財經法規(guī)第一章知識點總結

精選文庫第一章 總論考點總結表一、會計法律制度的構成層次制定機構包括內容法律地位會計法律全國人大及其常委會會計法（1）計法律制度中層次最高（2）制定其他會計法規(guī)的依據(jù)（3）指導會計工作的最高準則注冊會計師法中介行業(yè)第一部法律會計行政法規(guī)國務院企業(yè)財務會計報告條例總會計師條例低于會計法國家統(tǒng)一的會計制度部門規(guī)章財政部（部長令）財政部門實施會計監(jiān)督辦法會計從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會計準則基本準則低于會計法律和會計行政法規(guī)規(guī)范性文件財政部（文件形式）企業(yè)會計準則第l號存貨等38項具體準則及其應用指南小企業(yè)會計制度行政單位會計制度事業(yè)單位會計制度會計基礎工作規(guī)范會計檔案管理辦法等表二、會計工作的行政管理總原則統(tǒng)一領導，分級管理統(tǒng)一領導國務院財政部分級管理縣級以上地方人民政府財政部門財政部門會計行政管理職能制定準則并組織實施財政部門管理會計工作最基本的職能國務院財政部門制定并公布國務院有關部門制定并報批中國人民解放軍總后勤部制定并報備會計市場管理準入管理、運行管理、退出管理【注意】還包括出版市場、培訓市場、洋資格管理準入管理：會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務所的設立會計專業(yè)人才評價初、中、高級會計專業(yè)技術資格（含全國會計領軍人才）【注意】無注冊會計師也無總會計師對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇會計監(jiān)督檢查對會計信息質量的檢查對自我監(jiān)督的再監(jiān)督對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的檢查對社會監(jiān)督的再監(jiān)督對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門注冊會計師協(xié)會財政部中國會計學會同級財政部門地方會計學會表三、單位會計工作管理法定代表人國有企業(yè)的廠長（經理）公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經理）國家機關最高行政長官代表單位行使職權的負責人代表合伙企業(yè)的合伙人個人獨資企業(yè)的投資人單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項表四、會計核算的總體要求核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，以虛假的經濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為對會計資料的基本要求會計資料憑證、賬簿、報告、其他基本要求保證會計資料的真實性和完整性區(qū)別偽造與變造偽造會計資料是以虛假的經濟業(yè)務為前提的，即無中生有變造會計資料的手段是涂改、挖補會計電算化使用電子計算機進行會計核算，其軟件及生成的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定表五、會計核算的其他要求會計年度公歷1月1至12月31日記賬本位幣人民幣業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣會計處理方法會計處理方法一經確定，不得隨意變更會計記錄文字中文民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字表六、會計憑證會計核算的“原始依據(jù)”取得無論何種方式取得的原始憑證均需簽章審核不真實、不合法：有權不予接受，并向單位負責人報告不準確、不完整：予以退回，并要求經辦人員進行更正、補充更正（1）各項內容均不得涂改（2）記載內容有誤，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章（3）金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開（陷阱：單價、數(shù)量）保管經濟合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件應單獨登記保管保管期限：一般為15年（1）依據(jù)：經過審核的原始憑證及有關資料（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上（3）結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證（4）原始憑證分割單表七、會計賬簿設置賬簿種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿登記賬簿（1）依據(jù)：經過審核無誤的“會計憑證”（2）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任【注意】會計基礎中的規(guī)定無需會計機構負責人簽章賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符【注意1】會計基礎沒有賬表相符【注意2】用賬簿的記錄去核對表八、財務會計報告構成依據(jù)企業(yè)會計準則內容會計報表、會計報表附注、其他報表：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表【注意】財務情況說明書是企業(yè)財務會計報告的規(guī)定，而憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告編制依據(jù)：審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料向不同會計資料使用者提供，其編制依據(jù)應當一致提供應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章，設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體審計“須”經注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供表九、會計檔案包括內容（1）銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單屬于其他會計檔案（2）財務預算、計劃、制度等不屬于會計檔案管理部門財政部門和檔案行政管理部門管理要求會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并保管一年，期滿后，移交單位會計檔案管理機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管【注意】出納人員不得兼管會計檔案單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定由“會計機構負責人”批準提供查閱和復制保管期限分類：永久和定期定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年起算日期：會計年度終了后第一天銷毀程序單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告不得銷毀（1）保管期滿但未結清的債權債務原始憑證（2）涉及其他未了事項的原始憑證（3）正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案表十、三類會計監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督種類主 體對 