應收賬款核算和管控PPT課件

會計培訓,趙杰2018年9月15日,1,.,主要內(nèi)容,應收賬款的核算應收賬款的管控,2,.,應收賬款定義,企業(yè)在經(jīng)營活動中因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項。(包括代墊運雜費）要點：1、屬于貨幣性資產(chǎn)2、流動資產(chǎn)3、經(jīng)營活動（與其他應收款的區(qū)別）例1：賒銷汽車形成的款項屬于應收賬款嗎？（汽車4S店和一般單位）,3,.,應收賬款定義,例2：下列各項中，應通過“應收賬款”核算的是：應收保險公司的賠款代墊的運雜費備用金存出投資款,4,.,應收賬款科目設置,設置“應收賬款”一級科目，按客戶設置明細科目，核算應收賬款的增減變得及結(jié)存情況。不設預收賬款科目的企業(yè)，預收賬款也在應收賬款科目核算。但是期末編制報表要進行重新分類調(diào)整,5,.,應收賬款入賬價值的計算,包括：價稅、代墊運雜費（不包含商業(yè)折扣和折讓，包括現(xiàn)金折扣）。商業(yè)折扣：企業(yè)為了促銷而在標價上給予的價格扣除，會計上按扣除商業(yè)折扣后金額確認應收賬款。例：企業(yè)向A銷售商品售價為100萬元，增值稅率16%，商業(yè)折扣10%計算：應收賬款科目余額100（1+16%）（110%）=104.4萬元現(xiàn)金折扣：為了鼓勵購貨方盡快付款而提供的債務扣除。一般現(xiàn)金折扣的表示方法為：2/10，1/20，/30（10天內(nèi)付款給予2%的折扣，20天內(nèi)付款給予1%的折扣，銷售20天以后付款沒有現(xiàn)金折扣，最遲的付款期為30天）會計處理：總價法和凈價法，我國準則采用總價法銷售折讓：因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。,6,.,應收賬款賬務處理,1、賒銷商品，確認應收賬款借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）銀行存款2、收獲貨款借：銀行存款財務費用（現(xiàn)金折扣）貸：應收賬款,7,.,應收賬款賬務處理,例1：甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額48000元，以銀行存款代墊運雜費6000元，已辦理托收手續(xù)。編制會計分錄如下：借：應收賬款354000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）48000銀行存款6000甲公司實際收到款項時，編制會計分錄如下：借：銀行存款354000貸：應收賬款354000,8,.,應收賬款賬務處理,例2：某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價（不含稅）10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30，增值稅率為16%產(chǎn)品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。按總價法的會計分錄為：借：應收帳款11600元；貸：產(chǎn)品銷售收入10000元，應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1600元。如果上述貨款在10天內(nèi)收到，其會計分錄為：借：銀行存款11368元（11600X98%），財務費用232元（11600X2%）；貸：應收帳款11600元。如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，其會計分錄為：借：銀行存款11600元，貸：應收帳款11600元。,9,.,應收賬款報表列報,“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。,10,.,應收賬款的管控,應收賬款產(chǎn)生的成因應收賬款管理不善的后果應收賬款管控措施,11,.,應收賬款產(chǎn)生的成因,商業(yè)競爭-增加銷售-賒銷（信用銷售）賒銷？商業(yè)競爭導致銷售和收款的時間差距（賬期）現(xiàn)銷不會產(chǎn)生應收賬款，賒銷產(chǎn)生應收賬款，所以銷售方式的確定對管控至關重要。,12,.,應收賬款管理不善的后果,邏輯：賒銷是為了增加收入，獲取利潤，但是如果應收賬款管理不善，會造成經(jīng)營效率下降，資金周轉(zhuǎn)困難和機會成本增加，甚至形成壞賬損失，增加經(jīng)營風險。,13,.,應收賬款的管控措施,指導思想：沒有現(xiàn)金流的利潤不是利潤強化應收賬款的管控，防范經(jīng)營風險：建立一套應收賬款信用風險控制體系，使應收賬款的形成與發(fā)展處在一個有控制的狀態(tài)下運行從而防止壞賬、呆賬的產(chǎn)生。建立應收賬款管理制度，制定流程和表單，明確責任人銷售與收款業(yè)務循環(huán)，以銷售訂單為起點，以回款結(jié)束，銷售的目的是為了回款企業(yè)應對應收賬款實行全過程管理，加速資金回籠，減少壞賬，提高經(jīng)營效率，實行經(jīng)營目標,14,.,應收賬款的管控措施,事前管控措施（賒銷前）：1、銷售方式和業(yè)務模式的確定2、制定信用標準，開展信用調(diào)查，建立客戶檔案資料，進行信用評級并授信。（授信部門獨立與銷售部門，盡量避免單一客戶額度過大）3、針對外銷客戶建立出口信保制度（中國出口信用保險公司）4、擔保措施5、合同控制（約定未付清貨款前未取得所有全，如4S賣車？）6、產(chǎn)品控制（中聯(lián)重科、三一重工的產(chǎn)品賒銷控制，GPS監(jiān)控等）7、對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制，納入績效考核8、建立壞賬準備制度9、開展賒銷業(yè)務的培訓,15,.,應收賬款的管控措施,事中管控措施（賒銷后，到期前）：1、合同管理，規(guī)范銷售行為：合同模板、法律顧問審核、2、銷售過程管理：發(fā)貨、開票、結(jié)算方式的選擇等3、客戶額度控制，超額度特批3、財務部要及時監(jiān)控到期款項，會同銷售部做好回款工作4、建立定期對賬制度,16,.,應收賬款的管控措施,事后管控措施：1、債權的訴訟時效是3年，建議超期的應收賬款至少3年與客戶書面確認一次。2、法律保護，主要有發(fā)律師函、申請強制執(zhí)行、民事訴訟3、對逾期客戶采取停止發(fā)貨、產(chǎn)品控制等措施4、內(nèi)部審計5、建立賬齡分析和催收制度：編制賬齡分析表，報送相關部門，及時提醒銷售部應收賬款的回款風險。確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談6、