事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接問(wèn)題的處理PPT課件

有關(guān)銜接問(wèn)題的處理,事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理,一、新舊制度銜接總要求二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接五、其他事項(xiàng),一、新舊制度銜接總要求,（一）自2019年月算、日起，嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）做好新舊制度銜接的相關(guān)工作1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表2.按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。3.登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余會(huì)計(jì)科目，將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。,一、新舊制度銜接總要求,4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。單位應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類(lèi)（1）直接轉(zhuǎn)入“庫(kù)存現(xiàn)金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“待處置資產(chǎn)損溢”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。（2）將原賬的科目余額分拆轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目“銀行存款”科目：屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“其他貨幣資金”科目；剩余金額轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類(lèi)“其他應(yīng)收款”科目將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。單位在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算了已經(jīng)付款或開(kāi)出商業(yè)匯票、尚未收到物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開(kāi)出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類(lèi)“存貨”科目將原賬的“存貨”科目余額中屬于在加工存貨的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“存貨”科目余額減去屬于在加工存貨的金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物品”科目。如果單位在原賬的“存貨”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的工程物資、政府儲(chǔ)備物資、受托代理物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨”科目余額中屬于工程物資、政府儲(chǔ)備物資、受托代理物資的金額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”、“政府儲(chǔ)備物資”、“受托代理資產(chǎn)”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類(lèi)“長(zhǎng)期投資”科目將原賬科目余額中屬于股權(quán)投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目及其明細(xì)科目；將原賬科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債券投資”科目及其明細(xì)科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類(lèi)“固定資產(chǎn)”科目在原賬“固定資產(chǎn)”科目中只核算了按照新制度規(guī)定的固定資產(chǎn)內(nèi)容的，余額全部轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目?jī)?nèi)容的，轉(zhuǎn)賬時(shí)將原余額中相應(yīng)資產(chǎn)的賬面余額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，并將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類(lèi)“累計(jì)折舊”科目單位已經(jīng)計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計(jì)折舊”科目的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)折舊”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目如果單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“保障性住房”科目的內(nèi)容，且已經(jīng)計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，將余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）、保障性住房累計(jì)折舊的金額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”、“保障性住房累計(jì)折舊”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類(lèi)“在建工程”科目將原賬的科目余額（基建“并賬”后的金額，）中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目；將原賬科目余額中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的科目剩余余額轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目2.負(fù)債類(lèi)（1）直接轉(zhuǎn)入“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。（2）將原賬的科目余額分拆轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的剩余余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目2.負(fù)債類(lèi)（2）將原賬的科目余額分拆轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目“其他應(yīng)付款”科目一般將原賬科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。如果單位在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，將原賬科目余額中屬于受托代理負(fù)債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目（3）合并轉(zhuǎn)入將原賬的“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目余額，合并轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目3.凈資產(chǎn)類(lèi)（1）直接轉(zhuǎn)入“專(zhuān)用基金”科目將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專(zhuān)用基金”科目?！敖?jīng)營(yíng)結(jié)余”科目如果原賬科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時(shí)將余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目借方。（2）合并轉(zhuǎn)入將原賬“事業(yè)基金”、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額，合并轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。（3）“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目由于原賬科目年末無(wú)余額，這兩個(gè)科目無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目4.收入類(lèi)、支出類(lèi)由于原賬中這兩類(lèi)科目年末無(wú)余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。5.編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原賬戶(hù)余額及分拆原賬戶(hù)余額的依據(jù)作為原始憑證。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、在途物品將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、在途物品按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的入賬金額，分別借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“在途物品”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。2.公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房將2018年12月31日前未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的初始入賬成本，分別借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。對(duì)于登記新賬時(shí)首次確認(rèn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房，應(yīng)當(dāng)于2019年1月1日以后，按照其在登記新賬時(shí)確定的成本和剩余折舊（攤銷(xiāo)）年限計(jì)提折舊（攤銷(xiāo)）。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目3.受托代理資產(chǎn)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。4.盤(pán)盈資產(chǎn)將2018年12月31日前未入賬的盤(pán)盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的盤(pán)盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤(pán)盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額，貸記“累計(jì)盈余”科目。5.預(yù)計(jì)負(fù)債將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目6.應(yīng)付質(zhì)量保證金將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借：累計(jì)盈余貸：其他應(yīng)付款扣留期在1年以?xún)?nèi)（含1年）長(zhǎng)期應(yīng)付款扣留期超過(guò)1年。存在2018年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（三）對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備按照2018年12月31日無(wú)需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。