稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題.doc

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅版6）一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1稽查局按上級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。A日常檢查B專項稽查C專案稽查D專項整治2對于由國稅與地稅機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，納稅人應(yīng)該向（）申請行政復(fù)議。A.其共同的上一級機(jī)關(guān)B.國家稅務(wù)總局C.分別向其上級D.當(dāng)?shù)卣?申請人對復(fù)議決定不服起訴，復(fù)議決定改變原具體行政行為的，稅務(wù)行政訴訟的被告是（）。A做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)B行政復(fù)議機(jī)關(guān)C復(fù)議機(jī)關(guān)和具體行政行為機(jī)關(guān)為共同被告D原告選擇4稅務(wù)稽查主動選案主要是指日?；楹?)檢查對象的確定。A.上級交辦案件B.群眾舉報案件C.稅收專項檢查D.情報交換5實施稅務(wù)稽查時，屬()案件，可預(yù)先通知。A.群眾舉報有稅收違法行為的B.稽查局有根據(jù)認(rèn)為有稅收違法行為的C.預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實施工作開展的D.國家稅務(wù)總局安排的專項檢查6視聽資料除錄音、錄像之外，還包括（）。A.照片B.圖畫C.計算機(jī)數(shù)據(jù)D.證人證言7經(jīng)審理認(rèn)為當(dāng)事人涉嫌犯罪的案件，應(yīng)當(dāng)移送（）立案。A.公安機(jī)關(guān)B.檢察機(jī)關(guān)C.人民法院D.安全機(jī)關(guān)8稅務(wù)執(zhí)法人員在采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)（）批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。A.稅務(wù)所所長B.稽查科長C.執(zhí)行科科長D.縣以上稅務(wù)局局長9透過“利劍二號”專案談“以查促查”屬于稅務(wù)稽查成果分析中的（）。A.稅務(wù)稽查個案分析B.稅收專項檢查分析C.稅務(wù)稽查報表分析D.稅務(wù)稽查專案分析10根據(jù)稅收征管法實施細(xì)則第24條的規(guī)定，納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的（）、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.會計核算軟件B.會計管理軟件C.會計決策軟件D.會計分析軟件11.2009年1月20日某稅務(wù)局檢查某企業(yè)2008年底甲材料存量的真實性。2009年1月20日盤點庫存甲材料5，760kg，2008年12月31日甲材料明細(xì)賬面結(jié)存12，240kg，2009年1月120日，發(fā)出甲材料128，580kg，入庫A材料128，100kg。盤點核實結(jié)果為（）。A、盤盈甲材料6，240kgB、盤虧甲材料6，240kgC、盤盈甲材料6，000kgD、盤虧甲材料6，000kg12法院審理行政案件參照適用的地方規(guī)章與部門規(guī)章不一致的，應(yīng)當(dāng)請（）作出解釋或裁決。A最高法院B全國人大C國務(wù)院D國務(wù)院部委13.當(dāng)商業(yè)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期后未被認(rèn)定為一般納稅人的，原未抵扣完的進(jìn)項稅額應(yīng)()。A.一次抵扣完畢B.轉(zhuǎn)回成本或庫存商品C.留待以后成為一般納稅人后再抵扣D.作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14.稽查人員檢查某鹽水鴨公司為一般納稅人，當(dāng)期向農(nóng)民收購活鴨5000元，當(dāng)期銷售活鴨4000元（含稅），加工后銷售鹽水鴨2000元（含稅），期初無留抵稅額，企業(yè)零申報，應(yīng)補增值稅（）元。A.251B.101C.372D.22215.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算納稅時，其委托加工應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款應(yīng)按下列（）辦法處理。A.該已納稅款當(dāng)期可全部扣除B.該已納稅款不得扣除C.該已納稅款當(dāng)期可扣除50D.對收回的委托加工應(yīng)稅消費品當(dāng)期動用部分的已納稅款予以扣除16.外貿(mào)出口企業(yè)適用（）的出口貨物退（免）稅方式。A.免稅B.免、退稅C.免、抵、退稅D.不免也不退稅17企業(yè)的職工教育經(jīng)費支出，除另有規(guī)定外，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除的具體比例是（）。A.按照不超過工資薪金總額的1.5%的計提金額扣除B.按照不超過工資薪金總額的2.5%的計提金額扣除C.