淺論個體工商戶建賬難的原因及對策

1/6淺論個體工商戶建賬難的原因及對策為了進一步提高個體工商戶稅收征管質(zhì)量，規(guī)范個體工商戶賬簿設(shè)置和使用管理，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定和我國個體經(jīng)濟發(fā)展變化的實際情況，通過深入調(diào)研和廣泛征求意見基礎(chǔ)上，總局對1997年發(fā)布的個體工商戶建賬管理暫行辦法進行了全面修訂，自20XX年1月1日起施行。按照個體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定個體戶按實記賬，稅務(wù)機關(guān)按實征收，這無論對納稅人或稅務(wù)機關(guān)來說都是有益的，納稅人能夠正確核算經(jīng)營情況，盈利虧損心中有數(shù)，每月交多少稅也很清楚，稅務(wù)機關(guān)按帳征收，應(yīng)收盡收，以此規(guī)范征納雙方的行為。但個體工商戶由于自身素質(zhì)、財力、意識等多方面原因，雖然他們對自己的經(jīng)營收入和利潤水平心知肚明，有本明細賬，可以按照規(guī)定建賬核算，但為了不將生產(chǎn)經(jīng)營情況如實反應(yīng)給稅務(wù)機關(guān)，不愿建賬，造成個體工商戶建賬建制長期以來一直難以推廣。一、個體工商戶建賬的成因1、個體工商戶自身不愿建帳由于稅務(wù)機關(guān)核定定額與個體業(yè)戶實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況相差甚遠，不建賬可以帶來“利潤空間”，個體業(yè)戶實行建賬按實計征，怕加重稅收負擔，聘請會計人員又會增加經(jīng)營費用和成本，還要定期接受稅務(wù)部門的稽查，還不如采2/6取定期定額征收方式，“一定了事”永無后患。2、稅務(wù)機關(guān)對個體戶建賬缺乏正確的認識因為采取定期定額征收，省事又方便，督促個體戶建賬既費時費力，而建假賬難以杜絕，建賬難以成為稅款征收的依據(jù)，建帳后稅款更加難以控管，依賬征收到的稅款還不如采取定期定額征收方式，造成不少稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員對個體戶建賬只停留在口頭上，沒有對不建賬戶采取強有力的措施，導致建賬建制難以全面推廣。3、個體工商戶建賬能力有限不少個體戶愿意建賬，但由于自身能力和水平所限，大多數(shù)納稅人對財務(wù)稅收知識了解甚少，就其本身能力而言無法準確建賬，而且大多數(shù)個體戶規(guī)模相對較小，無力承擔專職財務(wù)人員工資費用，想聘請財會人員代賬，但出于工資較低，怕負責任等原因，大多數(shù)財會人員不愿代賬，于是有些納稅人委托中介機構(gòu)代理建賬，但中介機構(gòu)不能依法實施會計監(jiān)督，建賬準確性不高，造成“為建賬而建賬”的現(xiàn)象。4、稅收優(yōu)惠政策出臺一定程度上影響了個體工商戶建賬建制的推行起征點提高和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺后，大部分個體工商戶被認定為不達起征點戶，這些不達起征點的個體商業(yè)戶不再需要申報繳納稅款，對這部分業(yè)戶的建賬3/6也就無從談起，且會影響到其他個體業(yè)戶的建賬積極性。5、現(xiàn)在征管模式造成發(fā)票索取難稅務(wù)機關(guān)對個體業(yè)戶普遍采用定期定額征稅的方式，每月按核定的不開票銷售額繳納定額稅，對需開票部分還需再繳納稅款，不少個體工商戶為了達到少繳稅就盡量少開票。大多個體工商戶經(jīng)營規(guī)模較小，屬于小規(guī)模納稅人，加上市場競爭激烈商品銷售的毛利相對較低，按小規(guī)模納稅人征稅率全額征稅，個體工商戶實難以承受?，F(xiàn)有定期定額加發(fā)票的征管模式，直接造成發(fā)票難以索取，從而影響了的成本核算和建帳建制推行。二、解決個體工商業(yè)戶建賬難的工作舉措1、開展稅法宣傳，提升建賬氛圍大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認識業(yè)戶實行建賬是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，是依法治稅的需要，也是個體經(jīng)濟自身發(fā)展的需要，努力在個體業(yè)戶中形成依法建賬的氛圍。加強個體業(yè)戶辦稅人員財會知識輔導，提高個體戶的建賬能力，促進業(yè)戶合法經(jīng)營，平等競爭。2、分類推行建賬，促進有序建賬稅務(wù)機關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個體戶，都必須按會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，憑合法有效4/6的憑證如實記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。修訂后個體工商戶建賬管理暫行辦法第七條規(guī)定，對達到建賬標準的個體工商戶，應(yīng)當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復式賬或簡易賬。所以對經(jīng)營規(guī)模大的個體戶建立復式賬，其他業(yè)戶建立簡易賬，經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，根據(jù)征管法的相關(guān)規(guī)定，須經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，方可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機。3、規(guī)范稅款征收，以防稅款流失對建賬個體業(yè)戶征收方式上可取用查賬征收方式征收稅款，提高稅款征收科學性，由于建假賬或賬證不全等情形個體戶的大量存在，基層征管力量難以滿足逐戶核定的需要，對于建賬初期,也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款，充分考慮個體戶建賬初期稅收征管可能面臨的客觀情況，以防止稅收流失。4、加強發(fā)票管理，規(guī)范財務(wù)管理發(fā)票是記賬和核算的合法憑證，發(fā)票是經(jīng)濟交往中基本的商事憑證，是記錄經(jīng)營活動的書面證明。發(fā)票是財務(wù)會計核算的原始憑證，是國家稅收實現(xiàn)的重要依據(jù)。發(fā)票還是加強財務(wù)管理、維護社會經(jīng)濟秩序的重要工具。因此加強發(fā)票管理是個體戶推行建賬建制的基礎(chǔ)，個體工商戶5/6在購銷商品、提供或者接受服務(wù)時，必須按規(guī)定開具或取得發(fā)票，不得無票經(jīng)營，否則應(yīng)嚴肅查處。也可利用發(fā)票抽獎等辦法，鼓勵購貨方索取發(fā)票。加大發(fā)票違章的處罰力度，全面推行逐筆開票，從源頭上加強發(fā)票控管。5、實施稅務(wù)檢查，打擊違法行為強化對個體戶建賬的檢查，以查促管理，以查促建賬，對個體戶未建賬的偷逃稅大戶要依法從重處理。對經(jīng)批準暫不建賬的個體戶要調(diào)高定額，平衡建賬戶與定額戶的稅收負擔。對故意建假賬的個體戶要依據(jù)征管法予以重罰，使其不敢做假。加強稅控收款機的管理，鼓勵消費者舉報未按規(guī)定使用稅控收款機的業(yè)戶，對機外結(jié)算和擅自改動稅控裝置，隱瞞經(jīng)營收入，造成稅款流失的行為，依照征管法規(guī)定依法進行處理。6、采取具體措施，推動代理記賬對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又無建賬能力的納稅人，可以不必設(shè)專門的會計機構(gòu)或會計人員建賬，而是可以聘請經(jīng)批準從事會計記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，委托會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等中介組織代理記賬或委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的財會人員代為建賬，可以使個體業(yè)戶集中精力搞好生產(chǎn)經(jīng)營，為中介機構(gòu)業(yè)務(wù)拓展提供空間和為下崗財務(wù)人員提供就業(yè)機6/6會，促進建賬工作有序推行，規(guī)范稅款征