2.按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額對(duì)按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計(jì)盈余”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（三）對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整3.確認(rèn)長(zhǎng)期債券投資期末應(yīng)收利息按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收利息，按照長(zhǎng)期債券投資的應(yīng)收利息金額，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目到期一次還本付息或“應(yīng)收利息”科目分期付息、到期還本，貸記“累計(jì)盈余”科目。4.補(bǔ)提折舊在原賬中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對(duì)尚未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。如果在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“保障性住房”科目?jī)?nèi)容的，應(yīng)當(dāng)比照前款規(guī)定補(bǔ)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷(xiāo)）、保障性住房折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊（攤銷(xiāo)）金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”、“保障性住房累計(jì)折舊”科目。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（三）對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整5.補(bǔ)提攤銷(xiāo)在原賬中尚未計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對(duì)前期尚未計(jì)提攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷(xiāo)，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。6.確認(rèn)長(zhǎng)期借款期末應(yīng)付利息按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息金額，對(duì)其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對(duì)其中費(fèi)用化的部分，借記“累計(jì)盈余”科目，按照全部長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長(zhǎng)期借款”科目到期一次還本付息或“應(yīng)付利息”科目分期付息、到期還本。對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。,三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（一）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額對(duì)原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算支出中已經(jīng)計(jì)入預(yù)算支出尚未支付財(cái)政資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入預(yù)算支出（如購(gòu)入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，登記新賬的“資金結(jié)存貨幣資金”科目借方。,三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額對(duì)原賬的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算支出中已經(jīng)計(jì)入預(yù)算支出尚未支付非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金尚未計(jì)入預(yù)算支出（如購(gòu)入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入中已經(jīng)收到非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金尚未計(jì)入預(yù)算收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng)計(jì)入預(yù)算收入尚未收到非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金（如應(yīng)收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存貨幣資金”科目借方。,三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（三）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額1.登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整（1）調(diào)整短期投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（2）調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響對(duì)原賬的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入預(yù)算收入的金額和沒(méi)有計(jì)入預(yù)算收入的金額。對(duì)發(fā)生時(shí)計(jì)入預(yù)算收入的金額，再區(qū)分計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)資金收入的金額和計(jì)入非專(zhuān)項(xiàng)資金收入的金額，按照計(jì)入非專(zhuān)項(xiàng)資金收入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。,三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（三）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整（3）調(diào)整預(yù)付賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響對(duì)原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中由財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（4）調(diào)整其他應(yīng)收款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項(xiàng)的金額（將來(lái)很可能列支）和非預(yù)付款項(xiàng)的金額，并對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。,三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（三）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整（5）調(diào)整存貨對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響對(duì)原賬的“存貨”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分購(gòu)入的存貨金額和非購(gòu)入的存貨金額。對(duì)購(gòu)入的存貨金額劃分出其中使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入的金額和使用非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（6）調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響對(duì)原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額和用非現(xiàn)金資產(chǎn)及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。,三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（三）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整（7）調(diào)整長(zhǎng)期債券投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響按照原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于債券投資的余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（8）調(diào)整短期借款、長(zhǎng)期借款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響按照原賬的“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目余額，借記“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。,三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（三）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整（9）調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響對(duì)原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入預(yù)算支出的金額和未計(jì)入預(yù)算支出的金額。將計(jì)入預(yù)算支出的金額劃分出財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，借記“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。（10）調(diào)整預(yù)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中預(yù)收非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金的金額，借記“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。,三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接,（四）“專(zhuān)用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額按照原賬“專(zhuān)用基金”科目余額中通過(guò)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記新賬的“專(zhuān)用結(jié)余”科目。（五）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額按照原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（六）“其他結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目由于這兩個(gè)科目