高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)和年度審計(jì)的要求PPT課件

. 1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證、專業(yè)和年度審計(jì)報(bào)告、2、目錄、高企認(rèn)證的總體概況、專業(yè)審計(jì)報(bào)告、年度審計(jì)報(bào)告、3、高企認(rèn)證的總體概況、高新技術(shù)企業(yè)的定義、高新技術(shù)企業(yè)的6個(gè)要求、高企認(rèn)證4個(gè)評(píng)分項(xiàng)目、財(cái)務(wù)在高企認(rèn)證中的作用、4、高新技術(shù)企業(yè)的定義、 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域繼續(xù)內(nèi)部研發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)變，形成企業(yè)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，在此基礎(chǔ)上開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)國(guó)內(nèi)(港、澳、臺(tái)灣除外)注冊(cè)一年以上居民企業(yè)。 5、高新技術(shù)企業(yè)6項(xiàng)要求；(1)在中國(guó)國(guó)內(nèi)(不包括港口、澳門、臺(tái)灣)注冊(cè)的企業(yè)，在近3年內(nèi)通過自主開發(fā)、承受、贈(zèng)與、收購(gòu)等方式，或者通過5年以上的壟斷許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；(2)產(chǎn)品(服務(wù)) 屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的(3)具有大學(xué)專業(yè)以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年員工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年員工總數(shù)的10%以上(人才中心和人事局)、6、高新技術(shù)企業(yè)6個(gè)要件，(4)企業(yè)具有科技(人文、 不包括社會(huì)科學(xué))為了獲得新知識(shí)，不斷開展研發(fā)活動(dòng)，創(chuàng)造性地運(yùn)用科技新知識(shí)，實(shí)質(zhì)性地改善技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))，并且最近會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例滿足以下要求：1.最近年銷售額為5，000 2 .最近年銷售額從5，000萬(wàn)元到20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比率在4%以上3 .最近年銷售額在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比率在3%以上。 其中，企業(yè)在中國(guó)國(guó)內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例在60%以上。 企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足3年時(shí)，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算，7，高新技術(shù)企業(yè)的6項(xiàng)要求，(5)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)年總收入的60%以上，(6)企業(yè)研發(fā)組織的管理水平，科技成果轉(zhuǎn)化能力，自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量，銷售和總資產(chǎn)增長(zhǎng)性等指標(biāo)為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 (另行制定) .達(dá)到了8、4個(gè)指標(biāo)的權(quán)重結(jié)構(gòu)、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研發(fā)組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo)、a級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。 9、財(cái)務(wù)在高企認(rèn)定中的作用，稅收優(yōu)惠特別審計(jì)報(bào)告書的1票否決性年度審計(jì)報(bào)告書的成長(zhǎng)性指標(biāo)。 十、稅收優(yōu)惠，中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第28條規(guī)定國(guó)家應(yīng)重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 第三十條規(guī)定企業(yè)的下列開支可以在計(jì)算應(yīng)納稅收入額時(shí)相加扣除： (一)研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用。 11、專業(yè)審計(jì)報(bào)告一票否決性、高企認(rèn)定6個(gè)要件中，第4項(xiàng)和第5項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售總收入的比例和高科技產(chǎn)品(服務(wù))占該年度銷售額的比例可以滿足一定的要求通過高科技企業(yè)認(rèn)定， 這兩個(gè)比例只能用專業(yè)審計(jì)報(bào)告表示，12、年度審計(jì)報(bào)告增長(zhǎng)性高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的四個(gè)評(píng)分項(xiàng)目中，有三個(gè)年度審計(jì)報(bào)告總資產(chǎn)和銷售總額增長(zhǎng)性要求，這一增長(zhǎng)性指標(biāo)占20分，是看年度審計(jì)報(bào)告時(shí)優(yōu)先考慮的因素。 13、如何做好特別審計(jì)報(bào)告的要求、特別審計(jì)報(bào)告的概念、特別審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、特別審計(jì)報(bào)告，是中介機(jī)構(gòu)要求的特別審計(jì)報(bào)告的要點(diǎn)。 14、專業(yè)審計(jì)報(bào)告、專業(yè)審計(jì)報(bào)告概念高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專業(yè)審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受申報(bào)企業(yè)的委托，審計(jì)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足三年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限)的研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)匯總表和最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入?yún)R總表，發(fā)行專業(yè)審計(jì)報(bào)告。