其他部門不得干涉內(nèi)部審計(jì)部門的工作。內(nèi)部審計(jì)部 門可以對(duì)企業(yè)任何部門、個(gè)人進(jìn)行審計(jì)，提出的審計(jì)意見要求在限期內(nèi) 予以實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的類型與企業(yè)管理的方式密切聯(lián)系。法國(guó)的企業(yè)管理主要分 為集中管理和分散管理兩種方式，在集中管理下，企業(yè)制定有明確的、 約束力很強(qiáng)的規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)部門主要檢查制度的貫徹落實(shí)情況， 分析偏差和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在分散管理下，企業(yè)有較大的靈活自主權(quán)，內(nèi)部 審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)有點(diǎn)象警探，到處打聽，寫成秘密報(bào)告，擁有更大自 由度，但審計(jì)判斷多少帶有主觀性。審計(jì)內(nèi)容廣泛，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)

28、已 經(jīng)不再單純財(cái)務(wù)意義上的帳簿、報(bào)表審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容涉及企業(yè)全部領(lǐng)域， 包括人事、市場(chǎng)營(yíng)銷、生產(chǎn)、技術(shù)、工程、信息、商務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié).風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估已經(jīng)成為審計(jì)的主要內(nèi)容，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)， 內(nèi)部審計(jì)工作從事后審計(jì)向事中和事前審計(jì)發(fā)展，審計(jì)己經(jīng)成為企業(yè)風(fēng) 丨一個(gè)重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)工作注重科學(xué)性和實(shí)效性。重視審計(jì)計(jì)劃的制定計(jì)劃制定前多方聽取意見，多方進(jìn)行評(píng)估，力求以最經(jīng)濟(jì)的方式對(duì)最關(guān)鍵的領(lǐng)域 進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中注重實(shí)效，與被審計(jì)單位進(jìn)行商談，取得認(rèn)可， 對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，使審計(jì)建議確實(shí)發(fā)揮 作用。內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高，培訓(xùn)工作抓的緊。內(nèi)部審計(jì)人員一般要求 大

29、學(xué)以上學(xué)歷，具有良好的專業(yè)知識(shí)和組織能力，掌握外語和計(jì)算機(jī)， 多為復(fù)合性人才；而且要求定期接受培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，定期或者不 定期進(jìn)行崗位輪換，確保內(nèi)部審計(jì)人員有較髙的獨(dú)立性和工作活力。 4、德國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)目的明確，功能定位準(zhǔn)確。開展內(nèi)部審計(jì)是公司的自覺要求，內(nèi) 部審計(jì)的目的之一就是追求企業(yè)利潤(rùn)最大化。德國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的功能定 位是：一是領(lǐng)導(dǎo)層正確決策的助手，參與制.定公司的發(fā)展戰(zhàn)略；二是監(jiān) 控功能，這是一項(xiàng)管理任務(wù)；三是制度檢查功能，檢查制度是否體現(xiàn)有 效性、合法性、科學(xué)性和可操作性。機(jī)構(gòu)健全，權(quán)威性髙在德國(guó)無論是私營(yíng)企業(yè)還是國(guó)有公司，大部分 都設(shè)立有內(nèi)審部門。在企業(yè)集團(tuán)中，負(fù)責(zé)內(nèi)部審

30、計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)能夠統(tǒng)攬 全局，直接對(duì)公司的最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。任何部門、任何環(huán)節(jié)都要接受審計(jì)。 人員素質(zhì)高。以德國(guó)聯(lián)邦鐵路有限公司為例，該公司1994年由國(guó)家 鐵道部改制為股份公司時(shí)成立審計(jì)部，審計(jì)部主任是董事會(huì)成員。該公 司中央審計(jì)部有審計(jì)人員44人，下屬公司有審計(jì)人員44人，審計(jì)人員 構(gòu)成包括經(jīng)濟(jì)學(xué)家、財(cái)務(wù)專家、電腦專家、律師、工程師、建筑工程師 等。學(xué)歷都是碩士生以上，大多為博士生。內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容包括：制度審計(jì)、人事審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、 采購(gòu)審計(jì)、舞弊審計(jì)、建設(shè)瑣目審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等，內(nèi)容 廣泛。1.1.3 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)1、以改善和行動(dòng)為主要內(nèi)容。不再滿足于作為獨(dú)立的問題發(fā)現(xiàn)者