按照不超過工資薪金總額的2.5%的實際發(fā)生數(shù)扣除，超過的部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)D.按照不超過工資薪金總額的2.5%的實際發(fā)生數(shù)扣除，超過的部分不允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)18盤盈的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)是（）A.重置完全價值B.公允價值C.可收回價值D.可變現(xiàn)價值19某水泥廠在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)水泥一批，借記“在建工程100萬元”，貸記“庫存商品100萬元”。下列說法正確的是（）A在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅B.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅D會計分錄正確，不涉及增值稅和企業(yè)所得稅20納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）A.收到預(yù)收款的當(dāng)天B.根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定C.工程交付使用時D.根據(jù)合同約定的結(jié)算時間二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）1考察西方發(fā)達(dá)國家稅務(wù)稽查體制，其基本經(jīng)驗主要集中在（）等方面。A.稅務(wù)稽查重點偏重對重點稅源實施監(jiān)控B.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)傾向扁平化設(shè)置C.稽查行政執(zhí)法權(quán)與刑事偵查權(quán)統(tǒng)一于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部D.依托風(fēng)險評估機(jī)制實施分級分類稽查E.稽查目標(biāo)注重稅務(wù)稽查的查補收入考核F.稽查工作建立在豐富的信息來源基礎(chǔ)之上2下列哪些屬于最佳證據(jù)規(guī)則的內(nèi)容：（）A.國家機(jī)關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證B.原件、原物優(yōu)于復(fù)制件、復(fù)制品C.法定鑒定部門的鑒定結(jié)論優(yōu)于其他鑒定部門的鑒定結(jié)論D.其他證人證言優(yōu)于與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人提供的對該當(dāng)事人有利的證言3下列哪些屬于非法證據(jù)排除規(guī)則的內(nèi)容：（）A.嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)材料B.以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料C.當(dāng)事人無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品D.被當(dāng)事人或者他人進(jìn)行技術(shù)處理而無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料4按照稅務(wù)稽查對象來源性質(zhì)的不同，稅務(wù)稽查可以分為()。A.日?；锽.專項稽查C.專案稽查D.日常檢查5稅務(wù)稽查實施方案的主要內(nèi)容，一般包括()方面。A.實施的具體方法和步驟B.預(yù)計出現(xiàn)問題的應(yīng)急措施C.實施的范圍和重點D.帳證資料的所屬期限6.稽查實施部門提交審理的資料中，（）是案件資料的主體部分。A.法律文書B.稅務(wù)稽查報告C.法律依據(jù)D.證據(jù)材料7.對文書的審核主要包括（）。A.文書的完整性B.文書的合法性C.文書的規(guī)范性D.文書的美觀性8.稽查局在稅務(wù)處理、處罰決定執(zhí)行過程中，對當(dāng)事人不在規(guī)定的期限內(nèi)履行法定義務(wù)的，除采取稅收強制執(zhí)行措施外，還可依照法律法規(guī)的規(guī)定，采取（）執(zhí)行措施。A.行使稅收代位權(quán)B.行使稅收撤銷權(quán)C.停止供應(yīng)發(fā)票D.停止出口退稅9稅務(wù)稽查成果分析時，可以運用相關(guān)性分析方法揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度，以評估稅務(wù)稽查效果。一般而言，相關(guān)性分析可從（）實施：A.在數(shù)據(jù)處理前先分析事物之間是否存在某種因果關(guān)系，然后用數(shù)量分析進(jìn)行檢驗；B.根據(jù)定量的函數(shù)關(guān)系分析事物之間的變化趨勢和變化方向C.通過數(shù)量分析找出事物間的相互關(guān)系以及影響程度。D.根據(jù)事物內(nèi)在規(guī)律進(jìn)行必要的定性分析10稅務(wù)稽查選案環(huán)節(jié)的稽查執(zhí)法考核指標(biāo)一般包括（）。A.案源準(zhǔn)期處理率B.選案準(zhǔn)確率C.舉報結(jié)案率D.有效證據(jù)率E.立案率11.詳查法適用于如下一些企業(yè)或項目（）。