國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)及防范化解措施

1/6國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)及防范化解措施縱觀近幾年，全國(guó)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)屢出經(jīng)濟(jì)案件，國(guó)庫(kù)部門(mén)被列為人民銀行系統(tǒng)的案件高發(fā)區(qū)之一。加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管，防范和化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，成為國(guó)庫(kù)部門(mén)深入研究的一個(gè)重要課題。一、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)隱患及原因分析國(guó)庫(kù)資金是國(guó)庫(kù)部門(mén)管理的各級(jí)預(yù)算資金，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)則是指國(guó)庫(kù)資金在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中造成流失或損失的可能性。根據(jù)國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和運(yùn)動(dòng)規(guī)律，國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)可分為三大類(lèi)，即預(yù)算資金入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)款撥付風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)庫(kù)自身風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算資金入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算資金入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)是指預(yù)算收入的收納、劃轉(zhuǎn)、分成、報(bào)解、入庫(kù)過(guò)程中存在資金被占?jí)?、延解和挪用的風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)隱患主要表現(xiàn)為一是征收部門(mén)“重收輕繳”，通過(guò)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)“稅款過(guò)渡戶(hù)”延壓、挪用稅款。如有些稅務(wù)征收部門(mén)從部門(mén)利益出發(fā)，保證任務(wù)完成，避免次年稅收“基數(shù)”過(guò)大，每逢年底或月末將超收的稅款留待次年或下月繳納，人為占?jí)号灿枚惪?，致使稅款難以及時(shí)入庫(kù)。二是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處采用“先存后劃”方式，占?jí)?、挪用稅款。由于辦理稅款業(yè)務(wù)不收費(fèi)，人民銀行和征收部門(mén)又不支付手續(xù)費(fèi)，為降低經(jīng)營(yíng)成本，部門(mén)2/6辦理稅款經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和信用社在自身利益驅(qū)動(dòng)下，違規(guī)延壓稅款。庫(kù)款撥付風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)款撥付包括庫(kù)款支撥和退庫(kù)，前者是指國(guó)庫(kù)根據(jù)財(cái)政部門(mén)提供的預(yù)算計(jì)劃和財(cái)政撥款單辦理的資金撥付業(yè)務(wù)，后者是指國(guó)庫(kù)依據(jù)國(guó)家退稅政策和征收部門(mén)提供的收入退還書(shū)將已入庫(kù)的預(yù)算收入退還到原納稅人賬戶(hù)。兩者都減少?lài)?guó)庫(kù)資金，直接涉及到國(guó)庫(kù)資金的安全，是國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范最重要環(huán)節(jié)。其風(fēng)險(xiǎn)隱患的表現(xiàn)形式主要有一是將預(yù)算資金撥往非預(yù)算撥款單位，而又無(wú)正式文件或有關(guān)說(shuō)明；二是財(cái)政部門(mén)以“暫存款”形式將預(yù)算內(nèi)資金撥往預(yù)算外賬戶(hù)，套取存款利息；三是財(cái)政跨年度撥付多，往來(lái)款撥款多，國(guó)庫(kù)難以監(jiān)管；四是國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門(mén)對(duì)賬不及時(shí)。四是申請(qǐng)退庫(kù)單位多報(bào)或虛報(bào)退稅，如今年發(fā)生的幾起特大騙取出口退稅案件；五是地方政府或財(cái)政部門(mén)違反國(guó)家規(guī)定自行出臺(tái)退稅、退庫(kù)政策，越權(quán)、越級(jí)審批退稅款項(xiàng)，從而造成國(guó)家預(yù)算收入減少。國(guó)庫(kù)自身風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)自身風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)庫(kù)部門(mén)本身由于內(nèi)控機(jī)制不嚴(yán)，內(nèi)部基礎(chǔ)管理出現(xiàn)漏洞，造成的庫(kù)款流失。如青海國(guó)庫(kù)資金被盜案，就是國(guó)庫(kù)內(nèi)部管理松懈，存在會(huì)計(jì)核算“一手清”問(wèn)題，致使下級(jí)上解庫(kù)款長(zhǎng)達(dá)數(shù)年被貪污、轉(zhuǎn)移挪作他用，造成國(guó)庫(kù)資金的流失。此外，由于國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)參差不齊，責(zé)任心不強(qiáng)，操作有誤，造成資金風(fēng)險(xiǎn)3/6隱患，這種情況在商業(yè)銀行代理支庫(kù)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫(kù)較為普遍。二、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策為進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理，防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合新時(shí)期財(cái)稅庫(kù)工作的特點(diǎn)和要求，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，切實(shí)保障國(guó)庫(kù)資金安全。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，使國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)案件，要從防范入手，從健全內(nèi)控機(jī)制建設(shè)著力。一是進(jìn)一步完善崗位責(zé)任制，合理設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位。要按照中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與管理和全國(guó)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置要求，合理配備國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算人員。以有利于相互制約、確保安全和印、押、證三分離的原則進(jìn)行崗位分工，做到以職定崗，以崗定責(zé)，責(zé)任到人，嚴(yán)禁賬務(wù)處理“一手清”。