31、， 而是積極成為改革的推動(dòng)者，將改善機(jī)椅運(yùn)行的狀況和推動(dòng)改革的行動(dòng) 作為主要內(nèi)容，追求回報(bào)，強(qiáng)調(diào)為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。2、和被審計(jì)單位建立經(jīng)營(yíng)伙伴關(guān)系。以積極的態(tài)度建立新的形象， 成為所服務(wù)領(lǐng)域的專家，提供專門的審計(jì)服務(wù)，不是僅僅發(fā)現(xiàn)問題，而 是努力防止問題，幫助管理層建立健全管理程序，消除審計(jì)的痕跡，將 審計(jì)部名稱甚至改為“經(jīng)營(yíng)保證和風(fēng)險(xiǎn)防范服務(wù)部”。3、采用雙向參與的審計(jì)方式審計(jì)人員參與管理部門的活動(dòng)，管理 部門和審計(jì)部門共聞制定審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)人員和管理人員實(shí)行輪換，在 審計(jì)組中，大量使用其他部門的人員作為客座審計(jì)師，審計(jì)人員和管理 人員互相融合，審計(jì)人員成為管理會(huì)計(jì)師。4、改變輪流審計(jì)方式。不

32、是平均使用審計(jì)資源，而是與管理部門一 起識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，共同確定審計(jì)重點(diǎn)，落實(shí)改進(jìn)建議，使 經(jīng)營(yíng)程序更加經(jīng)濟(jì)和富有效率，使審計(jì)資源更加發(fā)揮關(guān)鍵作用。5、對(duì)內(nèi)部控制以自我評(píng)價(jià)為主。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不再以審計(jì)部門實(shí)施 為主，而是對(duì)管理部門進(jìn)行內(nèi)部控制教育，開發(fā)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工具 由管理部門進(jìn)行自我評(píng)價(jià)為主，審計(jì)師只是進(jìn)行突然訪問，來測(cè)試自我 評(píng)價(jià)程序。6、向管理部門推銷審計(jì)產(chǎn)品。內(nèi)部審計(jì)部門開發(fā)不同的審計(jì)服務(wù)， 并向管理層推銷他們的產(chǎn)品，把管理部門作為客戶，為客戶著想，幫助 客戶解決問題，用一線工作人員的眼光去看待經(jīng)營(yíng)。7、審計(jì)注重實(shí)效不拘形式。努力創(chuàng)造一種非正式的，不拘泥形式的 審計(jì)部門

33、形象，不再提前幾個(gè)月就制定審計(jì)計(jì)劃，而是采用即時(shí)的方法 制定審計(jì)計(jì)劃，更加強(qiáng)調(diào)管理部門的需要，在審計(jì)時(shí)間上留出時(shí)間滿足 客戶提出的特殊服務(wù)要求，大量采用非正式的談話交流來解決問題，甚 至主張淡出正式審計(jì)報(bào)告。1.1. 4國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的啟示了解了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的概祝，給了我們很好的啟示，盡管各國(guó)國(guó)情不 同，社會(huì)制度存在差異，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、宗旨有很大區(qū)別，但是國(guó)際 同行的審計(jì)實(shí)踐和理念，對(duì)完善和促進(jìn)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)大有益處。1、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的保護(hù)神。內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的是 促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效益，是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的保護(hù)神。 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善和現(xiàn)代企業(yè)制度

34、的建立，企 業(yè)要壯大發(fā)展，要走規(guī)范化經(jīng)營(yíng)道路，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)越來越受到社會(huì)和 企業(yè)的關(guān)注。目前我國(guó)的內(nèi)部審it工作正在逐步走向法制化、規(guī)范化的 軌道，內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境得到了進(jìn)一步改善，內(nèi)部審計(jì)迎來了較好的發(fā)展 機(jī)遇。2、內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬。通過比較分析我們清醒地看到 與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)水平相比，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作還處在初級(jí)階段許多審計(jì)領(lǐng)域如內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等我們才剛剛涉足甚至還沒有開展工作，有待于我們的內(nèi)審人員去開墾和耕転。我們要借鑒 國(guó)外成熟的、先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的空白，將 內(nèi)部審計(jì)提髙到一個(gè)新層次，是我們內(nèi)審人員的崇高職責(zé)。3、要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)、方法的

