康偉集團有限公司固定資產(chǎn)管理辦法.doc

會計制度設(shè)計山西經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院財會系公司固定資產(chǎn)管理制度設(shè)計模擬委托單位： 山西沁源縣康偉限公司 模擬委托單位負(fù)責(zé)人：委托時間：2012.3.1設(shè)計單位：山西經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院技術(shù)顧問（指導(dǎo)老師）：田旺林老師設(shè)計人所在專業(yè)和班級：山西經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院財會系10級注會四班設(shè)計人工（學(xué)）號：201031214設(shè)計人姓名：張睿 復(fù)核人：董丁丁設(shè)計完成時間：2012-5-18第一部分 選題與立項選擇沁源縣康偉有限公司 ，是因為暑假假期在此公司有過一段實習(xí)經(jīng)歷，而且是我們家鄉(xiāng)的大型企業(yè)，我對這個企業(yè)相對比較了解。在工作中，我發(fā)現(xiàn)原有的會計制度缺乏對會計政策包括會計確認(rèn)、計量、報告方法的規(guī)范，尤其是對于一些涉及企業(yè)會計政策和會計方法選擇的重要問題，在將這些問題傳達給公司的負(fù)責(zé)人之后，他們讓我?guī)兔υO(shè)計了這一制度。另外只所以設(shè)計選擇固定資產(chǎn)管理制度，是因為隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也逐漸發(fā)生變化，其管理難度也越來越大，固定資產(chǎn)已成為公司管理中不可或缺的一部分如何優(yōu)化企業(yè)設(shè)備、資產(chǎn)的日常管理也就成為了一個大眾化的課題。如何更好的提高生產(chǎn)效率，相關(guān)的企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的研發(fā)在社會中越來越受到重到重視。在本公司的制度中我發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)過去在對固定資產(chǎn)管理方式上追求大而全、小而全，片面強調(diào)投資，拼企業(yè)資源，對固定資產(chǎn)核算延用傳統(tǒng)的手工核算方式，管理手段落后，導(dǎo)致投資與運營脫節(jié)，忽視了對企業(yè)存量資產(chǎn)的強化管理，更缺乏強有力的盤活手段。一方面企業(yè)存量資產(chǎn)與日俱增，另一方面又存在資產(chǎn)閑置和不足并存的狀況，造成投資短缺和存量資產(chǎn)的固化，出現(xiàn)了成本壓力大、資源浪費、利潤逐年降低等現(xiàn)象。而要解決這些問題就必須以良好的固定資產(chǎn)管理制度為基礎(chǔ)。第二部分 設(shè)計內(nèi)容沁源縣康偉集團有限公司固定資產(chǎn)管理制度 20125第一章 總則第一條： 為加強固定資產(chǎn)管理，及時準(zhǔn)確核算企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值，監(jiān)督并促進各項固定資產(chǎn)的保管和合理使用，使其處于完好狀態(tài)，充分發(fā)揮其使用效能，特制定本辦法。第二條：固定資產(chǎn)概念及其標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年以上的，單位價值在2000元以上的，并且在使用過程中保持原有物資形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備（包括通訊、音響、電視、錄像）以及儀器、儀表、工具器具等。第三條：固定資產(chǎn)的分類及折舊第一款：固定資產(chǎn)的分類（1）經(jīng)營用固定資產(chǎn)：包括用于經(jīng)營方面的倉庫、機器、車輛、房屋、設(shè)備及管理用具。（2）非經(jīng)營用固定資產(chǎn)：包括宿舍、食堂、醫(yī)務(wù)室等。第二款:固定資產(chǎn)的折舊（1）固定資產(chǎn)的折舊辦法：采用直線法。（2）固定資產(chǎn)的折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的原價、估計殘值和使用年限計算確定。（A）估計殘值：按固定資產(chǎn)原價的5%計算。