質(zhì)量成本核算方法.doc

質(zhì)量成本核算辦法1質(zhì)量成本的概念和內(nèi)容 質(zhì)量成本是指為保證和提供工程制作和安裝質(zhì)量而進(jìn)行的質(zhì)量管理活動所花費(fèi)的費(fèi)用以及與工程質(zhì)量管理過程有關(guān)的成本以及生產(chǎn)和安裝過程中發(fā)生的各類質(zhì)量損失。 質(zhì)量成本主要包括：預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失、外部損失四個部分。11預(yù)防成本：預(yù)防成本是指公司為按照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)工作并避免由于低質(zhì)量產(chǎn)品所發(fā)生的成本。預(yù)防成本主要發(fā)生在工程的研發(fā)和工藝階段。預(yù)防成本的增加在于期望減少后繼的質(zhì)量成本的發(fā)生。（1）建立、運(yùn)行和檢查質(zhì)量體系運(yùn)行的費(fèi)用（包括體系認(rèn)證取證、復(fù)驗(yàn)費(fèi)、內(nèi)審員培訓(xùn)取證費(fèi)、文件資料費(fèi)、為保證產(chǎn)品質(zhì)量的專門、專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用等）。 （2）工藝評定費(fèi) （3）焊工、探傷工種等培訓(xùn)、取證費(fèi)。 （4）質(zhì)量管理部門的工資和其他費(fèi)用。 （5）未實(shí)施工程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更相關(guān)費(fèi)用。 1.2 鑒定成本：鑒定成本是用于檢測產(chǎn)品是否符合內(nèi)部要求或客戶要求所發(fā)生的成本。產(chǎn)品生產(chǎn)制作、安裝中的檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測量費(fèi)用（包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、檢驗(yàn)測量設(shè)備折舊費(fèi)、外委檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測量費(fèi)用、輔助費(fèi)用等）。1.3 內(nèi)部損失。內(nèi)部損失是由于制造和安裝過程產(chǎn)生的各項(xiàng)質(zhì)量成本。主要包括：1.3.1 報(bào)價、設(shè)計(jì)過程中的質(zhì)量損失l 報(bào)價和合同遺漏或錯誤造成的由本公司承擔(dān)的材料增補(bǔ)和工費(fèi)損失。l 設(shè)計(jì)圖紙和清單錯誤造成的材料增補(bǔ)以及相應(yīng)的輔料、工費(fèi)損失。1.3.2 制作質(zhì)量損失l 不合格品檢驗(yàn)、試驗(yàn)損失。l 返修、返工、報(bào)廢的人工、材料損失。l 材料、產(chǎn)品降級使用、讓步的損失。l 事故分析咨詢費(fèi)用、檢測費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用。1.33 安裝和運(yùn)輸過程質(zhì)量損失（扣除安裝、運(yùn)輸單位賠付后的差額）l 由于構(gòu)件發(fā)貨錯誤貨多發(fā)造成的運(yùn)輸損失；l 構(gòu)件制作質(zhì)量返工而發(fā)生的運(yùn)輸損失l 安裝返修增補(bǔ)材料和加工費(fèi)用l 安裝事故分析咨詢費(fèi)用、檢測費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用l 構(gòu)件現(xiàn)場堆放和保管問題產(chǎn)生的損失l 工地退料的運(yùn)輸費(fèi)用和減值損失1.34 內(nèi)部工作質(zhì)量損失各相關(guān)管理部門由于信息溝通不夠或不及時造成的各項(xiàng)成本損失，包括不及時簽證影響決算造成的損失。1.4 外部損失。外部損失是業(yè)主驗(yàn)收過程中和以后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題后為彌補(bǔ)這些問題發(fā)生的成本。