35、研究。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法還比 較落后，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的研究，開發(fā)通 用審計(jì)軟件，逐步從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，向更髙層次的審計(jì)發(fā)展。4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的拓寬， 審計(jì)理念的更新，要求有一支高素質(zhì)，技術(shù)過硬的審計(jì)隊(duì)伍。我們應(yīng)該 加強(qiáng)繼續(xù)教育和培訓(xùn)，廣泛地開展國(guó)內(nèi)、國(guó)際之間的業(yè)務(wù)交流，盡快提 髙我國(guó)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立一支“查得明、說得服、寫得淸、過 得硬”的審計(jì)隊(duì)伍。5、推廣總部垂直領(lǐng)導(dǎo)的集中式內(nèi)部審計(jì)模式在下設(shè)有許多分公司 和于公司的一級(jí)法人單位實(shí)行總部垂直領(lǐng)導(dǎo)的集中管理內(nèi)部審計(jì)模式， 有利于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威

36、性和獨(dú)立性實(shí)現(xiàn) 審計(jì)資源共享，提高審計(jì)效率也有利于提高審計(jì)人員的素質(zhì)。6、更新觀念，轉(zhuǎn)換角色。要在保持獨(dú)立性的同時(shí)加強(qiáng)和各部門的 聯(lián)系，為加強(qiáng)內(nèi)部管理提供更多幫助，要從警察的角色變?yōu)獒t(yī)生和管理 顧問的角色，把被審計(jì)單位視為客戶，要為之提高優(yōu)質(zhì)服務(wù)要爭(zhēng)取為 企業(yè)增加價(jià)值。1.2中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)20年的發(fā)展歷程1.2.1中國(guó)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷的四個(gè)險(xiǎn)段爹一章國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)分析中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是1984年伴隨著國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的和國(guó)家 審計(jì)一樣，大體經(jīng)歷了開創(chuàng)組建、積極發(fā)展、總結(jié)規(guī)范、深化提高四個(gè) 階段。1984年至1985年為開創(chuàng)組建階段，各單位在政府要求下，根據(jù)1985 年國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行

37、規(guī)定的要求，組建審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審 計(jì)人員，在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下開展審計(jì)試點(diǎn)。從1985年起到1994年，以1988年中華人民共和國(guó)審計(jì)條例和 1989年中華人民共和國(guó)審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則為契機(jī)，內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn) 入積極發(fā)展階段，各單位拓寬審計(jì)領(lǐng)域，積極開展真實(shí)合法審計(jì)。1994年中華人民共和國(guó)審計(jì)法、1995年審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì) 工作的規(guī)定頒布以來，審計(jì)工作進(jìn)入總結(jié)規(guī)范階段，內(nèi)部審計(jì)工作總 結(jié)成績(jī)，改進(jìn)方法，審計(jì)成效逐步顯現(xiàn)。2003年審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定修訂和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基 本準(zhǔn)則和15個(gè)具體準(zhǔn)則頒布以來，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入到深化提高階段，審計(jì) 內(nèi)容不斷深化，審計(jì)質(zhì)量逐步提高，社會(huì)影響日益擴(kuò)大

38、。 1.2.2內(nèi)部審計(jì)20年來取得的成績(jī)1、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍從無到有，己經(jīng)有30多萬素質(zhì)較高的從業(yè)人員， 并曰益壯大，內(nèi)部審計(jì)人員既有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)師、會(huì)計(jì)師，又有懂工程 技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理的工程師、經(jīng)濟(jì)師、律師和計(jì)算機(jī)專家，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)人 員單一知識(shí)結(jié)構(gòu)向多元復(fù)合結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。在審計(jì)實(shí)踐中涌現(xiàn)出一大批審 計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域正從國(guó)有企亞事業(yè)領(lǐng)域向公司、 民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)展。大到跨國(guó)公司小到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，內(nèi)部審計(jì)正日益受到各級(jí) 領(lǐng)導(dǎo)的重視=2、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)形成體系。從全國(guó)人大發(fā)布的中華人民共和 國(guó)審計(jì)法、審計(jì)署頒布的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定到中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 協(xié)會(huì)公布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則系列，已經(jīng)基本形成了中國(guó)