A、規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會計核算簡單的企業(yè)B、規(guī)模較大、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)C、為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查D、管理混亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)12錄像資料和錄音資料的收集與固定應(yīng)符合以下哪些要求：（）A.盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機(jī)儲存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容B.通過拍攝、錄音等方式收集和固定相關(guān)的證據(jù)（包括采用偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取，但不能侵害他人合法權(quán)益）C.對取得的視聽資料，應(yīng)保持事實的完整性、真實性，不得進(jìn)行剪輯、拼接等D.錄制的原始音像制品可復(fù)制并辦理公證，封存?zhèn)洳?，以免原始音像制品磨損和音像失真、導(dǎo)致證據(jù)滅失13.應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（）。A.從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物B.電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)C.銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售并同時負(fù)責(zé)安裝鋁合金門窗D.醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品14.納稅人以簽訂建設(shè)工程總包和分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同)方式開展經(jīng)營活動，銷售自產(chǎn)貨物(包括金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)械設(shè)備、電子通訊設(shè)備等)、提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè))，且同時符合以下()條件的,對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅。A.具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)B.簽訂建設(shè)工程總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款C.必須是一般納稅人D.銷售金額在1000萬元以上。15.下列（）消費品既按從價定率征收又按從量定額征收消費稅。A.卷煙B.糧食白酒C.薯類白酒D.成品油16.出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有以下幾種（）。A.退稅B.先征后退C.“免、抵、退”稅D.免稅17企業(yè)所得稅稅法所稱的不得計算折舊扣除固定資產(chǎn)，主要是指（）。A未投入使用的房屋B估價入賬并已投入使用的房屋C以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)18租金收入是指企業(yè)提供資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入，其資產(chǎn)主要是指（）。A固定資產(chǎn)B無形資產(chǎn)C包裝物D低值易耗品19汽車銷售行業(yè)主要收入包括（）。A.整車銷售收入B.返利收入C.售后服務(wù)收入和汽車維修保養(yǎng)收入D.汽車裝飾收入20納稅人提供的勞務(wù)行為，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款的主要情形是指（）。A裝飾勞務(wù)B建筑C安裝D修繕三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“”，錯誤的題后括號內(nèi)打“”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1專項稅務(wù)稽查就是稅收專項檢查，就是按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。()2稅收違法行為的主體不僅包括征稅主體和納稅主體，還包括其他主體，如委托征稅主體、協(xié)助征稅主體、稅務(wù)代理人等。（）3稅收法律責(zé)任的主體既包括公民、法人和其他組織，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。但并非所有實施稅收違法行為的人都能夠成為稅收法律責(zé)任主體，如未達(dá)到責(zé)任年齡，或因智力上的缺陷不能辨認(rèn)或不能控制自己行為的人，就不能成為稅收法律責(zé)任主體。（）4協(xié)查系統(tǒng)的適用對象包括省、地（市）、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局稽查局。()5調(diào)取空白發(fā)票，應(yīng)使用調(diào)取證據(jù)專用收據(jù)，調(diào)取已開具的發(fā)票原件時，應(yīng)使用統(tǒng)一的發(fā)票換票證換取。()6案件的證人可以是案件的當(dāng)事人。