xx會計師事務(wù)所風險控制與測試底稿.doc

江蘇XX會計師事務(wù)所 審計計劃階段第一部分審 計 計 劃 階 段第 12 頁 經(jīng)測試，銷售與收款環(huán)節(jié)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行，重大錯報風險較小風險調(diào)查與評估客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人： XX索引號：B-1會計期間：2007年度 日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29銷售與收款循環(huán)控制測試工作底稿一、針對的相關(guān)控制銷售合同的簽訂，回款的控制二、測試目標控制的有效性三、該項控制重大錯報風險評估結(jié)果較小四、界定總體及抽樣單元2007年連云港久和國際新城所有新簽銷售合同及其回款五、審計抽樣的考慮按80抽取查閱六：實施審計程序 該項目正在進行，一期及二期工程已完工，三期及四期在建，行政部、財務(wù)部。市場部、預算部等部門完善，故主要采取詢問，觀察及檢查審計程序，即詢問相關(guān)部門的經(jīng)理，了解企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制，同時取得銷售窗口表，索取銷售合同，檢查收款情況，進行控制測試。七：測試結(jié)果及結(jié)論風險調(diào)查與評估客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人： XX索引號：B-2會計期間：2007年度 日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29采購與付款循環(huán)控制測試工作底稿一、針對的相關(guān)控制合同的審批，付款的審批二、測試目標控制的有效性三、該項控制重大錯報風險評估結(jié)果較小四、界定總體及抽樣單元2007年工程招標情況，工程合同簽定情況，2007年工程付款情況五、審計抽樣的考慮抽樣80的2007年工程合同六：實施審計程序 對80付款審批手續(xù)進行測試，對80的工程招標合同進行測試七：測試結(jié)果及結(jié)論經(jīng)測試，合同付款及內(nèi)部牽制手續(xù)完備，采購與付款環(huán)節(jié)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行，重大錯報風險較小風險調(diào)查與評估客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人： XX索引號：B-3會計期間：2007年度 日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：曾鳳霞日 期：2007-12-29職工薪酬控制測試工作底稿一、針對的相關(guān)控制員工聘用與離職，工資計算和記錄，工資支付二、測試目標控制的有效性三、該項控制重大錯報風險評估結(jié)果較小四、界定總體及抽樣單元2007年職工薪酬五、審計抽樣的考慮1、樣本規(guī)模：12個月2、選取樣本方法：隨機六：實施審計程序 通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程七：測試結(jié)果及結(jié)論經(jīng)測試，職工薪酬支付手續(xù)完備，相關(guān)的制度設(shè)計較好，控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行，重大錯報風險較小風險調(diào)查與評估客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人： XX索引號：B-4會計期間：2007年度 日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29融資控制測試工作底稿一、針對的相關(guān)控制融資的審批與執(zhí)行二、測試目標控制的有效性三、該項控制重大錯報風險評估結(jié)果已取得融資管理制度，預算管理制度等相關(guān)資料，該公司的對銀行的融資運作均由本公司掌控，故該項控制重大錯報風險較小。四、界定總體及抽樣單元2007年全部貸款合同及進款記錄五、審計抽樣的考慮1、樣本規(guī)模：2007年全部貸款2、預計誤差率：無3、選取樣本方法：整體檢查4、界定誤差構(gòu)成條件：六：實施審計程序 通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程七：測試結(jié)果及結(jié)論經(jīng)測試，籌資手續(xù)完備，相關(guān)的制度設(shè)計較好，控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行，重大錯報風險較小風險調(diào)查與評估客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人： XX索引號：B-5會計期間：2007年度 日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29投資控制測試工作底稿一、針對的相關(guān)控制固定資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、盤點、報廢控制二、測試目標控制的有效性三、該項控制重大錯報風險評估結(jié)果該公司對固定資產(chǎn)建立了相關(guān)管理制度，制度設(shè)計較合理，重大錯報風險較小。四、界定總體及抽樣單元2007年賬面固定資產(chǎn)及新增、新減固定資產(chǎn)五、審計抽樣的考慮重點檢查新增、新減固定資產(chǎn)六：實施審計程序 詢問，觀察，檢查， 七：測試結(jié)果及結(jié)論固定資產(chǎn)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行，重大錯報風險較小。江蘇XX會計師事務(wù)所 審計計劃階段江蘇XX會計師事務(wù)所客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人：XX索引號：B-6會計期間：2007年度日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29控制測試評價(匯總)對擬信賴的內(nèi)部控制評價匯總?cè)缦拢嚎刂泼枋錾婕暗闹匾獛艋蛄袌髮崿F(xiàn)的認定評價控制的設(shè)計評價控制的運行完整性存在/發(fā)生準確性截止計價/分攤權(quán)利/義務(wù)分類/可理解性執(zhí)行審計程序的結(jié)果索引號審計程序的性質(zhì)和范圍測試結(jié)果執(zhí)行人及日期索引號銷售與收款循環(huán)銷售收入應(yīng)收帳款較合理控制測試,全年有效XX采購與付款循環(huán)預付帳款應(yīng)付帳款開發(fā)成本較合理控制測試全年有效XX職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付福利費管理費用等較合理控制測試全年有效XX融資長期借款銀行存款較合理控制測試全年有效XX投資（包括股權(quán)、債權(quán)投資及固定資產(chǎn)投資）固定資產(chǎn)較合理控制測試全年有效XX江蘇XX會計師事務(wù)所 審計計劃階段江蘇XX會計師事務(wù)所客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人：XX索引號B-7會計期間：2007年度日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29了解被審計單位及其環(huán)境目的：了解被審計單位的行業(yè)、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部環(huán)境，整體判斷被審計單位經(jīng)營活動對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）行業(yè)狀況，主要包括：1、所在行業(yè)的市場供求與競爭；2、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；3、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；4、能源供應(yīng)與成本；5、行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。