壽光彌河水務(wù)公司財務(wù)的管理及會計核算制度

壽光彌河水務(wù)有限公司財務(wù)管理及會計核算制度（討論稿）第一章 總 則第一條 為規(guī)范公司財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。第二條 公司財務(wù)會計工作實行統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、集中核算的原則，董事長對公司財務(wù)管理及會計核算負(fù)總責(zé)。第二章 會計機構(gòu)與會計人員第三條 公司設(shè)立分管財務(wù)會計工作的副經(jīng)理（以下簡稱財務(wù)經(jīng)理）一名，協(xié)助總經(jīng)理管理公司的財務(wù)會計工作，對公司財務(wù)會計工作的合法性、真實性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。財務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)如下：1.執(zhí)行公司章程和股東會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和財務(wù)會計報告等。同時制定落實完成計劃的具體措施，并對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進意見；2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見；3.負(fù)責(zé)公司的資金融通調(diào)拔工作，按照管理權(quán)限報經(jīng)董事長、總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。4.審核公司投資和效益的計算方案；5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；6.監(jiān)督公司財務(wù)管理工作，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；7.監(jiān)督公司會計機構(gòu)和會計人員執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度，制止不符合財經(jīng)法規(guī)、不講求經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃的事項；8.對公司會計人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；9.負(fù)責(zé)搞好公司會計人員的培訓(xùn)工作，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。第四條 公司設(shè)立財務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備專職會計人員，實行獨立核算。財務(wù)部是公司財務(wù)會計工作的執(zhí)行部門，除負(fù)責(zé)做好各項財務(wù)管理和會計核算工作外，還應(yīng)對各部門的收支進行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。第五條 財務(wù)部設(shè)部長一人，在財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)公司財務(wù)會計工作。財務(wù)部長的主要職責(zé)是：1.主持財務(wù)部的日常工作，帶領(lǐng)會計人員完成各項會計核算工作；2.制訂財務(wù)計劃，核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供會計數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；4.編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；5.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。第六條 財會人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵守崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報賬。第七條 各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實保障財會人員依法履行職責(zé)。第八條 財會人員在辦理會計事項時，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項，應(yīng)當(dāng)制止或者糾正，并拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行；制止或者糾正無效的，應(yīng)當(dāng)及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。第九條 財會人員力求穩(wěn)定，不得隨便調(diào)動。財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)、編制移交清冊，詳細(xì)說明所經(jīng)管的會計憑證、賬簿、報表、款項、印鑒、實物及未了事項等。未辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交清冊應(yīng)當(dāng)編制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)移交清冊載明的內(nèi)容逐項點收。移交交接必須監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務(wù)部長負(fù)責(zé)監(jiān)交；財務(wù)部長交接，由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。第三章 會計核算原則、科目設(shè)置及會計報表第十條 公司會計核算應(yīng)當(dāng)符合會計法和企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，采用企業(yè)會計制度規(guī)定的會計科目核算經(jīng)濟交易、事項，并按企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定編制會計報表。第十一條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會計核算以人民幣為記賬位幣。第十二條 會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)字使用阿拉伯?dāng)?shù)字記載，并使用碳素筆書寫。會計核算形式采用“科目匯總表核算形式”，使用通用記賬憑證。設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬，以及各有關(guān)明細(xì)賬。每月最后一天使用“T”形賬戶匯總當(dāng)月編制的記賬憑證，填制科目匯總表并據(jù)以登記總賬。日記賬、明細(xì)賬采用逐筆登記的方法。第十三條 公司采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，非經(jīng)董事會批準(zhǔn)不得隨意改變。第四章 資本、資金管理第十四條 公司資金管理的原則是：合理使用，減少占壓，降低風(fēng)險，加速周轉(zhuǎn)，提高效益。