主要包括：l 售后服務(wù)費(fèi)用，包括現(xiàn)場修理費(fèi)用、差旅費(fèi)、修理材料費(fèi)、人工費(fèi)等。l 質(zhì)保金和與質(zhì)量、交貨進(jìn)度有關(guān)的扣罰損失。l 因產(chǎn)品質(zhì)量問題索賠引起的法律訴訟費(fèi)用和賠償費(fèi)用。l 債務(wù)重組損失、收賬費(fèi)用、抵債損失等2.質(zhì)量成本的歸口管理部門及職責(zé)質(zhì)量成本主要由公司質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)牽頭，財(cái)務(wù)部門和計(jì)劃辦參與質(zhì)量成本的核算和管理工作，其他制造、工程、設(shè)計(jì)、采購、售后服務(wù)、倉庫等為質(zhì)量成本控制責(zé)任部門。21 質(zhì)量管理部門的管理職責(zé) 21 .1根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的質(zhì)量成本報(bào)告組織質(zhì)量成本的分析會議，提出降低質(zhì)量損失的措施意見，制定質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃并將其列入質(zhì)量評審的范圍。22 .2 對質(zhì)量成本責(zé)任部門的提出考核意見。 2.23向財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)的質(zhì)量成本數(shù)據(jù)2.2財(cái)務(wù)部門的管理職責(zé) 2.2.1 根據(jù)會計(jì)憑證（加蓋“質(zhì)量成本”章或其他注明方式）和其他部門提供的相關(guān)數(shù)據(jù)核算統(tǒng)計(jì)質(zhì)量成本； 2.2.2 按月編制質(zhì)量成本分析報(bào)表。2.3其他相關(guān)部門的管理職責(zé)2.3.1 計(jì)劃辦對工地上返回的工程聯(lián)系單提出處理意見，并明確處理費(fèi)用承擔(dān)部門和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。3、核算方法3.1科目設(shè)置科目編號 科目名稱原始憑證和表格數(shù)據(jù)來源和計(jì)算方法100預(yù)防成本1001質(zhì)量體系運(yùn)行成本發(fā)票及會計(jì)記賬憑證管理費(fèi)用-質(zhì)量體系認(rèn)證費(fèi)1002工藝評定費(fèi)用發(fā)票、料單及記賬憑證制造費(fèi)用-工藝評定費(fèi)1003焊工、探傷等工種培訓(xùn)、取證費(fèi)發(fā)票、領(lǐng)料單及會計(jì)記賬憑證用于焊工培訓(xùn)、試樣領(lǐng)用的焊材、鋼板以及外部取得的發(fā)票等計(jì)入其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)1004質(zhì)量管理費(fèi)用工資單、發(fā)票等管理費(fèi)用-質(zhì)量管理部門的工資及其他費(fèi)用1005未實(shí)施工程的設(shè)計(jì)變更費(fèi)用發(fā)票等管理費(fèi)用-研究開發(fā)費(fèi)用200鑒定成本2001制作檢驗(yàn)費(fèi)、計(jì)量費(fèi)發(fā)票、記賬憑證制造費(fèi)用-試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、管理費(fèi)用-試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)2002工程施工檢驗(yàn)費(fèi)發(fā)票、記賬憑證工程成本-其他直接費(fèi)用-檢測費(fèi)2003計(jì)量器具折舊、攤銷費(fèi)會計(jì)記賬憑證累計(jì)折舊-檢驗(yàn)、計(jì)量部門設(shè)備折舊費(fèi)和低耗品攤銷費(fèi)300內(nèi)部損失3001300101300102300103300104材料損失成本-按照材質(zhì)損失、制作損失、設(shè)計(jì)損失、施工損失分別列三級明細(xì)領(lǐng)料單、記賬憑證、增補(bǔ)清單、構(gòu)件（材料）報(bào)廢單（1）倉庫根據(