了解情況該公司屬于房地產(chǎn)行業(yè)，目前應(yīng)屬高利潤行業(yè)，也是市場重點監(jiān)控行業(yè)，由于今年國家出臺貨幣從緊政策，故資金的壓力是該行業(yè)面臨的最大問題。（二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：1、適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例；2、對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；3、對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；4、與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。了解情況 該公司執(zhí)行的依舊是企業(yè)會計準則和行業(yè)會計制度，具體見會計政策調(diào)查表（三）其他外部因素，主要包括：1、宏觀經(jīng)濟的景氣度；2、利率和資金供求狀況；3、通貨膨脹水平及幣值變動；4、國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。了解情況 2007年我國將采取從緊的貨幣政策，并對居民的第二套房貸實行高利率政策，這些都對房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生一定的影響。江蘇XX會計師事務(wù)所客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人：XX索引號：B-8會計期間：2007年度日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29了解被審計單位及其環(huán)境目的：了解被審計單位的性質(zhì)、治理和組織結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營活動，以從被審計單位主體及經(jīng)營活動來判斷對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響二、被審計單位概況（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當計量和確認；還需要對其控股母公司（股東）的情況作進一 步的了解）了解情況：集團最終所有權(quán)為曹興斌及其家族所有，關(guān)聯(lián)方及其交易已提供，具體見企業(yè)聲明書（二）治理結(jié)構(gòu)（考慮治理層是否能夠在獨立于管理層的情況下對被審計單位事務(wù)（包括財務(wù)報告）做出客觀判斷）了解情況：財務(wù)報告出具最終由管理層決定 （三）組織結(jié)構(gòu)（考慮復雜組織結(jié)構(gòu)可能導致的重大錯報風險，包括財務(wù)報表合并、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等問題）了解情況：組織結(jié)構(gòu)圖已提供（四）經(jīng)營活動（主要包括主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)、與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息、業(yè)務(wù)的開展情況、聯(lián)盟合營與外包情況等）了解情況：該項目正在進行，一期及二期工程已完工，三期及四期在建，行政部、財務(wù)部。市場部、預算部等部門完善。（五）投資活動（主要包括近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況，證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置，資本性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計劃發(fā)生的變動，不納入合并范圍的投資）了解情況： 2007年主要增加了固定資產(chǎn)投資（六）籌資活動（主要包括債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔保情況及表外融資、固定資產(chǎn)的租賃、關(guān)聯(lián)方融資、實際受益股東、衍生金融工具的運用）了解情況：主要通過銀行抵押擔保貸款。 江蘇XX會計師事務(wù)所客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人：XX索引號：B-9會計期間：2007年度日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29了解被審計單位及其環(huán)境目的：了解被審計單位的會計政策及變化，評價其對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響三、被審計單位對會計政策的選擇和運用（一）重要項目的會計政策和行業(yè)慣例了解情況具體見會計政策調(diào)查表（二）重大和異常交易的會計處理方法了解情況無（三）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響（應(yīng)當關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策， 為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響）了解情況不適用（四）會計政策的變更（應(yīng)當考慮會計政策變更的原因及其適當性、是否得到恰當披露）了解情況無（五）被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度了解情況未使用第 18 頁 