物流成本預算與控制課件(PPT 48頁).ppt

物流成本管理,第六單元物流成本預算與控制,預測成本未來：通過物流成本預算可以比較及時和準確地預測物流成本的未來信息，從而使物流成本管理工作能夠有明確的方向；建立成本目標：通過物流成本預算又可以明確各種物流成本控制目標，使每個物流部門、物流運營者為各自的成本控制目標而努力，有利于發(fā)揮各部門和個人的積極性、主動性和創(chuàng)造性；業(yè)績評價與成本控制：通過物流成本預算來為評價物流成本控制業(yè)績提供標準，只有通過評價和比較才能發(fā)現(xiàn)差異、修正方案進而使物流部門和物流運營者能夠按科學的計劃去開展物流業(yè)務，降低物流成本。,編制物流成本預算的作用,預算之“功”,美國GE公司前CEO韋爾奇說：“預算是美國公司的禍根，它根本不應該存在。制定預算就等于追求最低業(yè)績，你永遠只能得到員工最低水平的貢獻，因為每個人都在討價還價，爭取制定最低指標?！?預算之“過”,有的企業(yè)不搞預算管理，經(jīng)營情況照樣不錯；有的企業(yè)搞了預算管理，經(jīng)營情況卻并不好；要正確估計公司未來的收入和費用雖有可能，但困難較大；預算給管理人員帶來太多的束縛和增加了不必要的環(huán)節(jié)；預算太費管理人員的時間，尤其經(jīng)常修正預算，需要太多的紙上作業(yè)；我們的管理層對于各項估計和預算報表不感興趣或不夠重視，預算使管理人員浪費不少時間，且成本也太高；預算引發(fā)各種行為問題，使老實人吃虧，“頭戴三尺帽”的人沾光，“會哭的孩子多吃奶”。,物流成本預算編制的內(nèi)容,物流成本的預算應根據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績效考核的需要，分解到各個部門、各個物流功能、各物流成本項目等，并在日常的成本核算過程中分別實施對這些形式的物流成本核算，以有利于比較物流成本預算與實際物流成本發(fā)生額之間的差異，達到預算管理的目的。因此，物流成本預算的編制內(nèi)容與物流成本的核算內(nèi)容基本類似。,物流成本預算的編制方法,一般來說，物流成本預算的編制對象取決于物流系統(tǒng)績效考核形式以及物流成本的核算形式。這里將介紹其中幾種物流成本預算的編制方法。按物流范圍進行物流成本預算；按物流成本項目編制物流成本預算；按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預算。,物流成本預算的編制,不同范圍的物流成本預算編制,【例1】某公司上年度發(fā)生的供應物流費為15000元，生產(chǎn)物流費為17000元，銷售物流費為20000元，退貨物流費為2000元，廢棄物流費為5000元。據(jù)公司有關(guān)部門分析、預測，本期公司的原材料采購業(yè)務將大幅度增長，為此供應物流費將比上年增加10，而生產(chǎn)物流費仍將控制在上年的水平，銷售物流費預計可降低5，退貨物流費可望削減50，廢棄物流費預計降低15。請編制不同范圍的物流成本預算。,某公司物流成本預算（按不同范圍編制）（年）,單位：元,不同功能物流成本預算的編制,包裝費用預算的編制,編制某類商品的包裝費預算時，直接包裝費可按商品的包裝件數(shù)乘以該商品每件的直接包裝費計算確定。間接包裝費可用企業(yè)間接包裝費總額按一定的分配標準計算出一個分配率，然后分別乘以各種商品的分配標準數(shù)（如包裝的件數(shù)、包裝商品的產(chǎn)值、銷售收入等）以確定某種商品的間接包裝費。,【例2】假定某公司某年一季度某種商品包裝總數(shù)為5000件，每件直接材料費為0.20元，直接人工費為0.30元，直接經(jīng)費為0.10元，變動間接經(jīng)費為0.10元（其中電費0.05元，水費0.01元，煤氣費0.04元），分配計入該種商品的固定間接費為550元（其中折舊費100元，包裝管理人員工資300元，包裝設備維修費150元）。根據(jù)上述資料，編制該類商品的包裝費用預算。,某商品包裝費用預算表（年一季度）單位：元,運輸費用預算的編制,營業(yè)運輸費用預算的編制,企業(yè)進行營業(yè)運輸時，其運輸費用是直接以勞務費的形式支付給承運人（運輸企業(yè)）的，營業(yè)運輸費用實質(zhì)上是一種完全的變動費用。,【例3】假定某公司計劃年度共需完成7000噸公里的運輸任務。已知采用公路運輸1000噸公里，鐵路運輸4000噸公里，水路運輸2000噸公里，可使該批商品的運輸效益最佳。又知公路運輸?shù)钠骄\輸費率為0.30元/噸公里，鐵路運輸?shù)倪\輸費率為0.20/噸公里，水路運輸?shù)倪\輸費率為0.15/噸公里。,自營運輸費用預算的編制,為了有效地實施預算控制，需要在編制運輸費用預算之前，首先區(qū)分變動運輸費和固定運輸費。