集團財務(wù)公司資金管理與考核辦法

集團成員單位資金管理與考核辦法（第四稿，重新確定思路搞）第一章 總則第一條 為了建立與加強集團統(tǒng)一的資金管理體系，強化成員單位的資金收支監(jiān)管，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率及經(jīng)濟效益，促進集團及成員單位整體管理水平的提升，特制訂本辦法。第二條 本辦法所稱資金是指根據(jù)集團公司有關(guān)規(guī)定測算的，由集團公司分配給成員單位使用的資金，包括成員單位正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的流動資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。第三條 本辦法適用于XX集團公司所屬成員單位及其獨立核算的所屬單位。第四條 集團公司董事會作為資金管理的最高決策機構(gòu)，負責(zé)審定集團的資金管理計劃，審批各成員單位資金分配方案，對于涉及資金的重大事項進行決策。財務(wù)公司受權(quán)辦理集團資金的具體收支結(jié)算和集中管理，負責(zé)檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)成員單位資金集中管理及考核。集團財務(wù)部負責(zé)測算成員單位的資金使用額度，為財務(wù)公司制定、考核資金使用等相關(guān)事宜提供真實可靠的數(shù)據(jù)，并且對未納入財務(wù)公司系統(tǒng)的成員單位進行考核。第五條 時間要求：（一）考核期間。本辦法管理考核的時間按照完整的會計年度來進行，即從每年的1月1日至12月31日。（二）確定資金分配額度時間?？己瞬块T應(yīng)在每年的10月份開始著手計算次一年度各成員單位的資金使用預(yù)算，最遲不超過每年的11月底將次一年度的各成員單位的資金使用預(yù)算報呈集團公司董事會，經(jīng)董事會審議通過后，作為次一年度各成員單位資金使用上限的依據(jù)。（三）考核時間。每年的1月1日至1月31日作為前一年度資金考核的時間，由考核部門根據(jù)前一年成員單位實際經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)進行考核。第六條 管理考核的原則：集團公司資金的管理按照“集中管理、總量控制、安全穩(wěn)健、講求效益”的原則，在前一年的年底確定各成員單位下一年的資金使用上限，并以此作為重要依據(jù)對成員單位的資金使用進行考核。資金使用的考核遵循“公平、公開、公正”的原則。集中管理是指所有成員單位的存款均歸集到在財務(wù)公司賬戶上，由集團授權(quán)財務(wù)公司統(tǒng)一進行集中管理。總量控制是指每個會計年度開始，由集團公司統(tǒng)一核定每個成員單位的年度資金使用上限，從而確定集團公司撥付的資金最高限額。無特殊情況不予調(diào)整最高限額。安全穩(wěn)健是指各成員單位在使用資金的過程中，應(yīng)合理調(diào)配資金的使用，現(xiàn)金的收付應(yīng)有具體的計劃，保證現(xiàn)金流的充足。講求效益是指在保證資金安全的前提下，資金的使用應(yīng)帶來一定的經(jīng)濟效益，各成員單位應(yīng)認真分析成本控制、費用支出等方面的明細情況，從中找出控制成本和壓縮費用的方法，提高資金使用的效益。資金使用考核的“公開、公平、公正”是指按照既定的考核辦法對各成員單位實行考核，結(jié)果公示，獎罰分明。第七條 資金管理與考核部門的主要職責(zé)：一、財務(wù)公司1. 提出集團資金管理的具體管理辦法，經(jīng)集團公司審定后，負責(zé)組織實施；2. 依托財務(wù)公司的集中結(jié)算的便利條件，及時監(jiān)控所屬企業(yè)的資金流動情況，特別是資金的流出情況，發(fā)現(xiàn)問題及時報告；3. 根據(jù)集團公司的生產(chǎn)經(jīng)營、投資計劃、發(fā)展規(guī)劃等情況，提出集團年度整體融資計劃，經(jīng)集團公司審定后，負責(zé)組織實施，原則上集團整體（含成員單位）對外部商業(yè)銀行及財務(wù)公司的融資不得超過年度融資計劃；4. 負責(zé)受理并審核成員單位提出的融資需求，并根據(jù)集團年度融資計劃、財務(wù)公司的經(jīng)營情況，合理安排成員單位辦理內(nèi)部融資及外部融資；5. 嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)彶榧瘓F內(nèi)部借款事項，認真評估內(nèi)部借款的安全性，規(guī)避風(fēng)險；6. 