（B）使用年限：房屋及建筑物：20年機械設(shè)備：10年電子設(shè)備：5年運輸設(shè)備：5年其他：5年第三款：折舊的計提原則：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，從下月起停止計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊。第四條：固定資產(chǎn)實物實行分級歸口管理，辦公室負(fù)責(zé)機動車輛、手機及辦公設(shè)備等管理，其他由集團生產(chǎn)部管理；固定資產(chǎn)價值管理的歸口部門為集團及各公司財務(wù)部。使用單位設(shè)財產(chǎn)管理員。第二章 固定資產(chǎn)實物管理組織形式第五條：生產(chǎn)部固定資產(chǎn)管理崗負(fù)責(zé)組建集團公司固定資產(chǎn)實物管理體系，設(shè)置各級固定資產(chǎn)管理崗，把集團公司及各公司的固定資產(chǎn)統(tǒng)轄在各固定資產(chǎn)管理崗內(nèi)。根據(jù)集團公司固定資產(chǎn)管理辦法進行固定資產(chǎn)的管理工作。第六條：根據(jù)集團公司機制和機構(gòu)設(shè)置的情況及固定資產(chǎn)的分布情況進行固定資產(chǎn)管理崗的設(shè)置。第三章 各級固定資產(chǎn)管理崗職責(zé)第七條：生產(chǎn)部固定資產(chǎn)管理崗職責(zé)第一款:負(fù)責(zé)建立健全集團公司固定資產(chǎn)管理體系，組織開展固定資產(chǎn)管理工作并逐步完善各級職能。第二款：指導(dǎo)各職能部門加強固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)的管理，特別是固定資產(chǎn)的變動管理，確保帳、卡、物相符。第三款：定期匯總各類固定資產(chǎn)管理報表，召集、主持固定資產(chǎn)管理例會。定期向集團領(lǐng)導(dǎo)匯報工作。第四款：參與新增固定資產(chǎn)的驗收和移交工作。會同財務(wù)部組織固定資產(chǎn)年終盤點（各制糖公司盤點時間為榨季結(jié)束后），對盤點盈虧進行審核、上報和帳務(wù)清理。第八條：固定資產(chǎn)兼職管理崗職責(zé)第一款:認(rèn)真執(zhí)行集團公司固定資產(chǎn)管理辦法及有關(guān)規(guī)定，做好本部門及下屬部門的固定資產(chǎn)的管理工作。第二款：根據(jù)本部門的實際情況，制定本部門的固定資產(chǎn)管理細(xì)則，報集團公司固定資產(chǎn)實物管理部門（生產(chǎn)部）和價值管理部門（財務(wù)部門）審批備案。第三款：參加定期召集的固定資產(chǎn)管理例會，及時反饋固定資產(chǎn)管理工作中的有關(guān)信息，交流工作經(jīng)驗，解決日常管理工作中的問題并執(zhí)行例會決議。第四款：根據(jù)管理制度要求，做好本部門新增資產(chǎn)的建帳、立卡及固定資產(chǎn)變更等日常管理，保證帳、卡、物相符。第五款：按時上報各類管理報表，及時清理帳目，隨時接受抽查。第六款：每年進行固定資產(chǎn)年終盤點清理工作，核對帳、物呈報盤點報表。第四章 固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理包括資產(chǎn)卡片、資產(chǎn)臺帳、資產(chǎn)檔案。第九條：資產(chǎn)卡片資產(chǎn)卡片是資產(chǎn)的憑證，在驗收時產(chǎn)生，一式二份，分別保存在相應(yīng)的資產(chǎn)管理崗和相應(yīng)的財務(wù)部門。資產(chǎn)變動時，資產(chǎn)卡片應(yīng)隨資產(chǎn)進行移動。第十條：資產(chǎn)臺帳資產(chǎn)臺帳是反映企業(yè)各種類型資產(chǎn)擁有量、分布情況的主要記錄。按本辦法第五章規(guī)定的資產(chǎn)編號原則進行統(tǒng)一編號后的資產(chǎn)匯總為集團公司固定資產(chǎn)管理臺帳。各固定資產(chǎn)管理崗必須設(shè)有管理崗的資產(chǎn)臺帳，并保證帳、卡、物相符。第十一條：固定資產(chǎn)的檔案管理固定資產(chǎn)檔案分技術(shù)檔案和產(chǎn)權(quán)檔案，資產(chǎn)的檔案管理執(zhí)行集團公司檔案管理的有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)檔案的收集內(nèi)容規(guī)定如下：第一款:各公司外購生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備必須在設(shè)備開箱時由各公司的生產(chǎn)部（或辦公室）和固定資產(chǎn)管理員參加，取出隨機設(shè)備資料建立設(shè)備檔案；自制的設(shè)備必須由以上部門將有關(guān)資料收集歸檔。