會計綜合實訓-第一部分項目一

項目1原始憑證的填制與審核實訓目的1能夠明辯各類原始憑證的用途、聯(lián)數(shù)設(shè)計、傳遞程序、要素內(nèi)容；2能夠規(guī)范地填制原始憑證；3掌握原始憑證審核的要點。實訓組織將學生分成四人一組的學習小組，以小組為單位進行討論、實訓和學習。實訓任務(wù)1個人作業(yè)任務(wù)（1）根據(jù)實訓資料填制增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、收據(jù)等通用原始憑證；（2）根據(jù)實訓資料填制入庫單、出庫單、差旅費報銷單、借據(jù)等自制原始憑證；（3）根據(jù)實訓資料填制轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、進賬單、銀行本票、銀行匯票、電匯憑證、托收憑證、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等銀行結(jié)算憑證。2小組討論任務(wù)通過討論，總結(jié)通用憑證、自制憑證、銀行結(jié)算憑證等不同類別原始憑證的審核要點。原始憑證的種類原始憑證概述原始憑證的內(nèi)容原始憑證的審核原始憑證的填制原始憑證的概念及作用經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄填制程序經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制主要用途進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況原始憑證的概念及作用原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。核算原始憑證記賬憑證1按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證外來原始憑證自制原始憑證原始憑證2按填制方法分類原始憑證的種類自制憑證一次憑證一次憑證是指只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。自制憑證累計憑證累計憑證是指在一定時期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復發(fā)生的若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。累計憑證是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。如限額領(lǐng)料單。自制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證。是將一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。材料名稱用途面粉白砂糖輔助材料合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額產(chǎn)品耗用生產(chǎn)車間一般消耗用行政管理部門耗用20006000100050001208060040011000600400合計2000600010005000200100012000會計主管審核制表發(fā)料憑證匯總表2002年12月單位元原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例錯誤原始憑證的更正記錄真實原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。內(nèi)容完整原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。書寫正確文字摘要要簡練，數(shù)量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預先編號的，在寫錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。編制及時各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時及時填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時送交財務(wù)部門，由財務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求張方原始憑證填制舉例2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機一臺，款項1000元。例紅星公司620045HP640打印機1臺1000100000100000北京一百張?zhí)炝懔懔阋剂懔銓τ跀?shù)字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯誤處更正。對于文字發(fā)生錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。錯誤原始憑證的更正各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要使用正確的改錯方法更正，不得涂改、刮擦、挖補或用褪色水改。更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。審核內(nèi)容有原始憑證審核真實性合法性正確性完整性對于不真實不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴重的應(yīng)報告單位負責人。對于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補充和更正。案例教學通用原始憑證填制與審核自制原始憑證填制與審核銀行結(jié)算憑證填制與審核U增值稅專用發(fā)票的填寫濱海機械廠2007年1月25日銷售給星火機器廠E1型風機5臺，單價1300元。銷售科業(yè)務(wù)員王剛開出增值稅專用發(fā)票一式四聯(lián)，由購貨方采購員持發(fā)票至財務(wù)科辦理貨款轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)，收款人為張紅。通用原始憑證的填制濱海機械廠工業(yè)制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅率為17，納稅人登記號140107719850987，地址為太原市解放路28號，開戶銀行及賬號為工商行三分行20100354。星火機器廠工業(yè)制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅率為17，納稅人登記號140107739950977，地址為太原市和平路13號，開戶銀行及賬號為工商行廣場支行20053100226通用原始憑證增值稅專用發(fā)票表11通用原始憑證增值稅專用發(fā)票2007年8月26日，天天商店銷售給北京五一小學文具用品一批，其中，無塵粉筆1000盒，單價07元，編號001號；木板擦50個，單價05元，編號005號；天天商店營業(yè)員齊明開出普通發(fā)票一張，并由款臺收款員張麗辦理現(xiàn)金收款手續(xù)。