jù)報(bào)廢單和增補(bǔ)清單發(fā)料，料單上直接注明增補(bǔ)材料，成本核算單列明細(xì)：生產(chǎn)成本-質(zhì)量損失增補(bǔ)材料；工程成本-工地質(zhì)量損失增補(bǔ)材料（2）成本核算不單列明細(xì)，根據(jù)“增補(bǔ)清單原因分析表”（由清單編制人員按照工程項(xiàng)目編制和提供）分析后按照材料利用率換算損失3002直接人工損失成本工資結(jié)算單、增補(bǔ)原因分析表、構(gòu)件返修單、“直接人工、制造費(fèi)用、輔助材料損失表”如增補(bǔ)（返修）產(chǎn)量作為“無效產(chǎn)量”不計(jì)算工資則不計(jì)算損失，如結(jié)算工資按照當(dāng)月噸產(chǎn)量人工成本和增補(bǔ)（返修）產(chǎn)量和工序計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量，由財(cái)務(wù)填制“直接人工、制造費(fèi)用、輔助材料損失表”計(jì)算損失或按照實(shí)際發(fā)放的工資計(jì)算。3003輔料和制造費(fèi)用損失增補(bǔ)原因分析表、構(gòu)件返修單、“直接人工、制造費(fèi)用、輔助材料損失表”根據(jù)增補(bǔ)（返修）的產(chǎn)量和工序計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量，按照當(dāng)月噸產(chǎn)量輔料成本、制造費(fèi)用，由財(cái)務(wù)填制“直接人工、制造費(fèi)用、輔助材料損失表”計(jì)算損失3004外加工損失外加工發(fā)票和會計(jì)記賬憑證發(fā)票中注明質(zhì)量加工或返修工程項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)直接列入工程項(xiàng)目的加工成本，并統(tǒng)計(jì)質(zhì)量成本3005外購材料損失外購發(fā)票和會計(jì)記賬憑證發(fā)票中注明外購材料施工或返修的工程項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)直接列入工程項(xiàng)目的加工成本，并統(tǒng)計(jì)質(zhì)量成本，登記質(zhì)量損失臺賬3006運(yùn)輸損失運(yùn)輸發(fā)票和會計(jì)記賬憑證發(fā)票按照“發(fā)貨錯誤”、“構(gòu)件返修”、“增補(bǔ)發(fā)貨運(yùn)輸”等原因按工程項(xiàng)目直接列入工程成本和工程質(zhì)量成本，登記質(zhì)量損失臺賬3007合同和報(bào)價損失報(bào)價單、合同、清單、工程成本分析表根據(jù)工程成本分析表確認(rèn)的應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)部分，由于報(bào)價和合同失誤導(dǎo)致公司損失的工程量3008事故分析咨詢、檢測費(fèi)用等發(fā)票等生產(chǎn)成本3008其它損失工程聯(lián)系單、發(fā)票等除上述原因外的內(nèi)部工作質(zhì)量損失400外部損失4001售后服務(wù)費(fèi)用領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)票及會計(jì)記賬憑證營業(yè)費(fèi)用-售后服務(wù)費(fèi)4002罰金或違約金法院判決罰款書、行政罰款書、收據(jù)、銀行支付憑證、會計(jì)記賬憑證營業(yè)外支出-罰金、違約金支出4003質(zhì)量保證金或履約、質(zhì)量保函的的賠付協(xié)議書、收據(jù)、會計(jì)記賬憑證等根據(jù)與業(yè)主的協(xié)議或業(yè)主委托銀行對保函的劃款書沖減已確認(rèn)銷售的工程收入，登記質(zhì)量成本臺賬4004訴訟費(fèi)收據(jù)、法院判決書由于質(zhì)量問題經(jīng)法院判決由本公司承擔(dān)的訴訟費(fèi)、律師費(fèi)等4005債務(wù)重組損失和收賬成本債務(wù)重組協(xié)議書、記賬憑證由于質(zhì)量問題造成的應(yīng)收款項(xiàng)收回?fù)p失和支付的收款費(fèi)用依據(jù)現(xiàn)金支付憑證或協(xié)議書登記質(zhì)量成本臺賬3.2 會計(jì)憑證 有關(guān)質(zhì)量成本的原始憑證在報(bào)銷前必須按照項(xiàng)目分清質(zhì)量成本并注明，便于紀(jì)錄時分類核算。