江蘇XX會計師事務(wù)所客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人：XX索引號：B-10會計期間：2007年度日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29了解被審計單位及其環(huán)境目的：了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險，評價其對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響四、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險（一）行業(yè)發(fā)展，及其可能導致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風險；以房地產(chǎn)為主導（二）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導致的被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險無（三）業(yè)務(wù)擴張，及其可能導致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風險未見業(yè)務(wù)擴張（四）新頒布的會計法規(guī)，及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風險；未使用（五）監(jiān)管要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加等風險外部對企業(yè)償債能力的監(jiān)管加大（六）本期及未來的融資條件，及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險；目前久和國際新城正在開發(fā)34期工程，可抵押資產(chǎn)較少，銀行貸款壓力較大（七）信息技術(shù)的運用，及其可能導致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風險已使用用友軟件，明源成本軟件，工程預算軟件 江蘇XX會計師事務(wù)所客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人：XX索引號：B-11會計期間：2007年度日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29審計風險初步評價表目的：根據(jù)對被審計單位環(huán)境及內(nèi)部控制等方面的了解和評價，確定審計風險內(nèi)容說明風險評價備注行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素該公司屬于房地產(chǎn)行業(yè)，目前應(yīng)屬高利潤行業(yè)，也是市場重點監(jiān)控行業(yè)，由于今年國家出臺貨幣從緊政策，故資金的壓力是該行業(yè)面臨的最大問題 中等被審計單位的性質(zhì)有限責任公司 較小被審計單位對會計政策的選擇和運用該公司執(zhí)行的依舊是企業(yè)會計準則和行業(yè)會計制度 較小被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險以房地產(chǎn)為主導 中等被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價目前無新開發(fā)項目 較大內(nèi)部控制的評價結(jié)果該公司已經(jīng)建立了按本行業(yè)管理流程進行內(nèi)部控制和財務(wù)、資產(chǎn)等各項管理的管理制度，包括預算管理制度、財務(wù)報告管理制度、融資管理制度、資金管理制度、報銷審批管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、會計人員管理辦法以及費用管理辦法等一系列規(guī)范性文件。 較小獨立性評價具有獨立性 較小以前審計情況審計調(diào)查以前為江蘇岳華會計師事務(wù)所審計，（現(xiàn)更名為XX），審計人員未發(fā)生較大變化 較小事務(wù)所人員安排XX，喬冰，臧為寶，蘭嵐江蘇XX會計師事務(wù)所客戶名稱：XX投資發(fā)展有限公司編制人：XX索引號：B-12會計期間：2007年度日 期：2007-12-29業(yè)務(wù)性質(zhì)：年報審計復核人：XX日 期：2007-12-29了解內(nèi)部控制及評價目的：了解被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境及制度的適當性及有效執(zhí)行，以評價其對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響一、控制環(huán)境 了解治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，包括：管理層對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)職權(quán)與責任的分配、人力資源政策與實務(wù)。了解情況：該公司已經(jīng)建立了按本行業(yè)管理流程進行內(nèi)部控制和財務(wù)、資產(chǎn)等各項管理的管理制度，包括預算管理制度、財務(wù)報告管理制度、融資管理制度、資金管理制度、報銷審批管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、工程招標管理流程，會計人員管理辦法以及費用管理辦法等一系列規(guī)范性文件。管理層對資金的安全性，內(nèi)部各部牽制等管理較為嚴格。二、被審計單位的風險評估過程 了解管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風險，如何評估該風險的重要性和發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險，并向管理層詢問已識別出的經(jīng)營風險。了解情況：管理層能夠配合詢問，管理層對內(nèi)部資金的安全性較為重視，并制定了較多的內(nèi)部管理制度，但由于公司資金緊缺，本年度有較大數(shù)額的銀行貸款，負債經(jīng)營度較深，構(gòu)成了企業(yè)較大的資金營運風險三、信息系統(tǒng)與溝通 了解用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況以及對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄體系，信息的傳遞和稽核手段。了解情況用友軟件，明源成本軟件，工程預算軟件自2005年公司成立始啟用至今。四、控制活動按各種業(yè)務(wù)控制循環(huán)，了解與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動了解情況在業(yè)務(wù)控制循環(huán)，了解與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等方面均能較好執(zhí)行五、對控制的監(jiān)督 了解及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施，包括：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、內(nèi)審機構(gòu)及人員的設(shè)置及運行、法律顧問對合同條約的復核等監(jiān)控措施。了解情況公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制由會計編制，已設(shè)內(nèi)審機構(gòu)，并配備相關(guān)人員，合同的簽訂及付款均在控制程序內(nèi)六、對控制的評價該公司在銷售與收款，采購與付款，固定資產(chǎn)循環(huán)，人事與薪酬方面基本能按控制制度有效執(zhí)行；但公司資金緊缺，其中重要的原因之一為：公司資金很大一部分被關(guān)聯(lián)企業(yè)占用，而資金的調(diào)撥由集團管理層決定，因此對資金運用的控制，公