納稅籌劃試卷

試卷代號(hào)：1334國(guó)家開(kāi)放大學(xué)(中央廣播電視大學(xué))2014年秋季學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試納稅籌劃 試題 2015年1月 一、單項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分) 1按( )進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。 A不同稅種 B節(jié)稅原理 C. 不同性質(zhì)企業(yè) D. 不同納稅主體 2適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是( )。 A公司制企業(yè) B合伙制企業(yè) C個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D個(gè)體工商戶 3我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為( )。 A7 B. 10 C13 D. l7 4. 增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的( )依7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 A保險(xiǎn)費(fèi) B裝卸費(fèi) C. 運(yùn)輸費(fèi) D其他雜費(fèi) 5適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有( )。 A卷煙 B煙絲C. 黃酒 D白酒6企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)( )。 A股份公司 B有限責(zé)任公司 C法人企業(yè) D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)7個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，實(shí)行加成征收( )。 A. 稿酬所得 B勞務(wù)報(bào)酬所得 C紅利所得 D偶然所得8納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20的，應(yīng)就其( )按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 A. 超過(guò)部分金額 B扣除項(xiàng)目金額 C取得收入全額 D. 全部增值額9房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收。人計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為( )。 A1.2 B10 C17 D1210下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是( )。 A個(gè)人辦的托兒所、幼兒園 B個(gè)人所有的居住房 C民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二、多項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分) 11納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式( )。 A意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn) B經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn) C政策性風(fēng)險(xiǎn) D. 操作性風(fēng)險(xiǎn)12計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)( )。 A向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額 B受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅 C. 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi) D納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)13適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有( )。 A. 卷煙 B雪茄 C薯類白酒 D糧食白酒 14營(yíng)業(yè)稅按日(次)計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額( )。 A300元 B300500元 C 5002000元 D500020000元 15下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用3500元的項(xiàng)目有 ( ) A. 偶然所得 B工資薪金所得 C企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 D個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得三、判斷正誤(正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃X，每小題1分，共 10分)( )16順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。( )17當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。( )18一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。( )19銷售自來(lái)水、天然氣適用的增值稅稅率為17。( )20轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。( )21企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。( )22居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)。( )23工資薪金所得適用3一45的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。( )24建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的納稅人其土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20的，應(yīng)按全部增值額計(jì)繳土地增值稅。( )25車輛購(gòu)置稅的稅率為10。四、簡(jiǎn)答題(每小題10分，共20分)26簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。27簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營(yíng)行為和混合銷售行為的納稅籌劃。五、案例分析題(每小題20分，共40分) 28某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B，兩者均為獨(dú)立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營(yíng)糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的玉米和高梁為原料進(jìn)行釀造，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為比例稅率20加定額稅率0.5元500克。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，藥酒的比例稅率為10，無(wú)定額稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價(jià)值2億元，計(jì)5000萬(wàn)千克的糧食白酒。企業(yè)B在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于缺乏資金和人才，無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)下去，準(zhǔn)備進(jìn)行破產(chǎn)清算。此時(shí)企業(yè)B欠企業(yè)A共計(jì)5000萬(wàn)元貨款。經(jīng)評(píng)估，企業(yè)B的資產(chǎn)價(jià)值恰好也為5000萬(wàn)元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過(guò)研究，決定對(duì)企業(yè)B進(jìn)行收購(gòu)，計(jì)算分析其決策的納稅籌劃因素是什么? 29某公司擁有一幢庫(kù)房，原值1000萬(wàn)元。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇：第一，將其出租，每年可獲得租金收入120萬(wàn)元；第二，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬(wàn)元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個(gè)方案對(duì)企業(yè)更為有利(房產(chǎn)稅計(jì)稅扣除率30，城建稅稅率7，教育附加費(fèi)率3)?試卷代號(hào)：1334 國(guó)家開(kāi)放大學(xué)(中央廣播電視大學(xué))2014年秋季學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試 納稅籌劃 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) (供參考) 2015年1月 一、單項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分) 1B 2D 3C 4C 5B 6D 7B 8D 9D 10D 二、多項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均 不得分。每題2分，共10分) 11ABCD 12ABCD 13ACD 14BD 15B(：D 三、判斷正誤(正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃X，每小題1分，共10分) 16 17 18X 19X 20 21 22 23 24 25. 四、簡(jiǎn)答題(每小題10分，共20分) 26簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)： (1)主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求； (2)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力； (3)復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間； (4)國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間。 27簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營(yíng)行為和混合銷售行為的納稅籌劃。 兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷售與其營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并計(jì)算繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算，并分別計(jì)稅。 納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營(yíng)業(yè)額，將按照娛樂(lè)業(yè)額20的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營(yíng)的不同稅目，避免從高適用稅率。 稅法規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 由于混合銷售時(shí)在同項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過(guò)簡(jiǎn)單分開(kāi)核算兩類收入，為此，需通過(guò)單獨(dú)成立承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企業(yè)來(lái)將兩類業(yè)務(wù)收入分開(kāi)，以適用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。五、案例分析題(每小題20分，共40分) 28參考答案： 第一，這次收購(gòu)支出費(fèi)用較小。由于合并前企業(yè)B的資產(chǎn)和負(fù)債均為5000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為零。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購(gòu)并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納企業(yè)所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營(yíng)業(yè)稅。第二，合并可以遞延部分稅款。原A企業(yè)向B企業(yè)提供的糧食白酒不用繳納消費(fèi)稅。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食白酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額20000X20+5000X2X0.5=9000(萬(wàn)元) 應(yīng)納增值稅稅額20000X173400(萬(wàn)元) 而合并后這筆稅款一部分可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納(消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征部分和增值稅)，獲得遞延納稅好處；另一部分稅款(從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅款)則免于繳納了。