,【例4】假定某公司年度需完成某種商品的運輸任務為200萬噸公里。上年各項變動運輸成本的變動費用率經(jīng)計算為：燃料費0.8元/噸公里，維修費0.5元/噸公里,輪胎費0.7元/噸公里，其他為0.4元/噸公里。預算期的各項變動費用率不變。根據(jù)上期的實際情況，并考慮預算期的變化因素，確定預算期支付各項固定運輸費用的數(shù)額如下：運輸設備折舊費50000元，養(yǎng)路費20000元，交通管理費30000元，其他固定費10000元。,自營運輸費用預算表（年）單位：元,倉儲費用預算的編制,營業(yè)倉儲費用預算的編制,營業(yè)倉儲費用預算可按兩種標志來編制。一是按所保管的物品價值的大小、數(shù)量的多少、保管條件的好壞將物品為A、B、C三個等級。并分別按其費用的不同支出情況編制預算和進行控制。二是按倉庫網(wǎng)點的地理位置不同、倉庫條件不同、收費標準不同而將儲存商品相應委托不同倉儲單位存儲，并編制相應的倉儲費用預算。,【例5】某公司實行ABC分類法進行倉儲管理。經(jīng)預算，預算年度有A類商品為20件，每月每件需支付保管費20元，B類商品為100件，每月每件需支付保管費2元，C類商品為500件，每月每件需支付保管費0.2元。編制營業(yè)倉儲費用預算表如下：,營業(yè)倉儲費用預算表（年）單位：元,【例6】某公司將委托甲、乙、丙三家倉儲企業(yè)存儲商品。這三家倉儲的收費標準各不相同，根據(jù)三家倉庫所存儲的數(shù)量和時間，預計向甲倉儲企業(yè)支付3000元保管費，向乙企業(yè)支付3800元，向丙企業(yè)支付1600元。編制營業(yè)倉儲費用預算表如下：,營業(yè)倉儲費用預算表（年）單位：元,自營倉儲費用預算的編制,為了有效地實施預算控制，需要在編制自營倉儲費用預算之前，首先區(qū)分變動倉儲費和固定倉儲費。變動倉儲費用包括：轉(zhuǎn)庫搬運費檢驗、挑選、整理費臨時人員工資及福利費庫存貨物損耗等固定倉儲費用包括：倉儲設備及土地折舊費維修費管理人員工資及福利費保險費其他費用等,自營倉儲費用預算表（年）單位：元,物流預算編制方法,彈性預算,靜態(tài)預算,彈性預算,只按預算期內(nèi)計劃得一種業(yè)務量水平來編制相應的預算,按照多種物流經(jīng)營活動水平和收入、成本、費用與物流經(jīng)營活動之間的數(shù)量關(guān)系來編制預算。,每當實際業(yè)務量與編制預算時所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生差異時，各費用明細項目的實際數(shù)與預算數(shù)就失去了可比的基礎。,缺點,預算數(shù)額能夠隨著業(yè)務量水平的變化而做機動的調(diào)整，準確真實地反應某一特定物流經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務水平上所應當發(fā)生的成本費用或應當取得的收入。,編制彈性預算時，應首先將有關(guān)預算中的全部成本費用分為固定和變動兩部分。固定費用不隨業(yè)務量的增減而變動，不論業(yè)務量多少無須變動原先的預算數(shù)。對于變動成本，應按不同業(yè)務量對原定的預算數(shù)進行適當調(diào)整。,Y=a+bx,【例7】假設某公司業(yè)務量（物流商品流轉(zhuǎn)量）由30000、25000、20000到15000個單位發(fā)生變化，物流費用的彈性預算如表如示。,物流費用彈性預算,課堂練習某流通加工中心欲編制彈性預算，資料如下：直接人工：基本工資為3000元；另加每工時的津貼0.10元；材料費：每工時負擔0.15元；折舊費：5000元；維護費：生產(chǎn)能力在3000-6000工時的范圍內(nèi)，基數(shù)為2000元，另加每工時應負擔0.08元；水電費：基數(shù)為1000元，另加每工時應負擔0.20元。請根據(jù)上述資料為公司在3000-6000工時的范圍內(nèi)，采用列表法編制一套能適應多種業(yè)務量的彈性預算（間隔為1000工時）。,零基預算,傳統(tǒng)預算,傳統(tǒng)預算編制一般以基期的各種物流費用項目的實際開支數(shù)為基礎，然后結(jié)合預算期內(nèi)可能會使各種費用項目發(fā)生變動的有關(guān)因素的考慮，在原有的基礎上增加或減少一定的百分率來編制物流預算。,零基預算,企業(yè)在編制物流成本預算時，對于任何一個預算期，任何一種項目的開支數(shù)，不是從原有的基礎出發(fā)，即不考慮基期的費用開支水平，而是以零為起點，從根本上考慮各項費用的必要性和開支數(shù)目。