第十五條 公司股東應(yīng)當(dāng)按照合同、章程規(guī)定的出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以實際收到或存入開戶銀行的日期和金額作為記賬依據(jù)；2.以實物資產(chǎn)投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記賬依據(jù)，同時委托會計師事務(wù)所進行資產(chǎn)評估；3.投資各方交付的出資額，應(yīng)委托具備相應(yīng)資格的會計師事務(wù)所進行驗證，并出具驗資報告書，在公司成立后，公司據(jù)以發(fā)給出資證明。第十六條 公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投資時的金額記賬，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資收益科目中入賬，在利潤表中單獨反映。第十七條 公司財務(wù)實行預(yù)算管理制度。即對有關(guān)財務(wù)計劃的制訂、審批、實施、檢查和分析進行全面的管理，保證財務(wù)管理工作有序、穩(wěn)定地進行。第十八條 財務(wù)部要加強對公司各項資產(chǎn)的管理，做到合理運用、防止損失、杜絕浪費，著重加強對現(xiàn)金及銀行存款的管理、使用、核算。第十九條 銀行賬戶必須按照銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。銀行賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。第二十條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。預(yù)留銀行印鑒必須交由不同的人員保管，即：財務(wù)公章由出納人員保管，法人代表名章和財務(wù)部長名章由本人各自保管。印鑒保管人員因故臨時離職時應(yīng)當(dāng)委托他人代管，并做好交接記錄?？瞻灼睋?jù)和印鑒也必須由不同的人員分別管理。第二十一條 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)逐筆登記，不得多筆匯總登記，也不得以收頂支記賬。庫存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，不得白條抵現(xiàn)。銀行存款應(yīng)至少每月與開戶銀行核對一次，對于未達(dá)賬項應(yīng)由會計人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。第二十二條 會計人員辦理款項付出業(yè)務(wù)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記賬備查。付款審批單由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)辦理報批手續(xù)。付款審批權(quán)限如下：1、付款金額在3萬元以下（含3萬元）的，由財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)部長共同審批；2、付款金額在3萬元以上至10萬元（含10萬元）的，由公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)部長共同審批；3、付款金額在10萬元以上至50萬元的（含50萬元），由經(jīng)理辦公會集體研究批準(zhǔn)，由總經(jīng)理代行簽字；4、付款金額在50萬元以上的，由公司董事會集體研究批準(zhǔn)，由董事長代行簽字；同一付款項目應(yīng)按合計總額報批，不得為逃避審批而分列報批、支付。第二十三條 根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限支付，不得提前或延遲，也不得改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，不得變更收款單位（人）名稱。凡委托其他單位（人）代付款的，一律報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立資金回籠情況跟蹤制度。凡付出款（物）5萬元以上的，財務(wù)部必須逐項跟蹤資金回籠情況，并按月匯總后上報總經(jīng)理和各副經(jīng)理。對到期的應(yīng)收、預(yù)付款項，各單位應(yīng)督促經(jīng)辦人員及時催收；發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時上報請示處理。第二十五條 公司庫存現(xiàn)金限額為5000元，超過部分必須于當(dāng)日存入銀行，禁止坐收坐支和私設(shè)小金庫。嚴(yán)禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處。第二十六條 所有資金往來，必須以合法憑證為依據(jù)，做到手續(xù)完備、印章齊全，并按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后方能辦理。第二十七條 會計人員應(yīng)當(dāng)每月會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金兩次，保證賬款相符。現(xiàn)金盤點表應(yīng)隨同會計報表一起上報。第二十八條 領(lǐng)用空白支票，必須在專設(shè)的支票登記簿上注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按管理權(quán)限報批。所有空白支票及作廢的支票均應(yīng)必須妥善保管。空白支票嚴(yán)禁在使用前預(yù)先蓋章。出納人員應(yīng)當(dāng)及時準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支。第二十九條 支票領(lǐng)取人應(yīng)于使用后三日內(nèi)報帳。未及時報帳者會計人員應(yīng)當(dāng)及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。第三十條 職工因公借款必須填寫統(tǒng)一印制的“借款審批單”，并須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可借款。職員出差歸來或者其他使用現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生后三日內(nèi)持有關(guān)單據(jù)報銷、還款。非因特殊情況超期未報銷也未還款的，按每日5計算利息并從當(dāng)事人工資中扣收。第五章 固定資產(chǎn)第三十一條 使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)管理；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上、并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。公司的固定資產(chǎn)分為以下五類：房屋、建筑物；機器設(shè)備；電子設(shè)備（如手機、電腦、復(fù)印機、電傳機等）；運輸工具；其他設(shè)備。第三十二條 計提固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，各類固定資產(chǎn)最低折舊年限如下：1.房屋、建筑物20年；2.機器設(shè)備10年；3.電子設(shè)備、運輸工具及其他設(shè)備5年。固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率統(tǒng)一定為5。