39、特色的內(nèi)部審 計(jì)法規(guī)體系，使中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法制化、科學(xué)化和規(guī)范化水平得到大大 提高。3、內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、技術(shù)水平上了新臺(tái)階。內(nèi)部審計(jì)從以財(cái)務(wù)收支 審計(jì)為主向以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)為主的更高層次發(fā)展；從以事后 單一的監(jiān)督為主向事中、事前監(jiān)督評(píng)價(jià)并重為主的方向發(fā)展；從單個(gè)事 項(xiàng)的微觀審計(jì)為主向以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的宏觀審計(jì)為主的方向發(fā)展；從以 傳統(tǒng)的手工操作為主向以計(jì)算機(jī)為主要手段的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)發(fā)展。4、內(nèi)部審計(jì)的成果顯著。審計(jì)單位和項(xiàng)目由少到多，發(fā)展到現(xiàn)在每 年審計(jì)約50萬個(gè)單位和項(xiàng)目。通過審計(jì)，糾正了大量的違紀(jì)違規(guī)行為， 提高了經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性和合規(guī)性；促進(jìn)了內(nèi)部控制的嚴(yán)密性、有效性， 提高了組織

40、管理水平；促進(jìn)了資源的合理使用，大大提高了經(jīng)濟(jì)效益， 每年為組織實(shí)現(xiàn)的直接經(jīng)濟(jì)效益達(dá)1000億元，為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)社 會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了貢獻(xiàn)。5、內(nèi)部審計(jì)管理體制發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)由政府審計(jì)部門管理指導(dǎo) 改為由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)行業(yè)管理，各地方、行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)正積極組建 并行使內(nèi)部審計(jì)管理、指導(dǎo)、服務(wù)、協(xié)調(diào)職能，新的內(nèi)部審計(jì)管理指導(dǎo) 體系的形成，有力的推動(dòng)了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)不斷向前發(fā)展。6、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的交流日益廣泛。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審 計(jì)師（cia)考試1998年在我國(guó)廣州試點(diǎn)，目前已經(jīng)發(fā)展到16個(gè)城市，每年報(bào)名考生1萬多人；出_考察培訓(xùn)逐年增多，為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)、 借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)先

41、進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)務(wù)技能提供了機(jī)會(huì)，有效促進(jìn)了我國(guó)內(nèi) 部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，縮短了與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的差距。 1.2.3中國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題但是，相對(duì)于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)大部分還處于第一階段， 即是事后的復(fù)核性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，擔(dān)當(dāng)?shù)氖瞧髽I(yè)警察的角色，少部分 進(jìn)入到第二階段，開展了管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，開始擔(dān)當(dāng)起企業(yè)醫(yī) 生的角色。很少有企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)總的說來，審計(jì)工作還處在 傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，中國(guó)特色的審計(jì)模式尚未形成，各 地區(qū)、層級(jí)之間審計(jì)工作發(fā)展很不平衡。審計(jì)工作存在的問題還比較突 出：1內(nèi)部審計(jì)機(jī)鉤設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)。 西方國(guó)家企業(yè)的內(nèi)部審

42、計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)， 直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其他部門無權(quán)干涉，獨(dú)立性較強(qiáng)而我國(guó)企業(yè)的內(nèi) 審機(jī)構(gòu)表面上也是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門的制約 和影響，獨(dú)立性太差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門 的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。同時(shí)， 內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的條件限制， 缺乏政府審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。2、重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需 要設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)履行監(jiān) 督職責(zé)。但實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)不能根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)適時(shí)脫離企業(yè)實(shí)際需要。而旦內(nèi)部審

43、計(jì)目標(biāo)沒有分解，沒有建立 審計(jì)工作的激勵(lì)機(jī)制、責(zé)任制度，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效果。3、審計(jì)管理水平低下，在計(jì)劃管理、質(zhì)量管理、成本管理、規(guī)范化 管理方面存在不少問題，不同程度的存在盲目性、隨意性，沒有形成一 個(gè)系統(tǒng)、科學(xué)的管理體系。審計(jì)質(zhì)量控制薄弱，從審計(jì)業(yè)務(wù)的塊策、執(zhí) 行、控制三個(gè)環(huán)節(jié)看，決策管理不夠科學(xué)，控制機(jī)制不健全，執(zhí)行環(huán)節(jié) 質(zhì)量不高。審計(jì)工作的公開性和透明性比較差，全面的審計(jì)結(jié)果公告制 度尚未實(shí)行。4、審計(jì)環(huán)境有待改善。社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)。在現(xiàn)代 企業(yè)中，扔有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解，有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作不重視， 認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。有的人認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是“一言堂”，輕視內(nèi)部