4、統(tǒng)計(jì)表格和臺賬4.1統(tǒng)計(jì)表格格式4.1.2 直接人工、制造費(fèi)用、輔助材料損失表格式 直接人工、制造費(fèi)用、輔助材料損失表 年 月 公司： 單位：萬元增補(bǔ)（返修）工程項(xiàng)目名稱增補(bǔ)（返修）產(chǎn)量（噸）返修工序約當(dāng)量計(jì)算損失的產(chǎn)量直接人工損失制造費(fèi)用損失輔助材料損失合計(jì)噸產(chǎn)量成本合計(jì) 編制：4.2質(zhì)量成本臺賬4.2.1 質(zhì)量成本臺賬由財(cái)務(wù)部成本核算人員管理和記錄，相關(guān)質(zhì)量管理歸口部門也應(yīng)建立備查臺賬，便于責(zé)任追究。4.2.2 質(zhì)量成本臺賬采取電子表格紀(jì)錄方式。按照工程項(xiàng)目和質(zhì)量成本科目按月分別記錄。其中：l 從財(cái)務(wù)憑證中讀取的數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)2016年初始化作為質(zhì)量成本項(xiàng)目核算內(nèi)容，月末轉(zhuǎn)入統(tǒng)計(jì)臺賬。l 根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表計(jì)算的質(zhì)量成本數(shù)據(jù)直接依據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)登記臺賬。4.2.3 臺賬格式日期憑證號金額工程項(xiàng)目質(zhì)量成本科目編碼年月一級科目二級科目明細(xì)科目5.質(zhì)量成本分析報(bào)告5.1質(zhì)量成本分析報(bào)告由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)質(zhì)量成本核算的人員進(jìn)行編制，按月報(bào)送。5.2報(bào)送范圍：公司總經(jīng)理、管理者代表、質(zhì)保部經(jīng)理、集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部。公司總經(jīng)理在收到質(zhì)量成本分析報(bào)告后，應(yīng)組織管理者代表和質(zhì)保部經(jīng)理對影響質(zhì)量成本的因素進(jìn)行分析，對造成質(zhì)量損失的責(zé)任部門進(jìn)行考核，落實(shí)質(zhì)量責(zé)任和措施，降低質(zhì)量損失。集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部在收到質(zhì)量成本分析報(bào)告后，對各公司質(zhì)量成本和質(zhì)量損失情況進(jìn)行對比分析，并將分析數(shù)據(jù)向集團(tuán)總裁和各公司通報(bào)，促進(jìn)各公司找出差距，提高質(zhì)量管理運(yùn)行水平。5.3報(bào)送時間：質(zhì)量成本分析報(bào)告作為財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)表的一部分，報(bào)送的時間與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送的時間一致。5.4質(zhì)量成本分析報(bào)告格式 質(zhì)量成本分析報(bào)告 年 月 公司： 單位：萬元編碼 科目名稱質(zhì)量成本年度 目標(biāo)本月發(fā)生數(shù)累計(jì)發(fā)生數(shù)各項(xiàng)目占總成本比重%完成年度目標(biāo)%100預(yù)防成本200鑒定成本300內(nèi)部損失3001材料損失成本3002直接人工損失成本3003輔料和制造費(fèi)用損失3004外加工損失3005外購材料損失3006運(yùn)輸損失3007合同和報(bào)價損失3008事故分析咨詢、檢測費(fèi)用等3009其它損失400外部損失4001售后服務(wù)費(fèi)用4002罰金或違約金4003質(zhì)量保證金或履約、質(zhì)量保函的的賠付4004訴訟費(fèi)4