()7未成年人不能作證。()8國稅部門在留置送達(dá)法律文書時，可以邀請地稅部門的人員進(jìn)行見證。()9將稅收違法活動定期向社會公告，有利于增強全社會對稅收違法犯罪活動的輿論壓力，增強納稅人依法納稅的意識，提高廣大人民群眾舉報稅收違法行為的積極性。從理論上說，將稅收違法活動定期向社會公告，屬于發(fā)揮稅務(wù)稽查的懲戒職能。()10會計核算軟件的功能模塊以賬務(wù)處理程序為核心連接在一起，構(gòu)成一個完整的會計核算系統(tǒng)，但由于企業(yè)所屬行業(yè)以及會計核算和管理需求不同，模塊劃分各有特點。對稅務(wù)稽查而言，稽查人員需要重點關(guān)注的模塊主要是賬務(wù)處理、往來核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表匯總等模塊。（）11.電子查賬只能提供疑點，確定檢查重點，對于電子查賬提供的疑點和確定的檢查重點，還必須與人工審核相結(jié)合，取得相關(guān)證據(jù)，才能確認(rèn)涉稅違法行為的手段及性質(zhì)。（）12按照證據(jù)的表現(xiàn)形式，可以將其分為言詞證據(jù)和實物證據(jù)。（）13.納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣，但外購修理用備品備件的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予在銷項稅額中抵扣。（）14.凡承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的，以承包人、承租人為增值稅的納稅義務(wù)人。()15.煙廠委托煙絲廠加工煙絲，如果煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，則煙廠支付的代扣代繳的消費稅額，計入煙絲成本。()16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物付的國外運費、保險費、傭金，會計處理應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)費用（或銷售費用）。()17企業(yè)2008年實行減半征稅，還進(jìn)行了研究開發(fā)項目、購買了享受節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個最優(yōu)的政策執(zhí)行()18當(dāng)?shù)卣雠_了一些政策，對當(dāng)年納稅大戶給予一定的購地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前年度虧損，但企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損()19.煤炭開采企業(yè)將開采的煤炭用于職工食堂，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅。()20建造合同成本包括應(yīng)予資本化的利息費用（）四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）1稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，是實現(xiàn)納稅人從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變的“催化劑”。2納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，納稅人免除責(zé)任。3兩個以上人民法院都有管轄權(quán)的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟。原告向兩上以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由最先立案的人民法院管轄。4檢舉案件的管轄采取級別管轄、地域管轄和指定管轄三種方式。5調(diào)取稽查對象當(dāng)年度的帳簿資料，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長的批準(zhǔn)，并在1個月內(nèi)完整歸還。6通過聽證，調(diào)查人員認(rèn)定的稅收違法事實可能存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)撤銷該案件。7聽證會開始后未經(jīng)主持人許可，當(dāng)事人或其代理人擅自退出聽證會場的，主持人應(yīng)當(dāng)警告制止。8如果稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對納稅人行使代位權(quán)，可以直接向納稅人的債務(wù)人行使代位權(quán)。9某稅務(wù)稽查干部在進(jìn)行稅務(wù)稽查成果分析時，應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)分析模型測算出各相關(guān)指標(biāo)客觀水平和樣本離散狀況，并以此為標(biāo)準(zhǔn)比對個別檢驗樣本具體數(shù)值進(jìn)行差異分析，將超出差異允許界限的項目列為預(yù)警值，研究如何提高稅務(wù)稽查深度。該稅務(wù)干部運用的分析方法是縱向比較分析法。10收入查補率作為稅務(wù)稽查深度的客觀反映，該指標(biāo)是為對稽查部門進(jìn)行考核的硬性指標(biāo)，計算公式為：收入查補率=全年稽查查補收入額全年同期本局完成稅收收入額10011.對會計報表進(jìn)行審查分析時必須對報表所列的所有項目進(jìn)行審查分析。