固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。固定資產(chǎn)折舊的提取及停提，均從固定資產(chǎn)增減的下個月份開始。第三十三條 購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需要安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費。第三十四條 固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算前處理完畢。固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都必須辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進行核算。第三十五條 購置固定資產(chǎn)（包括維修、租用），必須首先立項、編制預(yù)算，按審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后才能購置。第六章 存 貨第三十六條 存貨保管部門必須建立嚴(yán)格的出入庫管理制度和保管規(guī)范，辦理存貨收發(fā)必須開具規(guī)范的出、入庫憑證，并于業(yè)務(wù)發(fā)生后兩日內(nèi)送交會計人員。倉庫保管人員應(yīng)當(dāng)及時登記實物保管賬，每月向財務(wù)部報送一次庫存報表，并與財務(wù)部搞好對賬工作。第三十七條 存貨核算采用實際成本法，月末采用加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本。第三十八條 單位價值在2000以下、50元以上，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)管理的各種用具、物品等，作為低值易耗品管理。財務(wù)部應(yīng)按使用部門或人員設(shè)置低值易耗品登記簿。購買低值易耗品，應(yīng)按規(guī)定申購，經(jīng)有關(guān)部門審核、財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進行采購。單次采購金額超過5000元的，原則上實行招標(biāo)采購。使用部門或人員領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)當(dāng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份由倉庫留存；一份交給使用部門作為實物管理的依據(jù)；一份交給會計部門作為記帳的依據(jù)。領(lǐng)用低值易耗品，原則上實行以舊換新制度低值易耗品報廢時，應(yīng)當(dāng)由使用部門或人員填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量、原價和按照規(guī)定對入庫殘料的作價。丟失、損壞低值易耗品的，應(yīng)由責(zé)任人賠償。所有離開公司的人員，應(yīng)將所保管、使用的低值易耗品及時交還管理部門。第三十九條 會計人員應(yīng)當(dāng)定期對存貨實物進行盤點，每季度末月25號由公司統(tǒng)一組織對存貨實施清查盤點。對盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)編制盤點盈虧報告表，報經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后方可予以處理。第七章 費 用第四十條 業(yè)務(wù)費實行包干制，按實現(xiàn)利潤的比例提取，由財務(wù)經(jīng)理掌握使用。提取的比例由總經(jīng)理確定。提取后應(yīng)?？顚Ｓ?，不得私分、貪污。公司各科室的業(yè)務(wù)費，由各科室部長（主任）審核，1000元以下財務(wù)經(jīng)理審批報銷，1000元以上的由財務(wù)經(jīng)理簽署后報總經(jīng)理審批報銷。公司員工的差旅費，由科室部長（主任）審核，2000元以下的由財務(wù)經(jīng)理審批報銷，2000元以上的由財務(wù)經(jīng)理簽署后報總經(jīng)理審批報銷。第四十一條 探親旅費、醫(yī)療費等按國家的規(guī)定執(zhí)行。第四十二條 非生產(chǎn)性開支，如贊助金、會費等，由總經(jīng)理審批。第四十三條 公司于每年12月中旬對所有往來款項進行對賬。壞賬損失的核算采用備抵法，提取壞賬準(zhǔn)備的范圍包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，提取比例由財務(wù)部根據(jù)往年資料加以確定，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。第四十四條 公司生產(chǎn)經(jīng)營所需資金不足時，由市政府協(xié)調(diào)各參股企業(yè)擔(dān)保貸款。借款利息按銀行計息通知單核算，不實行預(yù)提。固定資產(chǎn)專門借款利息費用按規(guī)定資本化記入該項固定資產(chǎn)價值。第四十五條 嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，均有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處，并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。第四十六條 有關(guān)急用的資金使用的審批,審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須與有關(guān)發(fā)票、單據(jù)一并入賬備查。第八章 工資、獎金及福利費第四十七條 公司員工年度工資及資金總額，由總經(jīng)理按公司章程的規(guī)定擬訂，并報公司股東會審議。第四十八條 員工的工資標(biāo)準(zhǔn)和獎勵方法，由財務(wù)經(jīng)理會同財務(wù)部提出方案，報經(jīng)理辦公會審定。第四十九條 每月按職工工資總額的14計提職工福利費，用于繳納職工基本醫(yī)療保險金和發(fā)放福利補貼、福利物資等。職工基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、住房公積金等按規(guī)定比例及繳納方式繳納。第五十條 公司實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的工資制度，具體辦法由財務(wù)經(jīng)理會同財務(wù)部擬訂，報董事會審定。第九章 稅收及利潤分配第五十一條 公司應(yīng)當(dāng)及時、依法向國家繳納各種稅金。第五十二條 每年年末按凈利潤的10計提法定盈余公積金，不計提任意盈余公積金。對股東分配股利按公司章程和股東會決議實施。第十章 會計憑證和檔案保管第五十三條 公司必須加強對發(fā)票的管理，由會計人員負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、登記、清理、核對、繳銷等工作。嚴(yán)禁為外單位或個人代開發(fā)票，違者處發(fā)票金額15以上的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。第五十四條 會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補、刮擦或用消字藥水消除字跡，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人采用規(guī)定方法進行更正。第五十五條 會計憑證必須按月裝訂成冊，會計賬簿必須按年裝訂