檢查、指導(dǎo)、監(jiān)督所屬企業(yè)的資金管理工作；7. 根據(jù)考核指標(biāo)對納入財務(wù)公司系統(tǒng)的成員單位進行考核。二、集團財務(wù)部1. 集團財務(wù)部應(yīng)比照財務(wù)公司的職責(zé)對未納入財務(wù)公司體系內(nèi)的成員單位進行相關(guān)工作；2. 負責(zé)提供集團及各成員單位經(jīng)營情況的真實可靠數(shù)據(jù)；3. 負責(zé)審核、審批成員單位的預(yù)算；4. 根據(jù)資金需求測算辦法合理測算成員單位資金實際需求量，經(jīng)集團董事會審批通過后，確定各成員單位的資金需求量。第八條 各成員單位應(yīng)履行以下職責(zé)：1. 落實集團公司資金管理的有關(guān)規(guī)定和要求；2. 編制資金收支預(yù)算，分析報告預(yù)算執(zhí)行情況；3. 建立內(nèi)部資金管理制度，規(guī)范內(nèi)部資金管理工作秩序；4. 辦理資金集中管理和會計核算的具體事宜；5. 辦理融資時，應(yīng)根據(jù)財務(wù)公司及商業(yè)銀行的有關(guān)要求及規(guī)定提供相關(guān)資料。第九條 集團公司資金管理工作主要內(nèi)容為集中管理資金收支，“資金集中管理收支”是指，成員單位的資金收入和支出均通過集團財務(wù)公司統(tǒng)一歸集和撥付，實行收支兩條線，不得坐支。第十條 集團公司核定的資金包括流動資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。流動資金的核定：由集團財務(wù)部參照本辦法附件一XX集團公司成員單位流動資金測算方法核定。固定資產(chǎn)核定：固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營管理而持有的；2、使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)核定由集團財務(wù)部根據(jù)各成員單位目前生產(chǎn)經(jīng)營實際占用的固定資產(chǎn)進行清理、核定。無形資產(chǎn)核定：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無形資產(chǎn)核定由集團財務(wù)部根據(jù)各成員單位實際占用的無形資產(chǎn)進行清理、核定。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核定按照“誰使用，誰管理，誰負責(zé)”的原則，按照目前實際成員單位達到設(shè)計生產(chǎn)能力所占用的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)，由集團財務(wù)部確定集團撥付的固定資產(chǎn)總額，清晰界定使用責(zé)任，避免主體不清，權(quán)責(zé)不明。各單位根據(jù)新會計制度的規(guī)定，進行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)后續(xù)支出和計量。制定固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限，并嚴(yán)格按照制度每月計提折舊和無形資產(chǎn)攤銷。固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的清理核定完畢以后，集團公司可采用無償劃撥、由成員單位繳納使用費等方式撥付給成員單位使用。第十一條 各成員單位正常生產(chǎn)經(jīng)營資金不足的情況下，可向財務(wù)公司申請辦理貸款、貼現(xiàn)等信貸業(yè)務(wù)。由財務(wù)公司根據(jù)集團整體融資計劃以及財務(wù)公司自身經(jīng)營情況，安排成員單位辦理內(nèi)部融資及外部融資。向財務(wù)公司申請辦理的內(nèi)部融資業(yè)務(wù)，必須按照財務(wù)公司規(guī)定的辦事程序和工作要求辦理。向商業(yè)銀行申請辦理的外部融資業(yè)務(wù)，應(yīng)按照商業(yè)銀行的有關(guān)要求辦理。成員單位的資本性資金支出及對外投資支出，應(yīng)由集團公司董事會審批確定。第十二條 集團公司所屬成員單位之間不得自行拆借資金或變相拆借資金。第十三條 集團公司制定統(tǒng)一的營運資金考核辦法（見附件二）。