第二款：由各級生產(chǎn)部實施的基建工程，包括土建工程和設(shè)備工程、消防工程、冷氣工程、電氣工程、污凈水工程等必須在工程驗收時同時驗收竣工資料，建立工程檔案。第三款：購買非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)時，隨機資料，由使用單位交本固定資產(chǎn)管理崗建檔保管。凡購買行政用房和生活用房的經(jīng)辦部門，都必須將購買合同原件和產(chǎn)權(quán)證交集團公司辦公室檔案室保管。第四款：固定資產(chǎn)在價值管理過程中形成的檔案材料（包括資產(chǎn)價值的計算、變動的核算、憑證審核、帳務(wù)處理等）由集團公司財務(wù)部及相應(yīng)的財務(wù)部門保管三年后移交檔案室。第五章 固定資產(chǎn)編號規(guī)則第十二條：固定資產(chǎn)必須進行統(tǒng)一編號，每一件固定資產(chǎn)一個編號，不能重復(fù)，編號由集團公司固定資產(chǎn)實物歸口管理部門（生產(chǎn)部）制定。第六章 各級固定資產(chǎn)管理崗職責(zé)集團公司固定資產(chǎn)價值管理包括：固定資產(chǎn)計價、固定資產(chǎn)增減變動的審批及核算規(guī)定、固定資產(chǎn)維修與技術(shù)改造的審批及核算規(guī)定、固定資產(chǎn)清查。第十三條：固定資產(chǎn)計價規(guī)定第一款：投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以投資時各方協(xié)商并經(jīng)董事會確定的價值經(jīng)會計師事務(wù)所審核認(rèn)定后為原價。第二款：購進的房屋以購房價（含裝修款）及附著設(shè)施（包括煤氣管道、通訊線路、水電及消防系統(tǒng)等）的成本作為原價。第三款：購進的設(shè)備以設(shè)備價加運輸費、裝卸費、保險費等費用和應(yīng)繳納的稅金和安裝費作為原價。第四款：自建、自制的固定資產(chǎn)以制造、建造過程的實際支出（含應(yīng)資本化的利息支出）作為原價。第五款：進口設(shè)備以購進價（到岸價）、加進口關(guān)稅、增值稅及相應(yīng)的匯兌損益、運費和安裝費作為原價。第六款：技術(shù)改造、改建擴建而增加價值的固定資產(chǎn)以實際發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價。第七款：盤盈的固定資產(chǎn)，以重置成本為原價，并按新舊程度估計固定資產(chǎn)累計折舊。第十四條：新增固定資產(chǎn)的管理第一款：公司購置固定資產(chǎn)必須由相關(guān)購置部門提交財務(wù)審批表，按規(guī)定要求審批后，方可請款購置，購置屬于基建項目內(nèi)容的單項固定資產(chǎn)，只有當(dāng)實際價款超出預(yù)算金額10%以上時，才需提交審批表。第二款：請購部門經(jīng)辦人應(yīng)如實填寫財務(wù)審批表，說明購置固定資產(chǎn)的理由及擬購固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、產(chǎn)地、用途、數(shù)量、金額和擬購時間。如購置生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，還應(yīng)說明購置固定資產(chǎn)對生產(chǎn)效率和新增效益的提高程度。審批表經(jīng)部門經(jīng)理簽署意見后按規(guī)定程序呈批。第三款：購置固定資產(chǎn)的審批程序依次為：請購部門經(jīng)理簽署意見主管固定資產(chǎn)實物管理部門審核（批）集團財務(wù)部出具付款意見集團領(lǐng)導(dǎo)審批。呈批必須按程序逐級進行，各級審批部門必須嚴(yán)格把關(guān)，超越其審批權(quán)限的必須簽署審核意見。如不同意購置須說明原因。如果某一級審批不同意購置，呈批者方可越級報批；如果兩級審批均不同意購置，呈批者不得再越級報批。無論哪一審批級審批，均應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理出具付款意見，未經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理出具付款意見的，財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。