12一般程序的內(nèi)容包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、制作處罰決定書、送達(dá)處罰決定書。13.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人外購設(shè)備支付給運輸企業(yè)的運輸費，不得計算抵扣進(jìn)項稅；其銷售自產(chǎn)設(shè)備支付給運輸企業(yè)的運輸費，也不得計算抵扣進(jìn)項稅。14.企業(yè)將購入材料用于非應(yīng)稅項目，購入時申報抵扣了多少進(jìn)項稅額，領(lǐng)用時轉(zhuǎn)出多少進(jìn)項稅額。15.檢查當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納消費稅額時，應(yīng)當(dāng)重點檢查應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅明細(xì)賬借方發(fā)生額。16.實行免抵退稅的企業(yè)，退稅額的多少取決于出口貨物銷售收入的大小，內(nèi)銷貨物銷售收入的大小與退免稅額多少無關(guān)系。17企業(yè)處置各項資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。18企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。19.增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回或折讓，可由購買方向銷售方開具增值稅專用發(fā)票。20根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。五、計算題（按過程按步驟計分，每題5分，共10分）1、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2008年10月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進(jìn)酒精60噸，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額20萬元,增值稅額3.4萬元,所購酒精當(dāng)月全部領(lǐng)用；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款30萬元；向制造業(yè)小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，發(fā)票金額24.57萬元；給當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元斤，平均售價22元斤（售價為不含增值稅售價）。（3）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。(其他酒成本利潤率5%,消費稅稅率10%)（4）因為水災(zāi)庫存的糧食發(fā)生霉?fàn)€（從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)），成本6.09萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、應(yīng)代扣代繳消費稅和銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅消費稅。2下列資料是大宇集團(tuán)職工福利費賬戶的相關(guān)情況：單位：萬元時間 工資總額 計稅工資 職工福利費賬戶貸方發(fā)生額 年末職工福利費賬戶貸方余額2005年 1000 800 140 1002006年 1200 1000 168 2202007年 1500 1200 200 120(1)2005年企業(yè)所得稅匯算時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的職工福利費金額是？（2）2007年企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出是300萬元，當(dāng)年會計利潤是968萬元，2007年企業(yè)適用的所得稅稅率是33%，但2007年和2008年屬于減半征收期間。則2007年企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的企業(yè)所得稅是多少？（3）2008年企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出是400萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的職工工資總額是1800萬元，當(dāng)年會計利潤是972萬元，2007年企業(yè)適用的所得稅稅率是33%，但2007年和2008年屬于減半征收期間。則2008年企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的企業(yè)所得稅是多少？六、實務(wù)題（每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題65分，共80分）（一）張三自2007年12月起從事自行車配件加工，已申請取得個體營業(yè)執(zhí)照，但未辦理稅務(wù)登記。2008年3月，某縣國稅局稽查局根據(jù)舉報對其進(jìn)行查處。檢查人員在檢查中出示了稅務(wù)檢查證，因本案系舉報案件，故按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程規(guī)定未送達(dá)稅務(wù)檢查通知書。