通用原始憑證U普通發(fā)票的填寫表12通用原始憑證普通發(fā)票2007年8月28日，濱海機械廠收到紅云工廠轉(zhuǎn)賬支票一張，為預付機器款10780元，會計人員王華開具收據(jù)，出納人員張紅辦理收款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。通用原始憑證U統(tǒng)一收據(jù)的填寫表13U收料單的填制2007年6月19日，佳佳食品廠從大眾面粉廠購入面粉1000公斤，每公斤3元，并辦理入庫，采購員張力，驗收人員黃偉，倉庫制單人員南方。自制原始憑證的填制表14自制憑證2007年9月10日，佳佳食品廠餅干生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用面粉300公斤用于該車間椒鹽餅干的生產(chǎn)，領(lǐng)料人孫明，發(fā)料人黃偉，審核人王天。U領(lǐng)料單的填寫表15自制憑證濱海機械廠使用限額領(lǐng)料單對塑鋼16M/M材料進行登記與管理，該材料編號12059，單位成本4元/公斤，2007年10月份擬生產(chǎn)A產(chǎn)品5000臺，單位消耗該材料的定額為02公斤/臺，本月限額領(lǐng)用本材料1000公斤，發(fā)料倉庫為2號庫，倉庫發(fā)料人黃偉，供應(yīng)部門負責人張?zhí)欤a(chǎn)計劃部門負責人方成。U限額領(lǐng)料單的填寫自制憑證濱海機械廠該月具體領(lǐng)料情況如下表16自制憑證2007年8月29日，濱海機械廠采購人員李元報銷當月去西安購買材料的差旅費，其具體情況及濱海機械廠相關(guān)財務(wù)規(guī)定如下車費8月10日，太原至西安火車，票價103元；8月14日，西安至太原火車，票價99元住宿費報銷標準為130元/日，李元住宿費實際為140元/日公出補助30元/日市內(nèi)車費120元列車餐費補助20元/次李元預借差旅費5000元，余款以現(xiàn)金退回。U差旅費報銷單的填寫自制憑證表17自制憑證2007年8月15日，佳佳食品廠從太原油脂廠購入植物油300公斤，每公斤40元，稅率為13，以轉(zhuǎn)賬支票支付上述稅費；同日，佳佳食品廠以開出金額為100000元的現(xiàn)金支票，從行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。佳佳食品廠開戶行及賬號工行五一路支行，125830080573，預留印鑒為佳佳食品廠公章及法人代表趙一濤的名章。太原油脂廠開戶行及賬號工行解放路支行，125830080798。銀行結(jié)算憑證的填制與審核U支票的填寫銀行結(jié)算憑證表18表19銀行結(jié)算憑證表110銀行結(jié)算憑證2007年8月10日，佳佳食品廠欲從沈陽嘉運糧油貿(mào)易公司購入大米10000公斤，并準備以銀行匯票形式進行結(jié)算，財務(wù)科填報“銀行匯票申請書”，申請開出面額為30000元的銀行匯票，8月15日，雙方簽訂采購合同，大米每公斤25元，增值稅率17，根據(jù)實際交易金額填制“銀行匯票解訖通知書”，辦理款項結(jié)算。沈陽嘉運糧油貿(mào)易公司開戶行及賬號中國工商銀行中山廣場支行，賬號3301003409264040596U銀行匯票的填寫銀行結(jié)算憑證表111銀行結(jié)算憑證表112銀行結(jié)算憑證表113銀行結(jié)算憑證表114銀行結(jié)算憑證2007年8月20日，佳佳食品廠欲從太原油脂廠購入花生油10000公斤，并準備以銀行本票形式進行結(jié)算，財務(wù)科填報“銀行本票申請書”，申請開出面額為50000元的銀行本票，8月25日，雙方簽訂采購合同，花生油每公斤4元，增值稅率17，用銀行本票辦理結(jié)算，當日，太原油脂廠將該銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給太原宏達糧油貿(mào)易公司用以購入黃豆。U銀行本票的填寫銀行結(jié)算憑證表115銀行結(jié)算憑證表116銀行結(jié)算憑證表117銀行結(jié)算憑證表118銀行結(jié)算憑證濱海機械廠2007年8月15日銷售給天津紅光機器廠空調(diào)RTF71風機10臺，單價3960元，增值稅率為17，代墊運費1600元，共計款項47932元，雙方協(xié)議采用委托收款方式進行結(jié)算，發(fā)貨后根據(jù)發(fā)票、運單等原始單據(jù)辦理委托收款手續(xù)。濱海機械廠開戶銀行為工商行三分行，賬號0100354。天津紅光機器廠開戶銀行為建行天津南開支行鑫茂分理處，賬號12269001000278976。U委托收款憑證的填制與審核銀行結(jié)算憑證表119銀行結(jié)算憑證表120銀行結(jié)算憑證表121銀行結(jié)算憑證表122銀行結(jié)算憑證表123銀行結(jié)算憑證濱海機械廠2007年8月25日銷售給北京三鐵機器廠PVC、PP防腐離心通風機10風機10臺，單價9300元，增值稅率為17，雙方協(xié)議采用商業(yè)承兌匯票進行結(jié)算。北京三鐵機器廠開出并承兌匯票，面值108810元，無息，三個月期。濱海機械廠開戶銀行為工商行三分行，賬號20100354。北京三鐵機器廠開戶銀行為農(nóng)行北京朝陽路北支行，賬號0101040003668。U商業(yè)承兌匯票的填寫銀行結(jié)算憑證表124銀行結(jié)算憑證表125銀行結(jié)算憑證表126銀行結(jié)算憑證濱海機械廠2007年8月15日銷售給北京三鐵機器廠PVC、PP防腐離心通風機10風機20臺，單價9300元，增值稅率為17，雙方協(xié)議采用銀行承兌匯票進行結(jié)算。北京三鐵機器廠向其開戶銀行申請并取得銀行承兌匯票，面值217620元，無息，三個月期。濱海機械廠于8月17向其開戶銀行辦理貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)年利率為324。濱海機械廠開戶銀行為工商行三分行，賬號0100354。北京三鐵機器廠開戶銀行為農(nóng)行北京朝陽路北支行，賬號0101040003668。U銀行承兌匯票的填寫銀行結(jié)算憑證表127銀行結(jié)算憑證表128銀行結(jié)算憑證表129銀行結(jié)算憑證表130銀行結(jié)算憑證表131銀行結(jié)算憑證表132銀行結(jié)算憑證銀行承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議書表133銀行結(jié)算憑證濱海機械廠于2007年8月25日從上海西河電力鋼材剪切配送有限公司購入規(guī)格為121250C鍍鋅板卷耐指紋鋼材5噸，每噸單價7000元，增值稅率17，雙方協(xié)議采用匯兌結(jié)算方式。濱海機械廠開戶銀行為工商行三分行，賬號20100354。上海西河電力鋼材剪切配送有限公司開