第十五條:轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)的管理第一款：集團各職能部門轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)必須由經(jīng)辦部門填寫“財務(wù)審批表”詳細(xì)說明轉(zhuǎn)讓的理由、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)名稱、編號、帳面價值、累計折舊、預(yù)計轉(zhuǎn)讓費用及轉(zhuǎn)讓盈利（或虧損）等。由生產(chǎn)部簽署意見，報送集團領(lǐng)導(dǎo)審批。第二款：固定資產(chǎn)在集團公司職能部門之間和公司不同管理崗之間的調(diào)動稱轉(zhuǎn)移，必須辦理固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)。第三款：固定資產(chǎn)在各管理崗內(nèi)部調(diào)動，不需要辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)，但必須向生產(chǎn)部報月度變更報表。第十六條：固定資產(chǎn)的維修管理第一款:固定資產(chǎn)維修的審批（1）固定資產(chǎn)技術(shù)改造及符合下列條件的固定資產(chǎn)維修，必須提交財務(wù)審批表，審批同意后，方可維修或技改。（2）經(jīng)辦人應(yīng)在審批表中詳細(xì)說明維修的理由、費用預(yù)算，維修后的效益（率）的提高程度。（3）修理費用預(yù)算報生產(chǎn)部或辦公室審批，財務(wù)審核，報集團領(lǐng)導(dǎo)審批。第二款：核算規(guī)定固定資產(chǎn)維修，一般原則上事先預(yù)提修理費，計入當(dāng)期費用。第十七條：出租固定資產(chǎn)的管理第一款:出租固定資產(chǎn)的審批（1）凡屬集團公司產(chǎn)權(quán)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)均實行有償使用。各管理部門及屬下公司自行負(fù)責(zé)其使用固定資產(chǎn)的折舊費和維修費。其他關(guān)聯(lián)企業(yè)使用集團公司固定資產(chǎn)，須提交租賃申請報告，經(jīng)集團公司生產(chǎn)部或辦公室審核及集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可簽定租賃合同。（2）各公司出租屬于集團公司產(chǎn)權(quán)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)必須由現(xiàn)使用單位提出租賃申請，經(jīng)集團公司生產(chǎn)部或辦公室審核并送集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，授權(quán)子公司總經(jīng)理簽定財產(chǎn)租賃合同。（3）集團公司本部對外出租非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)及由辦公室管理的專項固定資產(chǎn)，由辦公室提出租賃申請，送集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，授權(quán)辦公室主任簽署租賃合同。（4）租賃合同必須按有關(guān)合同管理規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門會簽后，方可簽署。第二款：確定租金標(biāo)準(zhǔn)的原則對外出租固定資產(chǎn)，一律以市場價出租，若無合理的市場價作依據(jù)，租金水平應(yīng)不低于成本價（即單位折舊額，下同）加30%的投資回報率。具體的租金標(biāo)準(zhǔn)，在租賃合同會簽時審定。第三款:核算規(guī)定對外出租固定資產(chǎn)租金收入，計入“其他業(yè)務(wù)收入”。第十八條：報廢固定資產(chǎn)的管理第一款:固定資產(chǎn)報廢條件：（1）超過使用年限，主要結(jié)構(gòu)陳舊，無法滿足工作需要且無改裝利用價值的資產(chǎn)。（2）使用年限未到但不能遷移的資產(chǎn)，因建筑物改造或工藝布局改變必須拆除的資產(chǎn)。（3）磨損損耗嚴(yán)重，絕緣老化，容易發(fā)生危險的設(shè)備。（4）因事故或其他災(zāi)害，使設(shè)備受嚴(yán)重?fù)p壞，無修復(fù)價值的設(shè)備。