44、 審計(jì)的作用，對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，甚至不配合有的人則對(duì)內(nèi)審懷畏懼 心理，持有懷疑態(tài)度。5、審計(jì)技術(shù)方法比較落后，基本上還停留在傳統(tǒng)的手工查帳為基礎(chǔ) 的審計(jì)上。管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、信息審計(jì)、 環(huán)境審計(jì)等尚未開展，審計(jì)內(nèi)容基本沒有超出真實(shí)合法的范疇。重視具 體審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究，企業(yè)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，理論研 究處于低點(diǎn)，充電意識(shí)淡薄，審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn)，跟不 上國(guó)際內(nèi)審發(fā)展的步伐。6、專業(yè)人員配備不全，限制了審計(jì)工作開展。根裾國(guó)際內(nèi)部審計(jì) 師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè) 管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律

45、等各方面的15i二章河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有的 只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一齊不通，難以深層次的 需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員準(zhǔn)入的控制，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的培刺和第二章河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析河南省電力公司是一家立足河南電力工業(yè)的大型綜合性中央企業(yè)，作 為河南電力工業(yè)體系的中堅(jiān)力量，目前集發(fā)電、供電、施工、設(shè)計(jì)、修 造及科研教育為一體，主營(yíng)電力生產(chǎn)、運(yùn)輸和銷售業(yè)務(wù)，電力供應(yīng)、營(yíng) 銷網(wǎng)絡(luò)覆蓋全省，肩負(fù)著保障河南電力穩(wěn)定供應(yīng)的重任。公司年售電量 占全社會(huì)用電量的2/3以上，此外還經(jīng)營(yíng)電力建設(shè)施工、電力修造等輔 營(yíng)業(yè)務(wù)，以及其

46、他工業(yè)、商貿(mào)旅游、信息網(wǎng)絡(luò)、建筑安裝等多產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)。公司原來為河南省電力工業(yè)局，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和國(guó)家電 力體制改革的整體部署，2000年12月19日河南省電力行業(yè)協(xié)會(huì)成立， 電力行業(yè)管理職能移交鉿行業(yè)協(xié)會(huì)；2000年12月22日河南省電力工業(yè) 局撤銷，電力行政管理職能平穩(wěn)移交給省經(jīng)貿(mào)委；成立了河南省電力公 司，是國(guó)家電網(wǎng)公司的子公司，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的企業(yè)化經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)在 下屬49個(gè)單位，包括市級(jí)供電企業(yè)18個(gè)，發(fā)電企業(yè)2個(gè)，施工、修造 企業(yè)5個(gè)，學(xué)校、醫(yī)院、其他單位及二級(jí)機(jī)構(gòu)24個(gè)公司系統(tǒng)2004年 有職工39000余人。？二章河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析河南省電力公司計(jì)劃以深化改

47、革為動(dòng)力，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，以安 全生產(chǎn)為基礎(chǔ)，以科技創(chuàng)新為靈魂，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為 宗旨，在增強(qiáng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，大力開拓具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)潛 力的多元化經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，加大資本運(yùn)營(yíng)力度，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)相 結(jié)合，努力走出一條產(chǎn)業(yè)規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)張、品牌優(yōu)勢(shì)明顯、綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力 不斷增強(qiáng)的現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之路，大力實(shí)施體制創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新、 技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，進(jìn)一步提高企業(yè)的整體素質(zhì)、提髙市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、 提高管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益、提高職工物質(zhì)文化生活水平，有效凝聚 公司的物質(zhì)財(cái)富、精神財(cái)富和科技財(cái)富，盡快把公司建設(shè)成為國(guó)內(nèi)具有 重要影響的一流省級(jí)電力公司，并最終跨入國(guó)際一流大型電