檢查人員依法核定其應(yīng)納稅額，并于4月14日下達(dá)了稅務(wù)處理決定書，要求張三應(yīng)納增值稅1000元，滯納金若干元。4月17日，稽查局根據(jù)稅收征管法第63條第一款的規(guī)定，對張三下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書，對未繳的增值稅處三倍的罰款，罰款3000元，并責(zé)成張三依法辦理稅務(wù)登記。稽查局工作人員依法送達(dá)處罰決定書，張三拒絕簽收，工作人員依法將處罰決定書留置送達(dá)。張三認(rèn)為稅款核定有問題，并于4月26日繳納1000元稅款、滯納金若干元后申請行政復(fù)議?？h國稅局認(rèn)為張三未繳納罰款，決定不予受理其行政復(fù)議。因張三逾期仍未繳納上述罰款，8月28日，縣稅務(wù)局局長簽字后，稽查局扣押了張三部分配件及張三自用的電瓶車一輛。問：本案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為存在哪些錯誤之處？（二）2008年7月10日，順達(dá)市國稅稽查局接到群眾舉報，江州三葉商貿(mào)有限公司存在嚴(yán)重的稅收問題?；榫钟?月11日立案，并于7月12日開始對該公司進(jìn)行檢查。經(jīng)過一個多月的檢查，發(fā)現(xiàn)該公司確實存在稅收問題，公司的法定代表人以及財物負(fù)責(zé)人都承認(rèn)了違法事實。以下為檢查的基本情況：一、公司的基本情況江州三葉商貿(mào)有限公司主要從事商品零售業(yè)務(wù)，系增值稅一般納稅人，非小型微利企業(yè)。會計核算采用企業(yè)會計準(zhǔn)則，庫存商品采用售價核算。二、檢查取得的相關(guān)稽查資料庫存商品明細(xì)賬、商品進(jìn)銷差價明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬（資料1-1，資料1-2；資料1-3，資料1-4），固定資產(chǎn)明細(xì)賬、累計折舊明細(xì)賬、固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬（資料2-1，資料2-2；資料2-3，資料2-4，資料2-5，資料2-6）。相關(guān)記賬憑證（資料3-1，資料3-2；資料3-3，資料3-4，資料4-1，資料4-2；資料4-3，資料4-4，資料4-5）。三、根據(jù)資料所給三葉商貿(mào)有限公司2008年1月的庫存商品明細(xì)賬、商品進(jìn)銷差價明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬，2008年全年的固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬及相關(guān)記賬憑證，分析、計算、回答下列問題：1、2008年1月銷售成本的計算是否正確？如果不正確，多計（或少計）的成本金額是多少？2、2008年1月庫存商品明細(xì)賬中有無增值稅涉稅問題？如果有，影響稅額是多少？3、2008年固定資產(chǎn)-運輸設(shè)備明細(xì)賬中有無涉稅問題？如果有，影響的應(yīng)納稅所得額是多少？影響的增值稅額是多少？（不考慮固定資產(chǎn)折舊費）4、2008年固定資產(chǎn)-通用設(shè)備明細(xì)賬中有無涉稅問題？如果有，影響的應(yīng)納稅所得額是多少？（不考慮固定資產(chǎn)折舊費的計提）5、計算通用設(shè)備全年應(yīng)當(dāng)計提的折舊額，與實際計提折舊額比較，分析有無多提折舊的問題。6、根據(jù)上述資料你認(rèn)為,該公司的偷稅手段是什么?如果認(rèn)定該公司偷稅，上述資料中有哪些證據(jù)，還應(yīng)補充哪些方面的證據(jù)？四、注意事項1、所有業(yè)務(wù)，假定企業(yè)均是按賬簿資料進(jìn)行增值稅、企業(yè)所得稅申報，未進(jìn)行任何納稅調(diào)整。2、每一筆業(yè)務(wù)對稅款的影響，逐筆回答。需要分析的要說明原因，需要計算的要有計算過程。3、在所有的計算過程中，小數(shù)點后均保留2位小數(shù)。五、說明事項1、計算中所涉及增值稅稅率，均為17%。2、假定所有固定資產(chǎn)凈殘值率統(tǒng)一按5%計算，假定通用設(shè)備折舊年限均為5年。3、假定稅控收款機(jī)的成本可以在企業(yè)所得稅前一次扣除。4、未在明細(xì)賬、記賬憑證中特別提示的項目，視為正確。試題答案一、單項選擇1B2B3B4C5D6C7A8D9D10A11.D12C13.B14.B15.D16.B17C18A19C20A二、多項選擇題1ABCDF2ABCD3ABCD4ABC5ABCD6.BD7.ABC8.ABCD9AC10ABC11.ACD12ABCD13.AC14.AB15.ABC16.ABCD17CD18ACD19ABCD20BCD三、判斷題1()2（）3（）4()5()6()7()8()9()10（）11.（）12（）13.（）14.（)15.()16.()17()18()19.()20（）四、判斷改錯題1參考答案：稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，是實現(xiàn)納稅人從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變的“催化劑”。2參考答案：納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，納稅擔(dān)保人免除責(zé)任。