4.1城建稅練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題1.下列納稅人中應(yīng)繳納城建稅的是（ ）。A.印花稅的納稅人B.個(gè)人所得稅的納稅人C.車船使用稅的納稅人D.既交增值稅又交消費(fèi)稅的納稅人【答案】D【解析】本題考核點(diǎn)是哪些人繳納城建稅。增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人是城建稅的納稅人。2.某縣城一加工企業(yè)2009年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬元。A.22.56 B.25.6 C.28.2 D.35.2【答案】A【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額，城建稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同設(shè)置了三檔稅率，納稅人所在地為縣城的，稅率為5，而教育費(fèi)附加的稅率統(tǒng)一為3；本題的計(jì)稅依據(jù)是增值稅稅額280萬元和租金收入應(yīng)納的營業(yè)稅稅額4052萬元，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加（280萬元40萬元5）（53）22.56（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“兩稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按被扣繳納稅人所在地的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。4下列納稅人中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有( )。A. 消費(fèi)稅的納稅人 B.車船稅的納稅人 C. 契稅的納稅人D.個(gè)人所得稅的納稅人答案：A【解析】繳納消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。5.市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅2萬元，減免1萬元，補(bǔ)交上月未繳的增值稅0.5萬元，滯納金0.1萬元。該納稅人本月應(yīng)繳納城建稅( )萬元。A. 0.14 B. 0.182 C.0.105 D.0.154答案：C【解析】(2-1+0.5)7%=0.105(萬元)，納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。6.設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在市區(qū)的A企業(yè)的消費(fèi)稅，則下列處理正確的是( )。A.由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅B.由A企業(yè)按5%稅率回所在地繳納C.由B企業(yè)按7%稅率代征代扣城建稅D.由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅答案：A【解析】由受托方代征代扣“兩稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率；所以由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅。7.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品，按規(guī)定退回增值稅5萬元。則企業(yè)應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。A.1.2萬元 B.2.5萬元 C.4萬元 D.4.5萬元【答案】C解析：（30+50）5%=4（萬元）8.某市區(qū)一企業(yè)2009年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬元，消費(fèi)稅85萬元，營業(yè)稅13萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）元。A.95 550 B.124 579 C.71 050 D.122 829【答案】A【解析】6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=（36+85+13+505%）7%=95 550（元）9.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(地處農(nóng)村)3月份應(yīng)繳納增值稅6萬元，營業(yè)稅2萬元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。A.200 B.400 C.600 D.800答案：D【解析】該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)日應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（6+2）1%=0.08(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.海關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】B、C【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；海關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。2.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.流動(dòng)經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地C.流動(dòng)經(jīng)營無固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地D.代征代扣“兩稅”的單位和個(gè)人，為代征代扣地【答案】A、D【解析】對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納；流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“兩稅”在經(jīng)營地繳納。3.某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售汽車輪胎，取得的銷售收入應(yīng)納（）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.城建稅 D.教育費(fèi)附加【答案】A、B、C、D【解析】本題考核點(diǎn)是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人生產(chǎn)銷售汽車輪胎屬消費(fèi)稅的征收范圍，也屬增值稅的征收范圍，所以在征消費(fèi)稅、增值稅的同時(shí)，也應(yīng)征城建稅和教育費(fèi)附加。4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）。A.偷逃增值稅而被查補(bǔ)的稅款B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額【答案】A、C、D【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是“兩稅” 實(shí)納稅額，所以偷逃營業(yè)稅被查補(bǔ)的稅款應(yīng)作為城建稅計(jì)稅依據(jù)，出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅也應(yīng)該是計(jì)稅依據(jù)；而出口貨物免抵的增值稅稅額是指在出口環(huán)節(jié)免征和抵扣的稅額，這個(gè)免抵稅額是在計(jì)算中通過抵減國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅實(shí)現(xiàn)的，所以減少了國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅，應(yīng)在城建稅的計(jì)算中補(bǔ)算回來。滯納金不是稅額，是種處罰，因此不能作為計(jì)稅依據(jù)。5.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率B.由受托方代收、代扣“兩稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還【答案】A、C、D6.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的有( )。A.應(yīng)納“兩稅”稅額B.納稅人滯納“兩稅”而加收的滯納金C.納稅人偷逃“兩稅”被處的罰款D.納稅人偷逃“兩稅”被查補(bǔ)的稅款答案：A、D【解析】納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。7.城建稅稅率為地區(qū)差別比例稅率，其地區(qū)的確定可以有( )。A.納稅人所在地適用稅率B.繳納“兩稅”所在地適用稅率C.受托方代征代扣“兩稅”的，按委托方所在地適用稅率D.經(jīng)營地的適用稅率答案：A、B、D【解析】受托方代征代扣“兩稅”的，按受托方所在地適用稅率計(jì)征。8.城建稅適用的稅率有( )。A.7% B.5% C.3% D.1%答案：A、B、D【解析】納稅人所在地為市區(qū)的稅率7%，縣城鎮(zhèn)的5%，非市區(qū)、縣城鎮(zhèn)的1%。9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)繳納城建稅的有( )。A.外商投資企業(yè)B.外國企業(yè)C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口代征的增值稅、消費(fèi)稅D.繳納營業(yè)稅的交通運(yùn)輸企業(yè)答案：A、B、C【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。三、判斷1.城建稅的稅收減免規(guī)定有個(gè)別繳納城建稅有困難的，由稅務(wù)總局批準(zhǔn)給予減免。 (錯(cuò) )【解析】個(gè)別繳納城建稅有困難的，由縣(市)級(jí)人民政府審批，酌情給予減免稅照顧。2. 符合城市維護(hù)建設(shè)稅征稅規(guī)