48、力公司的行 列。其內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)過20年的發(fā)展，機(jī)構(gòu)和人員達(dá)到增強(qiáng)，審計(jì)成效 明顯，有一套成功的做法，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是還面臨很多急待解 決的問題：審計(jì)重點(diǎn)不夠突出，審計(jì)成果利用不夠，審計(jì)技術(shù)方法還需 要改進(jìn)等等。2.1河南電力審計(jì)二十年的變化 2.1.1機(jī)構(gòu)和人員情況：根據(jù)原水電部黨組（85)水電黨字第131號(hào)文的規(guī)定，河南省電力工 業(yè)局及所屬單位于1985年9月開始陸續(xù)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，至1986年4 月，在近8個(gè)月的時(shí)間內(nèi)基本完成了機(jī)構(gòu)組建和人員配備工作。到第一個(gè)五年的1989年底，共設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)34個(gè)，其中科級(jí)機(jī)構(gòu) 20個(gè)，配專職人員機(jī)構(gòu)11個(gè)；配備人員98人，專職人員68人；其中

49、中 級(jí)以上職稱27人，初級(jí)職稱28人，其他43人；大專以上43人，中專 20人，其他35人。到第一個(gè)十年的1994年底，（經(jīng)過公司三項(xiàng)制度改革后）設(shè)置機(jī)構(gòu) 35個(gè)，其中專職機(jī)構(gòu)27個(gè)；配備人員82人，專職人員81人，其中中級(jí) 以上職稱2?人，韌級(jí)職稱44人，其他11人；大專以上51人，中專12 人，其他22人。19i二章河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析到十五年的1999年底，設(shè)置機(jī)構(gòu)28個(gè)，全部為專職機(jī)構(gòu)，配備人 員100人，專職人員96人，其中中級(jí)以上職稱63人，初級(jí)職稱30人， 其他3人；大專以上78人，中專12人，其他6人。到二十年的2004年底，（經(jīng)過廠網(wǎng)分開后，電廠分走io個(gè)）設(shè)置機(jī)

50、構(gòu)30個(gè)，其中專職機(jī)椅28個(gè)；配備專職人員104人，其中中級(jí)以上職 稱70人，祐級(jí)職稱34人；大專以上85人，中專19人。雖然管理的單 位減少，但機(jī)構(gòu)和人員仍然保持增長(zhǎng)。 2.1.2審計(jì)實(shí)效：內(nèi)部審計(jì)開始的前兩年，開展項(xiàng)目和取得的實(shí)效都很小。87年開展 財(cái)務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目25個(gè)：查處違紀(jì)22. 22萬，其中：截留利潤(rùn)756. 5元； 亂擠成本14. 79萬：帳項(xiàng)差錯(cuò)228, 3萬。88年開展審計(jì)項(xiàng)目：計(jì)劃38個(gè)； 實(shí)際34個(gè)；其中：定期審計(jì)1個(gè)；收支審計(jì)個(gè)；效益審計(jì)4個(gè)；廠 長(zhǎng)審計(jì)4個(gè)；其他4個(gè)-查處違紀(jì)金額442, 47萬；其中：截留收入21,7 萬；亂擠成本121.95萬實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支金額21

51、8.33萬。到最近兩年，開展審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)接近上萬，年取得可計(jì)量財(cái)務(wù)收益上 億元- 2002年開展審計(jì)項(xiàng)目9608個(gè)！其中：預(yù)算審資6個(gè)！資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審 計(jì)83個(gè)；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)27個(gè)；工程簽證審計(jì)7s55個(gè)：效益審計(jì)35 個(gè)；合同簽證審計(jì)1484個(gè)；內(nèi)控審計(jì)3個(gè)，其他!4個(gè)；審計(jì)調(diào)查24個(gè) 査處違紀(jì)211513萬元，其中：收入不實(shí)3928.s3萬元；成本、費(fèi)用不 實(shí)1776. 55萬元；投資收益不實(shí)8. 37萬元；其他6741. 91萬元。促進(jìn)增 加收入節(jié)約支出15984.44萬元，其降低成本517,71萬元；核減工 程支出14352. 32萬元；核減合同款513,22萬元，2003年開展審計(jì)項(xiàng)

