市地稅稽查局稅收分析

1/11市地稅稽查局稅收分析二五年上半年，在省稽查局和地稅局的正確領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，我局以保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動為契機(jī)，積極調(diào)整工作思路，不斷創(chuàng)新和完善稽查模式，強(qiáng)化日常管理，細(xì)化內(nèi)部考核，稽查案件質(zhì)量有了顯著提高。上半年共審結(jié)案件113起，去年同期審結(jié)635戶，同比下降；查補稅款、基金費、罰款、加收滯納金共計萬元，去年同期萬元，同比下降，其中查補稅款萬元，去年同期查補萬元，同比下降；罰款萬元，去年同期萬元，同比下降；加收滯納金萬元，去年同期加收萬元，同比上升；查補基金費萬元，去年同期查補萬元，同比下降。上半年查補稅款中，企業(yè)所得稅萬元，占總收入；營業(yè)稅萬元，占總收入；個人所得稅萬元，占總收入；資源稅萬元，占總收入；滯納金加收萬元，占總收入；罰款萬元，占總收入；其它占。上半年均戶查補稅款、處罰率、滯納金加收率，比去年同期都有大幅增長，本期均戶查補稅款萬元，去年同期查補稅款萬元，同比增長；本期處罰率，去年同期為，同比增長；本期滯納金加收率，去年同期為，同比上升。一、二五年上半年檢查工作概括開展貨物運輸發(fā)票比對異常檢查工作2/11按照市局安排，在市局征管科的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，我局開展對比對異常的1348份貨物運輸發(fā)票存根聯(lián)和326份發(fā)票抵扣聯(lián)的核對檢查工作，檢查分兩個階段進(jìn)行，主要核對三個方面的問題，一是存根聯(lián)與抵扣聯(lián)金額不符；二是開具日期不符；三是單位識別號不符。通過核對檢查，未發(fā)現(xiàn)一起發(fā)票違章行為。民政福利企業(yè)專項檢查為加強(qiáng)對本市民政福利企業(yè)的稅收管理，規(guī)范稅收秩序，按市局要求，我局于2月份開展對全市民政福利企業(yè)的專項稅務(wù)稽查工作，共檢查企業(yè)40戶，查補各項稅款、基金、費萬元，其中資源稅查補萬元、個人所得稅萬元、房產(chǎn)稅萬元、水利基金萬元，其他地方各稅、費也有不同數(shù)額的查補。由于本次檢查的民政福利企業(yè)安置殘疾人員都達(dá)到35以上的比例，均可享受免征優(yōu)惠，所以本次檢查企業(yè)所得稅沒有查補金額，但通過檢查，20XX年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元；20XX年度調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元。開展對水泥及水泥制品企業(yè)的陽光稽查和重點檢查根據(jù)省局20XX年稽查工作計劃，結(jié)合我市實際，20XX年4月我局在水泥、水泥制品行業(yè)選取15戶企業(yè)進(jìn)行“陽光稽查”。通過召開動員輔導(dǎo)會，納稅人進(jìn)行自查自糾，對納稅人有針對性的上門輔導(dǎo)等形式，納稅人共自行補繳稅款15萬元。自查結(jié)束后，我局對六戶企業(yè)采取重點檢查，共查3/11補地方各稅、基金費16萬余元，其中資源稅萬元、企業(yè)所得稅萬元、個人所得稅萬元。開展涉外企業(yè)的專項檢查工作根據(jù)市局要求，我局于四月份開展對涉外企業(yè)的專項稽查工作，本次共檢查涉外企業(yè)15戶，共查補稅款、基金萬元，加處罰款萬元，加收滯納金萬元。開展對馬鋼股份有限公司的實地檢查和對馬鋼控股有限公司陽光稽查的自查工作根據(jù)省局關(guān)于開展20XX年地方稅收專項檢查工作的通知要求，在省稽查局鋼鐵企業(yè)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)下，我局于5月份起具體實施對馬鋼股份有限公司的實地檢查和對馬鋼控股有限公司陽光稽查的自查工作。截止到6月30日，馬鋼控股有限公司下屬78家單位，除11家單位注銷、3家單位未申報外，其余64家單位都填報了自查補稅申報表，自查補繳稅款萬元，稅種涉及營業(yè)稅、城建說、印花稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅和教育費附加等稅費，其中個人所得稅就達(dá)萬元，占自查補繳稅款。另外，對馬鋼股份公司的實地檢查，正有條不紊的進(jìn)行著，預(yù)計8月底將完成全部稽查任務(wù)。六）繼續(xù)加大對舉報案件的查處力度上半年查處各類舉報案件24起，共查補稅款159萬元。4/11二、分行業(yè)分析民政福利企業(yè)我市的民政福利企業(yè)主要從事服裝、化工、選礦、紙箱、冶金耐磨制造等行業(yè)，技術(shù)含量小、附加值低，通過本次專項檢查，共查補稅款、基金費共計萬元，占上半年查補收入的，該行業(yè)主要存在下列問題1、企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范一是有些民政福利企業(yè)賬簿設(shè)置不健全，沒有“原材料”、“產(chǎn)成品”明細(xì)賬，僅憑自制憑證確定產(chǎn)品成本，隨意性大。二是企業(yè)的現(xiàn)金管理混亂，生產(chǎn)經(jīng)營過程中大量使用現(xiàn)金交易，又缺乏對現(xiàn)金的有效監(jiān)控。如某包裝材料廠，所有原始憑證中均沒有經(jīng)辦人、復(fù)核人、審批人簽字，僅憑一份發(fā)票就可以支出30萬元的現(xiàn)金。更有甚者，一些企業(yè)到國稅機(jī)關(guān)開具大額門票，連收款人是誰都不知道，就可以支出幾十萬的現(xiàn)金。三是有些企業(yè)的會計核算明顯失真。如某福利企業(yè)，長期保持50萬元以上的庫存現(xiàn)金，20XX年年末現(xiàn)金余額高達(dá)174萬元，與經(jīng)營常規(guī)不符。