報廢設(shè)備的審批程序第二款：（1）凡屬集團公司本部的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)及辦公室管理的專項固定資產(chǎn)申請報廢，由使用單位提出申請，使用部門的上一級主管經(jīng)理審批并經(jīng)相應(yīng)的專業(yè)部門鑒定后報集團公司辦公室審核，價值高的資產(chǎn)必須報集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理報廢手續(xù)。（2）生產(chǎn)性固定資產(chǎn)報廢必須由使用部門提出申請，經(jīng)公司生產(chǎn)部（工程部）鑒定，公司負(fù)責(zé)人審批后報集團公司生產(chǎn)部審核，重點設(shè)備或價格高的設(shè)備必須報集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理報廢手續(xù)。第三款:資產(chǎn)報廢后的處理（1）報廢的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)處理，由使用部門提出申請，使用部門的上級主管經(jīng)理審批并經(jīng)相應(yīng)的專業(yè)部門在鑒定后提出處理意見，呈報集團領(lǐng)導(dǎo)審批。辦理固定資產(chǎn)報廢手續(xù)前應(yīng)向辦公室移交報廢實物，辦公室須建立報廢資產(chǎn)臺帳。（2）可利用的殘料，由相應(yīng)的專業(yè)部門提出申請，經(jīng)辦公室同意后，辦理領(lǐng)用手續(xù)并報財務(wù)部作帳務(wù)處理。能作價變賣的殘料、零件由辦公室處理后，殘值收入交財務(wù)部作帳務(wù)處理。（3）報廢的生產(chǎn)性、經(jīng)營性固定資產(chǎn)由所在單位的生產(chǎn)部（或設(shè)備部）固定資產(chǎn)管理崗參照以上規(guī)定對報廢的固定資產(chǎn)進行處理。（4）具有長期使用價值的車輛牌號、移動電話入網(wǎng)臺費不隨實物作報廢處理。車輛報廢后的處理由車輛管理部門處理。第十九條：固定資產(chǎn)的年終盤點每年12月份為固定資產(chǎn)年終盤點時間（各制糖公司盤點時間為榨季結(jié)束后），由財務(wù)部、生產(chǎn)部（工程科）共同主持組織盤點工作。盤點的截止時間為當(dāng)年12月30日（各制糖公司盤點結(jié)束時間為當(dāng)年5月30日）。盤點工作全面開展之前先由各固定資產(chǎn)管理崗對本部門和下屬部門的固定資產(chǎn)進行自盤，在自盤的基礎(chǔ)上再進行盤點，盤點結(jié)果由各管理崗報盤點情況表并進行盤點后的清理。第七章 固定資產(chǎn)管理例會第二十條:為加強溝通，交流總結(jié)管理工作經(jīng)驗，每季初召開一次固定資產(chǎn)管理例會，由集團公司生產(chǎn)部和計劃財務(wù)部共同組織并主持，召集集團公司及所屬各公司固定資產(chǎn)專（兼）管理崗管理員參加。第二十一條:交流總結(jié)上季度工作，討論并布置下階段工作。第二十三條：檢查制度執(zhí)行情況，反饋管理工作中存在的問題。第八章 附 則第二十四條：集團公司所屬的各公司可根據(jù)實際情況制定本部門的管理細(xì)則 ，并在頒布前報集團公司生產(chǎn)部和計劃財務(wù)部備案。第二十五條;本辦法的解釋權(quán)，實物管理部分歸集團公司生產(chǎn)部，價值管理部分歸集團公司計劃財務(wù)部；第三部分 運行說明1、本制度運行原理。新公司固定資產(chǎn)管理制度在各級固定資產(chǎn)管理崗職責(zé)和固定資產(chǎn)編號安排上都做出新的規(guī)定，并針對固定資產(chǎn)增減變動管理做出了一些具體的規(guī)定，可促使企業(yè)開始考慮企業(yè)自身管理制度不完善對企業(yè)的影響。通過執(zhí)行本制度,限制了工作人員在工作中偷懶等對工作效率有影響的行為2、本制度運行所需要的配套措施或制度。中華人民共和國公司法企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理辦法3、運行中是注意事項: (1)從執(zhí)行原有的固定資產(chǎn)管理制度到執(zhí)行新公司固定資產(chǎn)管理制度是一次難度較大的跨越，因而對企業(yè)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)判斷能力提出了新的要求，對相關(guān)工作人員的專業(yè)知識水平提出了更高的要求，這也是我們在今后的學(xué)習(xí)過程中需要注意的。(2)將“各級固定資產(chǎn)管理崗職責(zé)