52、目9668個(gè)；其中：預(yù)算審計(jì)7個(gè)；資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì) 66個(gè)；任期審計(jì)34個(gè)；效益審計(jì)28個(gè)；內(nèi)控審計(jì)1個(gè)；工程審計(jì)547 個(gè)；其他130個(gè)：審計(jì)調(diào)查22個(gè)；工程簽證審計(jì)7556個(gè)；合同簽證審 計(jì)1277個(gè)。查處違紀(jì)2237, 37萬元；其中：收入不實(shí)80. 16萬元；成本、 費(fèi)用不實(shí)2157.21萬元；促進(jìn)增加收入節(jié)約支出19895.9萬元，其中： 降低成本897.05萬元s核減工程支出10908. 35萬元；核減合同款82.7 萬元，其他7.8萬元.2.1.3河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容遵循“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)“的方針，圍繞公司經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移， 內(nèi)部審計(jì)部門不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，嘗試開展了許

53、多新的項(xiàng)目，在做深做 透任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程簽證和決算審計(jì)的同時(shí)，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制 (年薪制）、大型電網(wǎng)工程、技改大修工程、用電營(yíng)銷、改制縣局、資本 性收支等方面開展審計(jì)與審計(jì)調(diào)查，為強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、 促進(jìn)廉政建設(shè)、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了積極貢獻(xiàn)1、關(guān)注投資效益，開展電網(wǎng)工程審計(jì)電網(wǎng)工程審計(jì)由于種種原因，rt部審訪一直沒有涉足,隨著公司轉(zhuǎn) 以電兩經(jīng)營(yíng)為主，電陶建設(shè)的籃督已成為工作to重點(diǎn)，在進(jìn)行大量調(diào)研 翁基確上，開紿辯8項(xiàng)大_建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，從審計(jì)發(fā)驟和審減_情 祝看，開展這項(xiàng)工作是必要w、及時(shí)的，為改進(jìn)公司建設(shè)管理體制、加 強(qiáng)項(xiàng)g管理發(fā)揮了作用。2、服務(wù)農(nóng)電管理，進(jìn)行縣局經(jīng)營(yíng)審

54、計(jì)？二章河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析圍繞公司經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和熱點(diǎn)問題，開展縣級(jí)供電企)t專項(xiàng)審計(jì)調(diào) 蜜，通過對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的一些帶有傾_性、普遽性_簡(jiǎn)題，提進(jìn)了改進(jìn) 公司經(jīng)營(yíng)與管理方面的建設(shè)性意見，這項(xiàng)工作這幾年開展的卓有成效， 有些意見和建議受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，幾任總經(jīng)理都有批示，分 管副總經(jīng)理進(jìn)行專題研究。2003年組織的對(duì)20個(gè)已改制縣級(jí)供電局專項(xiàng) 審計(jì)調(diào)查，與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的規(guī)范縣級(jí)財(cái)務(wù)管理、地電部門規(guī)劃縣級(jí)農(nóng) 電管理體制等工作相呼應(yīng)、相協(xié)調(diào)，說明內(nèi)部審計(jì)與公司經(jīng)營(yíng)管理聯(lián)系 的比較緊密。3、貼近經(jīng)營(yíng)核心，開展用電營(yíng)銷審計(jì)緊緊抓住經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵部位、重要控制點(diǎn)特別是對(duì)公司效益產(chǎn)生

55、重大影響的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域開展監(jiān)督與服務(wù)，緊扣廠網(wǎng)分開后電網(wǎng)企業(yè)的核 心&務(wù)一一電力營(yíng)銷改革這條主線，大力開展了用電營(yíng)銷審計(jì)，2002年 對(duì)18個(gè)市電業(yè)局進(jìn)行電價(jià)電費(fèi)及營(yíng)業(yè)性收費(fèi)調(diào)查，2004年對(duì)3家特大型 供電企業(yè)進(jìn)行全面的營(yíng)銷審計(jì)，得到公司領(lǐng)導(dǎo)的髙度重視和各職能部門 的積極支持。同營(yíng)業(yè)普查、用電稽查一樣，促進(jìn)了營(yíng)銷管理，堵塞了跑 冒滴漏，保證了公司收入的完整。4、圍繞管理熱點(diǎn)，進(jìn)行資本性預(yù)算收支審計(jì)實(shí)行全面預(yù)算是公司強(qiáng)化管理與控制的重要舉措，預(yù)算執(zhí)行好與鉢、 強(qiáng)與弱，直接關(guān)系到公司運(yùn)作效率與效益，這是公司上下各級(jí)關(guān)注的_ 題，當(dāng)然也是審計(jì)關(guān)注的問題，2004年對(duì)6家特大型、大型供電企業(yè)的 資本性

