銀行會計科目與賬戶ppt課件.ppt

第三章會計科目與賬戶,第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計賬戶,第一節(jié)會計科目,會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。也就是對各項資產(chǎn)負債及所有者權益分類后所賦予的名稱。,會計科目概念,一、設置會計科目的意義,會計科目的設置，為全面、系統(tǒng)、分類地核算經(jīng)濟業(yè)務提供了條件。會計科目是組織核算的依據(jù)。會計科目是加強企業(yè)管理的手段。,二、會計科目的設置原則,1、全面系統(tǒng)地反映會計核算對象。2、符合企業(yè)經(jīng)濟活動和業(yè)務規(guī)模相適應。3、符合經(jīng)濟管理的要求。4、貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結合的原則。,三、會計科目的分類,（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類,資產(chǎn)類,負債類,所有者權益類,成本類,損益類,（二）按所提供信息的詳細程度及隸屬關系分類,總分類科目,明細分類科目,也稱一級科目，是指對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的會計科目，是進行總分類核算的依據(jù)。,（二）按所提供信息的詳細程度及隸屬關系分類,總分類科目,明細分類科目,指在一級科目的基礎上，對一級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行較詳細分類的會計科目?？蛇M一步分為二級明細科目和三級明細科目,總分類帳與明細分類帳的實際應用,庫存商品,白酒,貴州茅臺,啤酒,五糧液,汾酒,杜康,青島啤酒,燕京啤酒,一級科目,二級科目,三級科目,第二節(jié)會計賬戶,一、賬戶的意義和作用1、什么叫賬戶？賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載經(jīng)濟業(yè)務引起的各會計要素增減變動及結果的一種手段。,2、會計科目和賬戶的關系,聯(lián)系：會計科目是設置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用，兩者都是對會計要素具體內(nèi)容所作的分類，而且反映經(jīng)濟內(nèi)容的口徑一致。,區(qū)別：,會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容的分類，本身沒有結構，只是分類的名稱。而賬戶除了名稱外，還有一定的格式和結構，以連續(xù)系統(tǒng)地反映會計要素具體內(nèi)容的增減變動及結果。,3.設置賬戶的作用,通過賬戶記錄，可以反映每筆和每類經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金數(shù)量上的增減變化，計算資金的取得、使用、耗費、收回和分配。通過賬戶，可以有效地儲存會計信息。,二、賬戶的設置,設置賬戶是會計核算的一種專門方法。賬戶的開設應與會計科目的設置相適應，一般采用分級設置的辦法，分為總分類賬戶的設置和明細分類賬戶的設置。,三、賬戶的結構,記賬方法不同，或賬戶的性質不同，賬戶的結構也不完全相同。但是，不管采用何種記賬方法，也不論是何種性質的賬戶，其基本結構是相同的，即在賬戶中如何反映會計對象具體內(nèi)容的增加、減少和余額。,賬戶的基本結構（續(xù)）,在實際工作中，賬戶的格式設計一般包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱（即會計科目）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期憑證號數(shù)摘要增加額、減少額和余額,在教學實踐和教科書中：,賬戶名稱,左方,右方,期初余額,本期減少額,本期增加額,期末余額,增加額、減少額和余額的關系,期末余額=期初余額+本期增加額合計數(shù)-本期減少額合計數(shù),四、帳戶的分類,按會計要素,資產(chǎn)類負債類所有者權益類收益類成本費用類,四、帳戶的分類,按會計要素,按提供指標的詳細程度,總分類賬明細分類賬,四、帳戶的分類,按會計要素,按提供指標的詳細程度,按提供資料編制的報表,資產(chǎn)負債表賬戶利潤表賬戶,四、帳戶的分類,按會計要素,按提供指標的詳細程度,按提供資料編制的報表,按會計主體,表內(nèi)賬戶表外賬戶,四、帳戶的分類,按會計要素,按提供指標的詳細程度,按提供資料編制的報表,按會計主體,按期末余額,實賬戶虛賬戶,四、帳戶的分類,按會計要素,按提供指標的詳