最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用包括研究開發(fā)人員的人工費(fèi)、研究開發(fā)直接費(fèi)、研究開發(fā)設(shè)施的折舊費(fèi)、研究開發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)、研究開發(fā)設(shè)備的調(diào)整費(fèi)、研究開發(fā)活動(dòng)無(wú)形資產(chǎn)的折舊費(fèi)、其他研究開發(fā)費(fèi)、外部研究開發(fā)費(fèi)的支出等。 高科技產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)活動(dòng)形成的滿足重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品(服務(wù))收入和企業(yè)技術(shù)收入的總和。 技術(shù)收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入和科研委托收入。 (P155 )、15、特別審計(jì)報(bào)告書、特別審計(jì)報(bào)告書的內(nèi)容特別審計(jì)報(bào)告書如名字所示，是審計(jì)某項(xiàng)目的報(bào)告書，由于該項(xiàng)目包括近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用和上一年度的高科技產(chǎn)品(服務(wù))收入，高科技企業(yè)認(rèn)定所需的特別審計(jì)報(bào)告書有兩人，一人是近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用，另外. 16、專業(yè)審計(jì)報(bào)告書，如何進(jìn)行專業(yè)審計(jì)的企業(yè)，以高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書的形式，準(zhǔn)備企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的收集情況表，從山東省財(cái)政廳規(guī)定的從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定鑒定業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)的推薦名單中選擇中介機(jī)構(gòu)，企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用和上一年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù)當(dāng)然，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，我們可以向企業(yè)推薦某中介機(jī)構(gòu)，必要時(shí)也可以完全負(fù)責(zé)發(fā)行企業(yè)審計(jì)報(bào)告書。 17、專業(yè)審計(jì)報(bào)告書、專業(yè)審計(jì)要求(1)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售總收入總額的比例不低于以下要求： a、最近年銷售收入不足5000萬(wàn)元的企業(yè)、比例在6%以上、b、最近年銷售收入從5000萬(wàn)元到20000萬(wàn)元的企業(yè)、比例在4%以上其中在中國(guó)國(guó)內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例在60%以上的企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足3年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。 (2)高科技產(chǎn)品(服務(wù))的收入占企業(yè)年總收入的60%以上。 18、具備專業(yè)審計(jì)報(bào)告書、中介機(jī)構(gòu)要求(1)獨(dú)立就業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無(wú)不良記錄(2)負(fù)責(zé)認(rèn)證的當(dāng)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占員工年平均人數(shù)的20%以上，年平均員工人數(shù)在20人以上(3)熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證工作的相關(guān)政策。 19、特別審計(jì)報(bào)告書、特別審計(jì)報(bào)告書要點(diǎn)(1)研究開發(fā)費(fèi)用特別審計(jì)報(bào)告書a、開發(fā)費(fèi)用特別審計(jì)報(bào)告書的RD和項(xiàng)目集合表的RD是否按項(xiàng)目名稱編號(hào)和時(shí)間對(duì)應(yīng)。 這一點(diǎn)主要看費(fèi)用特別審計(jì)報(bào)告的研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和項(xiàng)目收集情況表。 20、專業(yè)審計(jì)報(bào)告書、b、研發(fā)費(fèi)用是否滿足要求在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第10條中，費(fèi)用專業(yè)審計(jì)報(bào)告書最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售總收入的比例不低于以下要求：最近年銷售額不足5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%。 最近年銷售額從5000萬(wàn)元到20000萬(wàn)元的企業(yè)比例在4%以上最近年銷售額超過20000萬(wàn)元的企業(yè)比例在3%以上，其中在中國(guó)國(guó)內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用合計(jì)占全部研究開發(fā)費(fèi)用合計(jì)的比例在60%以上。 因此，在查看特別審計(jì)報(bào)告時(shí)，計(jì)算這一比例，看最近會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用比例是否符合要求，主要從費(fèi)用特別審計(jì)報(bào)告的研發(fā)項(xiàng)目情況表來看。 21、專業(yè)審計(jì)報(bào)告、c、研發(fā)結(jié)構(gòu)明細(xì)表中是否有研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)。d、費(fèi)用特別審計(jì)報(bào)告書是否完整(封面、審計(jì)意見、三年研發(fā)項(xiàng)目情況表、三年研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)匯總表、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)匯總表編制說明) e、審計(jì)報(bào)告書后是否附有會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)照、兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明書副本。 