56、預(yù)算收支情況進(jìn)行了專題審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，通過審計(jì)真實(shí)、檢查 合規(guī)、評(píng)價(jià)效能、查找不足，發(fā)現(xiàn)了部分單位預(yù)算執(zhí)行中存在的個(gè)別問 題，同時(shí)也收集到了一些預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)加強(qiáng)預(yù)算管理的意見和建議。5、圍繞管理熱點(diǎn)，進(jìn)行年薪制審計(jì)2001年公司開始在4個(gè)單位試行年薪制，審計(jì)及時(shí)參與，隨即開始 年薪制審計(jì)，迄今為止，隨著年薪制的全面展開，年年實(shí)行全面審計(jì)， 已成為一項(xiàng)常規(guī)項(xiàng)目，審計(jì)工作的幵展為該項(xiàng)制度的不斷完善提出許多 有益的建設(shè)性意見，保證了公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 6、配合政府審計(jì)，完成迎審工作任務(wù)幾年來，政府和上級(jí)審計(jì)部門從各個(gè)層面對(duì)公司各項(xiàng)工作進(jìn)行多次 審計(jì)，如2001年的農(nóng)網(wǎng)、2002年的城網(wǎng)、電建基金

57、審計(jì)、跨e電網(wǎng)維護(hù) 費(fèi)審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)，2003年的國(guó)家審計(jì)署對(duì)電力行業(yè)的全面審 計(jì)等。特別是審計(jì)署的審計(jì)歷時(shí)11個(gè)月，審計(jì)組對(duì)公司本部、10家電業(yè) 局、3家發(fā)電廠、7家子公司進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)7家電業(yè)局進(jìn)行了專題審 計(jì)調(diào)查。審計(jì)公司資產(chǎn)總額364. 03億元，占資產(chǎn)總量的68.76%。這次審 計(jì)所涉及的單位之多、范圍之廣、時(shí)間之長(zhǎng)、跨度之大、要求提供資料 之多都是前所未有的。各級(jí)審計(jì)部門密切加強(qiáng)與審計(jì)組的聯(lián)系，及時(shí)掌 握審計(jì)情況，主動(dòng)反映電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與困難，促進(jìn)了政府審計(jì)的順 利實(shí)施，保證了審計(jì)工作的按時(shí)完成，維護(hù)了公司系統(tǒng)的合法利益。 2. 1.4河南省電力公司內(nèi)部審計(jì)采取的措施

58、1、實(shí)行總審計(jì)師制度，健全審計(jì)組織體系河南是原國(guó)家電力公司確定的總審計(jì)師制度試點(diǎn)的三個(gè)省份之一，總 審計(jì)師的設(shè)立，健全了公司審計(jì)組織體系，使省公司、派出機(jī)構(gòu)和基層 單位三級(jí)審計(jì)監(jiān)督體系完整確立。審計(jì)分部這個(gè)創(chuàng)新機(jī)制得到了進(jìn)一步 加強(qiáng)；商丘局、駐馬店局、周口局、送變電公司、火電二公司和火電一 公司6個(gè)單位先后配備了副總審計(jì)師；許昌、焦作、洛陽局等14個(gè)單位 重新設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，8個(gè)單位一把手直接搖審計(jì)；各單位不同程 度地在充實(shí)審計(jì)力量、完善專?ik結(jié)構(gòu)和提高人員素質(zhì)等方面做了很多工 作；許多代管縣級(jí)供電公司設(shè)立了獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。 這些舉措，強(qiáng)化了審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性，為進(jìn)一 步做好審計(jì)工作提供了有力保障。2、實(shí)現(xiàn)派出機(jī)構(gòu)制度，增強(qiáng)公司管力度2001年5月，豫南、豫北、豫西三個(gè)審計(jì)分部的成立，增加了審計(jì) 力量,在一定程度上比較好的解決了省公司層面人員力量不足的矛盾 為加大公司監(jiān)管力度、擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域、提高審計(jì)質(zhì)量起到了重要保證作 用。幾年來，審計(jì)濂出機(jī)構(gòu)這支有生力量在各類審