二是要規(guī)范國(guó)庫(kù)內(nèi)部業(yè)務(wù)工作的操作規(guī)程，完善臨柜監(jiān)管制度，對(duì)國(guó)庫(kù)的所有進(jìn)出口憑證必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核，對(duì)核算工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)要實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督。三是實(shí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位定期輪換制。各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)從事會(huì)計(jì)核算工作的會(huì)計(jì)人員，原則上實(shí)行定期輪崗和業(yè)務(wù)交接崗位檢查制度。四是制定獎(jiǎng)懲制。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)規(guī)定，工作成績(jī)顯著、安全無(wú)事故的國(guó)庫(kù)部門(mén)要表?yè)P(yáng)，對(duì)4/6堵塞漏洞、避免事故和案件發(fā)生，揭發(fā)違法、違規(guī)者的有功人員要表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不執(zhí)行制度，違章操作，要批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重要處分，養(yǎng)成國(guó)庫(kù)管理人員遵章守紀(jì)的好風(fēng)尚。進(jìn)一步加大國(guó)庫(kù)監(jiān)管力度，防范和規(guī)避?chē)?guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)第一，疏通稅款入庫(kù)渠道，強(qiáng)化預(yù)算收入收納入庫(kù)管理。依據(jù)商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)管理辦法，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行、信用社經(jīng)收國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)駐納稅大廳的商業(yè)銀行、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)行為。抓住源頭，及時(shí)清理各種類(lèi)型的預(yù)算收入過(guò)渡賬戶(hù)，對(duì)于進(jìn)駐納稅大廳的商業(yè)銀行開(kāi)展資格認(rèn)證、年檢和年審工作，沒(méi)有進(jìn)行這項(xiàng)工作的應(yīng)補(bǔ)辦。第二，控制計(jì)劃指標(biāo)，強(qiáng)化臨柜審核，嚴(yán)把財(cái)政庫(kù)款撥付關(guān)。一是加強(qiáng)計(jì)劃指標(biāo)管理，對(duì)超計(jì)劃的財(cái)政撥款和外貿(mào)出口退稅堅(jiān)決不予撥付。二是建立了撥款業(yè)務(wù)分級(jí)審批制度，嚴(yán)格界定分管?chē)?guó)庫(kù)主任、國(guó)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員審批權(quán)限。三是規(guī)范退庫(kù)程序，嚴(yán)格退稅手續(xù)，要求征收機(jī)關(guān)提供每筆退稅的文件依據(jù)和有關(guān)申報(bào)資料，嚴(yán)格各類(lèi)退庫(kù)的審核、把關(guān)，并建立退庫(kù)登記簿。第三，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)管理，切實(shí)國(guó)庫(kù)各項(xiàng)內(nèi)控制度落到實(shí)處。一是加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，嚴(yán)格會(huì)計(jì)復(fù)核制度和票據(jù)傳遞簽收登記制度，把記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督三分離制度落到實(shí)處，堅(jiān)決杜絕有章不循的現(xiàn)象，積極消除國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)5/6隱患。二是加強(qiáng)了計(jì)算機(jī)機(jī)房的安全管理。在國(guó)庫(kù)機(jī)房增設(shè)了一系列的安全防范措施，確保國(guó)庫(kù)計(jì)算機(jī)高效、安全運(yùn)行。三是加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行代理支庫(kù)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫(kù)的監(jiān)督管理，做好代理支庫(kù)的資格審定和年度審查工作，加強(qiáng)對(duì)理支庫(kù)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫(kù)的檢查與輔導(dǎo)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)解決，使國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制到最底程度。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)關(guān)系，共筑風(fēng)險(xiǎn)防范體系國(guó)庫(kù)工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，只有財(cái)稅庫(kù)明確分工，密切配合，齊抓共管，才能確保國(guó)庫(kù)資金及時(shí)、足額上繳入庫(kù)和撥付，共同防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。一是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入對(duì)賬的組織和監(jiān)督工作，財(cái)政、稅務(wù)和海關(guān)要按月、年與同級(jí)國(guó)庫(kù)進(jìn)行預(yù)算收入、支出的對(duì)賬簽證，確保預(yù)算收入、支出數(shù)字的準(zhǔn)確一致。對(duì)對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，堅(jiān)持“誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)更正”的原則進(jìn)行更正。二是定期組織舉行聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)財(cái)稅庫(kù)之間的協(xié)調(diào)、溝通工作，及時(shí)交流有關(guān)信息，防患于未然。三是財(cái)稅庫(kù)應(yīng)不定期組織聯(lián)合檢查組，對(duì)下屬基層國(guó)庫(kù)、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處、財(cái)政預(yù)算部門(mén)、征收機(jī)關(guān)辦理的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、檢查，督促其嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)、制度，對(duì)不執(zhí)行法規(guī)、制度而造成國(guó)庫(kù)庫(kù)款流失的，要追究直接責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，對(duì)涉及違法犯罪的，要追究其刑事責(zé)任。加強(qiáng)國(guó)庫(kù)案件和政策法規(guī)教育，樹(shù)立國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)6/6一是積極開(kāi)展國(guó)庫(kù)案防教育，結(jié)合國(guó)庫(kù)案件，剖析反面典型，克服麻痹思想，居安思危