20XX年末企業(yè)賬面銀行存款125萬元，但通過核查其開戶銀行發(fā)現(xiàn)，銀行實際存款余額僅萬元。四是企業(yè)費用支出等缺乏真實有效憑據(jù)。盡管所調(diào)查的企5/11業(yè)殘疾人安置比例都達(dá)到了35，可享受企業(yè)所得稅全額免征，但仍發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本費用的列支上存在諸多問題。20XX年調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元；20XX年調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元。主要表現(xiàn)在成本費用超標(biāo)準(zhǔn)列支；白條、收據(jù)、自制單據(jù)、甚至無任何單據(jù)列支支出；個人消費、福利費支出、非本單位人員支出進(jìn)入企業(yè)費用。具體如下項目20XX年20XX年合計不合法票據(jù)收據(jù)白條6/11無單無據(jù)估價入賬業(yè)務(wù)招待費工資資本性支出折舊7/11個人消費支出福利進(jìn)入成本非本單位人員支出,OGT費用預(yù)提未交返還增值稅不作補貼收入8/11以前年度支出稅收滯納金、罰款等合計2、虛報安置比例，享受減免稅從企業(yè)賬面看，20XX年40家企業(yè)全部職工1734人，其中殘疾人員722人，殘疾人員占全部職工的；20XX年38家企業(yè)全部職工人數(shù)1791人，殘疾人員780人，殘疾人員占，“四表一冊”齊全。實地檢查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的安置比例并不真實。其主要方式有一是“賬外有賬”。企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾職工人數(shù)，達(dá)到減免稅所需的安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支。9/11二是“人外有人”。只在賬面反映少部分正常工人以達(dá)到安置比例，其余生產(chǎn)工人工資通過臨工工資形式支付。三是“廠外有廠”。企業(yè)在正常生產(chǎn)場所之外另有一地下工廠，生產(chǎn)經(jīng)營相同的產(chǎn)品，收入合并，人數(shù)不合并。表面上，企業(yè)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例，實質(zhì)上，地下工廠人數(shù)并未統(tǒng)計在內(nèi)。3、混淆流通與生產(chǎn)，變相享受減免稅檢查中還發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)實現(xiàn)的產(chǎn)值與實際生產(chǎn)條件不匹配，有以流通企業(yè)冒充生產(chǎn)企業(yè)之嫌。涉外企業(yè)由于涉外企業(yè)所占地方稅稅收比例較小，稅務(wù)機(jī)關(guān)常常忽略對該類企業(yè)的檢查，本次檢查共檢查企業(yè)15戶，查補稅款、基金、罰款、滯納金共計萬元，該類企業(yè)主要存在以下問題1、印花稅申報不足在對涉外企業(yè)地方各稅進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)涉外企業(yè)在增值稅等大的稅種繳納方面還是足額的，但在地方小稅種繳納方面，尤其是印花稅繳納普遍不夠足額，大部分納稅人僅對銷售收入這部分分月按購銷合同核定申報繳納，但在企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往中，在與對方簽訂的加工承攬、建筑工程、勘察設(shè)計、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)保險、貨物運輸、技術(shù)服務(wù)、借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等一些合同或協(xié)議，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)人10/11員對這些合同或協(xié)議不知道要繳納印花稅，有的企業(yè)在收到實收資本和增加的資本公積也沒有繳納資金帳簿印花稅，他們在被查時都感到很冤枉。有一戶企業(yè)在被查補的印花稅中，僅上述列舉的合同協(xié)議中就有六項未申報，加上資金帳簿印花稅，共查補補繳了近萬元的印花稅。2、個人所得稅代扣代繳不足一是少數(shù)涉外企業(yè)對個人所得稅扣繳認(rèn)識不足，認(rèn)為全年平均每月達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)就不扣；二是大多數(shù)企業(yè)對工資以外的收入部分在計算個人所得稅時不計入，如用現(xiàn)金發(fā)放的防暑降溫費、值班補助費、加班費等，顯然造成代扣不足；三是少數(shù)財務(wù)人員對個人所得稅政策理解不透，造成少代扣；四是個別企業(yè)沒有把擔(dān)任董事職務(wù)并且取得年薪的外籍個人在外國取的收入合并計征個人所得稅五是個別企業(yè)代職工繳納的應(yīng)由個人支付的保險，未計入工資薪金所得代扣個人所得稅；如某公司20XX年在管理費中支付職工儲金保險32萬元，造成少扣繳個人所得稅萬元。三、分稅種分析本期共檢查企業(yè)113戶，查補收入萬元，同比下降幅度較大，主要原因為我局不再承擔(dān)全市的所得稅匯繳檢查工作。資源稅本期資源稅共查補萬元，占查補總收入的，主要是對礦11/11石開采業(yè)和爐料加工廠檢查中，鐵礦開采業(yè)未按規(guī)定稅額足額繳納稅款，以及部分爐料廠在采購礦石時未按規(guī)定扣繳資源稅，所以造成本期資源稅查補金額及增幅較大。企業(yè)所得稅本期企業(yè)所得稅共查補萬元，占收入總額的，主要有以下幾部分構(gòu)成，一是順華房地