,提出物流預算目標進行成本效益分析分配資金，落實預算,編制物流零基預算的具體方法：,【例8】假設某公司采用零基預算法編制下一年度物流費用預算，具體過程如下：第一步，由物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤目標、銷售目標和成本目標以及物流部門具體承擔的物流經(jīng)營任務的要求，提出計劃期各項費用及其水平如表所示。,第二步，根據(jù)有關(guān)歷史資料，對各種費用進行“成本效益分析”。第三步，安排各項費用的開支順序。最后，分配現(xiàn)有資金和落實預算。,計劃期各項費用及其水平,計算成本效益比率,分配現(xiàn)有資金和落實預算,滾動預算,要求預算始終保持12個月的時間跨度，其中前幾個月的預算詳細完整，后幾個月的預算可以籠統(tǒng)概括一些。每過去一個月（或季度），就根據(jù)新的情況修訂調(diào)整后幾個月的預算使之逐漸細化，并在原有的預算期末補充一個月（或季度）的預算，逐漸向后滾動。,物流成本控制的含義,企業(yè)在物流活動過程中依據(jù)事先制定的物流成本標準，對實際發(fā)生的物流成本進行嚴格審核，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，即采取措施加以糾正，從而實現(xiàn)預定的成本目標。,物流成本控制的分類,廣義按控制的時間分類事前、事中、事后狹義控制事中控制,成本控制的原則,1、經(jīng)濟原則,2、全面原則,3、責權(quán)利相結(jié)合原則,4、目標控制原則,5、重點控制原則,全員的成本控制全方位的成本控制全過程的成本控制,物流成本控制的程序,第一，確定成本控制的目標或標準第二，分解落實控制的目標第三，計算并分析成本差異第四，進行考核評價,物流成本控制的方法,1,目標成本法,2,標準成本法,3,責任成本法,目標成本法,一、目標成本的作用1、充分調(diào)動企業(yè)各個部門或者各級組織以及職工個人的工作主動性、積極性。2、目標成本是有效地進行成本比較的一種尺度。將成本指標層層分解落實，使其與實際發(fā)生的生產(chǎn)費用進行對比，揭示差異，查明原因，采取措施，以防止損失和浪費的發(fā)生，起到控制成本的作用。3、有利于企業(yè)實行例外管理原則，將管理的重點轉(zhuǎn)移到影響成本差異的重要因素上，從而加強成本控制。,目標成本的含義,目標成本法是戰(zhàn)略成本管理使用的一種工具，是為了更好地實現(xiàn)成本控制的目標，從戰(zhàn)略的高度與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合，將成本控制擴展到產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程，從產(chǎn)品開發(fā)、設計到生產(chǎn)制造以及銷售階段，實現(xiàn)全過程的物流成本控制的一種方法。,目標成本確定的方法,（一）倒扣測算法1、概念倒扣測算法是在事先確定目標利潤的基礎上，首先預計產(chǎn)品的售價和銷售收入，然后扣除價內(nèi)稅和目標利潤，余額即為目標成本的一種預測方法。是根據(jù)通過市場調(diào)查確定的顧客或服務對象可接受的單位價格（如：售價、勞務費率等），扣除企業(yè)預期達到的單位產(chǎn)品利潤和根據(jù)國家規(guī)定的稅率預計的單位產(chǎn)品成本稅金以及預計單位產(chǎn)品期間費用而倒算出單位產(chǎn)品成本的方法。,2、計算公式單一產(chǎn)品生產(chǎn)條件下：單位產(chǎn)品成本=預計單價-單位產(chǎn)品目標利潤-預計單位產(chǎn)品稅金-預計單位產(chǎn)品期間費用產(chǎn)品目標成本預計銷售收入應繳稅金目標利潤,目標成本確定的方法,標準成本法,標準成本的涵義標準成本的種類標準成本的一般公式直接材料標準成本的制定直接人工標準成本的制定制造費用標準成本的制定,標準成本的涵義,標準成本,是指按照成本項目反映的、在已經(jīng)達到的生產(chǎn)技術(shù)水平和有效經(jīng)營管理條件下,應當發(fā)生的單位產(chǎn)品成本目標。,標準成本不同于預算成本，標準成本是一種單位的概念，它與單位產(chǎn)品相聯(lián)系；而預算成本則是一種總額的概念，它與一定的業(yè)務量相聯(lián)系。,標準成本的一般公式,標準成本的制定,直接材料標準成本=計劃單價消耗定額,價格標準,用量標準,直接人工標準成本=小時工資率工時定額,變動制造費用標準成本=變動制造費用標準分配率工時定額,+）,+）,=按變動成本法計算的單位產(chǎn)品標準成本,+）,固定制造費用標準成本=固定制造費用標準分配率工時定額,=按完全成本法計算的單位產(chǎn)品標準成本,目標成本法與標準成本法的區(qū)別,目標成本