3參考答案：兩個以上人民法院都有管轄權(quán)的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟。原告向兩上以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由最先收到起訴狀的人民法院管轄。4參考答案：檢舉案件的管轄采取級別管轄、指定管轄兩種方式。5參考答案：調(diào)取稽查對象當(dāng)年度的賬簿資料，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長的批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)完整歸還。6參考答案：應(yīng)由調(diào)查人員實施補充稽查或重新稽查7參考答案：應(yīng)視為放棄聽證，主持人可以宣布聽證終止8參考答案：必須依法向人民法院提出申請，通過代位訴訟程序進(jìn)行9參考答案：錯誤，將“縱向比較分析法”修改為“橫向比較分析法”10參考答案：錯誤，將“硬性指標(biāo)”修改為“參考指標(biāo)”11.參考答案：對會計報表進(jìn)行審查分析時應(yīng)選擇與稅收有關(guān)的項目進(jìn)行分析，以提高檢查效率）12參考答案：一般程序的內(nèi)容包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、說明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、制作處罰決定書、送達(dá)處罰決定書。13.參考答案：錯誤。生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)設(shè)備支付給運輸企業(yè)的運輸費，可以計算抵扣進(jìn)項稅額。14.參考答案：錯誤。企業(yè)非應(yīng)稅項目領(lǐng)用材料，如果無法準(zhǔn)確確定領(lǐng)用材料進(jìn)項稅額的，根據(jù)領(lǐng)用材料的成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額。15.參考答案：錯誤。檢查當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納消費稅額時，應(yīng)當(dāng)重點檢查原材料明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬。16.參考答案：錯誤。實行免抵退稅的企業(yè)，取得的進(jìn)項稅額首先抵減內(nèi)銷貨物的銷項稅額，不足抵減的部分才予退稅。17參考答案：企業(yè)處置各項資產(chǎn)增值或者減值，-企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，18參考答案：不得隨意變更-不得變更。19.參考答案：應(yīng)由銷售方憑購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”，開具負(fù)數(shù)的增值稅專用發(fā)票。20參考答案：稅法要求申報收入，不沖減合同成本五、計算題1、1、增值稅銷項稅額=31+3.51/(1+17%)+24.57/(1+17%)+50022/10000+5200022/10000+1.4(1+5%)/(1-10%)17%=(31+3+21+1.1+22+1.63)17%=13.55增值稅進(jìn)項稅額=3.4+3013%+1.56%-6.0913%=3.4+3.9+0.09-0.79=6.6增值稅應(yīng)納稅額=13.55-6.6=6.952、應(yīng)納消費稅=31+3.51/(1+17%)+24.57/(1+17%)+50022/10000+5200025/10000+20%+1.4(1+5%)/(1-10%)10%=(31+3+21+1.1+25)20%+0.16=16.382（1）(1000-800)14%=28(萬元)（2）(968+200-120014%)33%50%=165(萬元)（3）(972+400-120-180014%)25%50%=125(萬元)六、實務(wù)題（一）1未按征管法第五十九條的規(guī)定送達(dá)稅務(wù)稽查通知書；2處罰未履行告知程序；3對案件定性錯誤。不應(yīng)定性偷稅，應(yīng)根據(jù)稅收征管法第64條第二款的規(guī)定，對當(dāng)事人予以處罰。4未依法受理張三的復(fù)議申請，對于納稅爭議，只要依法繳納稅款、滯納金后就可以申請行政復(fù)議，而無須繳納罰款。5保全措施違法，張三自用的電動車一輛都不在保全范圍之內(nèi)。（二）參考答案：1、2008年1月銷售成本的計算是否正確？如果不正確，多計（或少計）的成本金額是多少？參考答案商品進(jìn)銷差價率=733971/（2823617+1330998）=18%應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價=133099818%=239579.64元實際結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價=220903.62元少結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價=239579.64-220903.62=18676.022、2008年1月庫存商品明細(xì)賬中有無增值稅涉稅問題？如果有，影響稅額是多少？參考答案(1)記-96號:春節(jié)發(fā)放福利用品,屬于將外購貨物用于職工福利,其進(jìn)項稅額不予抵扣,應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額=50632(1-18%)17%=7058.10元(2