象單位內部會計監(jiān)督會計機構和會計人員本單位經濟活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）各單位會計工作審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門有關單位會計資料社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務所（主要監(jiān)督人）委托單位經濟活動單位和個人檢舉違法行為表十一、三類會計監(jiān)督的其他考點單位內部會計監(jiān)督基本要求（1）記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確（4）對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確【注意】內部審計人員，不是會計人員會計機構和會計人員的職責（1）依法開展會計核算和監(jiān)督，對違法會計事項有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正（2）對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督【注意】對“度”的把握政府監(jiān)督監(jiān)督范圍（1）對單位依法設置會計賬簿的檢查（2）對單位會計資料真實性、完整性的檢查（3）對單位會計核算情況的檢查（4）對會計人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會計專業(yè)技術資格）（5）國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監(jiān)督檢查【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 社會監(jiān)督內外部審計的關系聯(lián)系二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，都關注內部控制的健全性和有效性區(qū)別目標、獨立性、職責和作用、接受審計的自愿程度、審計標準、審計時間事務所業(yè)務范圍審計業(yè)務（1）審計業(yè)務，出具審計報告（2）驗資業(yè)務，出具驗資報告會計咨詢、服務業(yè)務責任被審計單位接受注冊會計師審計，應當區(qū)分會計責任和審計責任，二者不得相互抵消和免除表十二、會計機構的設置設置原則依據(jù)：會計業(yè)務的需要影響因素：單位規(guī)模大小、經濟業(yè)務和財務收支繁簡、經營管理的要求負責人任職資格會計從業(yè)資格+專業(yè)技術資格“或”3年工作經歷回避制度適用范圍：國有機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人；會計機構負責人的直系親屬不得在本單位會計機構內擔任出納工作【注意】直系親屬不能擔任的是直接上級和直接下級直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內旁系血親、姻親表十三、代理記賬設立條件（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員（2）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格業(yè)務范圍（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算（從審核開始）（2）對外提供財務會計報告（經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）（3）向稅務機關提供稅務資料（4）委托人委托的其他會計業(yè)務【記憶提示】會計干嘛他干嘛但內外有別委托人的義務（1）填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證（2）配備專人（出納）負責日常貨幣資金收支保管（3）及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料（4）對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充代理記賬機構的義務守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、合理解釋法律責任委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務并不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任表十四、會計從業(yè)資格（新規(guī)定）從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證書于2013年7月1日起施行的新會計從業(yè)資格管理辦法取得方式一般情況：考試取得（新辦法：執(zhí)行無紙化考試，題庫由財政部統(tǒng)一組織建設，取消了免試）特殊情況：申請取得（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師或者從事會計工作滿20年，且年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的（2）取得注冊會計師證書，目前尚在從事會計工作報名條件沒有學歷和工作經歷的要求（1）2年內不得參加會計從業(yè)資格考試：考試舞弊（2）5年內不得重新取得會計從業(yè)資格證書：被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員（3）終身不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書：因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員執(zhí)行信息化管理調轉登記省內調轉：只需辦理調入手續(xù)跨省調轉：需先辦理調出手續(xù)，并自辦理調取調出手續(xù)之日起3個月內辦理調入手續(xù)【注意】跨省調轉提供的資料多一個調轉登記表換證6年檢查可以撤銷：行政機關錯誤應當撤銷：行政管理相對人錯誤應當注銷：持證人員死亡或喪失行為能力；會計從業(yè)資格被依法吊銷的對象所有持有會計從業(yè)資格證書的人員特點針對性、適應性、靈活性學分每年不少于24學分表十五、會計從業(yè)資格（老規(guī)定）免試條件具備國家教育行政主管部門認可的中專以上會計類專業(yè)學歷的，自畢業(yè)之日起2年內，免試會計基礎、初級會計電算化會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學證書管理上崗注冊自從事會計工作之日起90日內辦理離崗備案離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案調轉登記調轉工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開之日或辦理調出手續(xù)之日起90日內辦理調轉登記變更登記持證人員學歷學位、會計專業(yè)技術職務資格發(fā)生變更，應辦理變更登記繼續(xù)教育學時要求每年不少于24小時表十六、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格（司機和駕照）會計專業(yè)職務高級職務高級會計師中級職務會計師初級職務助理會計師、會計員【注意】沒有注冊會計師、也沒有總會計師會計專業(yè)技術資格初級資格會計從業(yè)資格+高中以上學歷中級資格會計從業(yè)資格+專5、本4、雙學士學位2、研究生1、博士0高級資格考試（合格成績三年有效）+評審表十七、會計工作崗位設置原則可以一人一崗、一人多崗、一崗多人出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產卡片等財產物資明細賬具體崗位（1）財產物資的收發(fā)、增減“核算”崗位（2）會計機構“內部”會計檔案管理崗位不屬于會計崗位（1）檔案管理部門人員管理會計檔案人員（2）收費員、收款員、收銀員（3）審計人員表十八、會計人員工作交接交接范圍會計人員調動工作、離職臨時離職或其他原因暫時不能工作且需要接替臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交會計資料的真實性、完整性承擔法律責任未辦清工作交接手續(xù)，不得調動或者離職辦理規(guī)定現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數(shù)據(jù)在計算機上進行實際操作，確認有關數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人負責監(jiān)交會計機構負責人辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份責任原移交人員，應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責表十九、法律責任的形式行政處罰法：警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他會計法：通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書【注意】責令限期改正屬于行政命令僅限于國家工作人員管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅除出境表二十、十項違法會計行為及應承