22、專業(yè)審計(jì)報(bào)告、(2)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專業(yè)審計(jì)報(bào)告a、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專業(yè)審計(jì)報(bào)告中的PS是否與項(xiàng)目收集表中的PS名稱和時(shí)間相對(duì)應(yīng)？ 23、特別審計(jì)報(bào)告、b、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是否符合要求高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第10條高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入特別審計(jì)報(bào)告高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)年總收入的60%以上。 一般來說，從收入專業(yè)審計(jì)報(bào)告的最后一份收入明細(xì)表的編制說明來看，如果審計(jì)報(bào)告沒有明確的說明，從的高科技產(chǎn)品(服務(wù))的收入狀況表來看，結(jié)合08年度的總收入計(jì)算即可。 24、專業(yè)審計(jì)報(bào)告、c、高科技產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表中是否有編號(hào)。 d .專業(yè)審計(jì)報(bào)告是否完整(封面、審計(jì)意見、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表、編制說明) e、審計(jì)報(bào)告后是否附有會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)照、兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明文件副本。 25、年度審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見的文件。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所要求的年度審計(jì)報(bào)告可歸納為以下幾點(diǎn)：一是兩個(gè)公式三年度的四個(gè)注意事項(xiàng)，二十六是年度審計(jì)報(bào)告，一是三年度審計(jì)報(bào)告的總資產(chǎn)和銷售額具有增長(zhǎng)性。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定主要圍繞四個(gè)評(píng)分項(xiàng)目進(jìn)行，達(dá)到70分以上(不含70分)才能通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，但總資產(chǎn)和銷售增長(zhǎng)性指標(biāo)其中占20分。 如果不滿足這一點(diǎn)，其他三個(gè)評(píng)分項(xiàng)目將盡量取得滿分，有機(jī)會(huì)通過高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。 這對(duì)于一些企業(yè)來說也很困難，增長(zhǎng)性是年度審計(jì)報(bào)告中優(yōu)先考慮的指標(biāo)。 27、年度審計(jì)報(bào)告、兩個(gè)正式總資產(chǎn)增長(zhǎng)率公式：總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=1/2(第二年總資產(chǎn)第一年總資產(chǎn)第三年總資產(chǎn)第二年總資產(chǎn))-1。 銷售額增長(zhǎng)率公式：銷售額增長(zhǎng)率=1/2(第二年銷售額第一年銷售額第三年銷售額第二年銷售額)-1； 該計(jì)算得到的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率分別對(duì)照表中的指標(biāo)評(píng)價(jià)等級(jí)(ABCDE )評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)比率，代入分?jǐn)?shù)比率計(jì)算各分?jǐn)?shù)，加上2個(gè)分?jǐn)?shù)計(jì)算總資產(chǎn)和銷售增長(zhǎng)性指標(biāo)的實(shí)際分?jǐn)?shù)。28、4個(gè)指標(biāo)的權(quán)重結(jié)構(gòu)：29、4個(gè)指標(biāo)的權(quán)重結(jié)構(gòu)說明：1 .如果公司在會(huì)計(jì)年度內(nèi)的銷售收入或增長(zhǎng)指標(biāo)不為負(fù)數(shù)，則以0計(jì)算的第一年的銷售收入為0；如果在兩年中計(jì)算的第二年的銷售額為0，則全部以0計(jì)算。 2 .該指標(biāo)的計(jì)算依據(jù)是由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)制定的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。 30、年度審計(jì)報(bào)告、三年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所要求的年度審計(jì)報(bào)告是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告，企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。 31、4個(gè)注意事項(xiàng)1、08年和09年度審計(jì)報(bào)告的發(fā)行中介機(jī)構(gòu)盡量從山東省財(cái)政廳規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定鑒別業(yè)務(wù)中介機(jī)構(gòu)推薦名單中選擇，07年度審計(jì)報(bào)告發(fā)行中介機(jī)構(gòu)可以不要求，但根據(jù)各地的實(shí)際情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所在3年內(nèi)發(fā)行無(wú)不良記錄的證明書(恩康) 2、資產(chǎn)負(fù)債表上一年度末與今年初的數(shù)據(jù)是否一致，上一年度高科技產(chǎn)品(服務(wù))的收入必須比上一年度的總銷售收入小。 (利息) 3、每份審計(jì)報(bào)表是否有審計(jì)意見、財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表備注，財(cái)務(wù)報(bào)表是否有資產(chǎn)負(fù)債表、收入報(bào)表和現(xiàn)金流報(bào)表。 4、各審計(jì)報(bào)告后是否附有會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)許可證、兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明復(fù)印件； 32、常用財(cái)務(wù)名詞的解釋與關(guān)系，未分配利潤(rùn)：未分配利潤(rùn)是企業(yè)未分配的利潤(rùn)。 它可以在今后年度繼續(xù)分配，在不進(jìn)行分配之前，是所有者權(quán)利的一部分。 從數(shù)量上看，未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-提取的各種收入馀額儲(chǔ)備金和分割利潤(rùn)后的馀額。