由財務(wù)公司根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)進行考核，每年度的考核完畢后，財務(wù)公司應(yīng)根據(jù)各成員單位的實際經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)，分析成員單位生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決思路，報集團公司董事會并抄送各成員單位。第十四條 各成員單位應(yīng)設(shè)定專職業(yè)務(wù)員與財務(wù)公司建立對口聯(lián)系，準(zhǔn)確記錄資金收支，定期核對帳目。第十五條 本辦法由XX集團財務(wù)有限公司負責(zé)解釋。第十六條 本辦法自2013年 01月 01日開始執(zhí)行。附件一：XX集團公司成員單位流動資金測算方法附件二：XX集團公司成員單位資金考核辦法附件一：XX集團公司成員單位流動資金測算方法企業(yè)流動資金需求分析即是對成員單位維持正常生產(chǎn)經(jīng)營所需全部周轉(zhuǎn)資金占用數(shù)量的分析。流動資金需求量的測算方法，可采用擴大指標(biāo)估算法或分項詳細測算估算法。1、擴大指標(biāo)估算法：參照成員單位以往的流動資金占用率，對成員單位流動資金需求增量進行估算。可按照銷售收入流動資金占用率、經(jīng)營成本流動資金占用率或單位產(chǎn)量流動資金占用率等進行測算。具體測算表如下：（根據(jù)客戶經(jīng)營特點，選擇銷售收入、經(jīng)營成本或產(chǎn)量之一測算）去年銷售收入量a=去年經(jīng)營成本量a=去年產(chǎn)量a=去年流動資金合理占用b=去年流動資金合理占用b=去年流動資金合理占用b=銷售收入今年預(yù)測量c=經(jīng)營成本今年預(yù)測量c=產(chǎn)量今年預(yù)測量c=流動資金需求今年預(yù)測增量d= d = b（c/a1）流動資金需求今年預(yù)測增量d=d = b（c/a1）流動資金需求今年預(yù)測增量d=d = b（c/a1）測算表中流動資金合理占用b，可采用資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)合計一項的金額，并扣除流動資產(chǎn)中：（1）短期投資、1年內(nèi)到期長期債權(quán)投資、待處理流動資產(chǎn)凈損失等不直接參與企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的流動資金項目;（2）直接參與經(jīng)營周轉(zhuǎn)的流動資產(chǎn)項目中不合理資金占用部分，如過量沉淀的貨幣資金、帳齡過長的應(yīng)收款項、長期積壓的存貨、其他應(yīng)收款項目中的不合理部分等。2.分項詳細估算法，即對成員單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中不同階段的資金占用逐項進行詳細測算，以確定其流動資金的需求量。下面以工業(yè)企業(yè)為例，介紹此估算方法。工業(yè)企業(yè)依其生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的不同順序，可將流動資金劃分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流動資金和流通環(huán)節(jié)的流動資金。生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流動資金包括儲備資金、生產(chǎn)資金和成品資金。流通環(huán)節(jié)的流動資金包括結(jié)算資金和貨幣資金。具體資金構(gòu)成見下表： 流 動 資 金 存 貨儲備資金原材料輔助材料燃料動力備品備件低值易耗品包裝物生產(chǎn)資金在產(chǎn)品自制半成品待攤費用產(chǎn)成品資金產(chǎn)成品、外購商品結(jié)算資金發(fā)出商品應(yīng)收銷貨款其他應(yīng)收款暫付款貨幣資金銀行存款庫存現(xiàn)金(1)儲備資金估算。儲備資金可用下式估算：儲備資金=（全年需用量進廠單位價格）/周轉(zhuǎn)次數(shù)上式中，進廠單位價格=(含稅出廠價格+運雜費)(1+運輸損耗率)周轉(zhuǎn)次數(shù)=全年天數(shù)/周轉(zhuǎn)天數(shù)周轉(zhuǎn)天數(shù)是指一次性儲備可供企業(yè)生產(chǎn)消耗的天數(shù)，其確定要考慮企業(yè)的規(guī)模、特點、原料市場供需情況、計劃產(chǎn)量及企業(yè)實際情況等因素。(2)生產(chǎn)資金的估算。生產(chǎn)資金數(shù)是指從投料生產(chǎn)到產(chǎn)品完工下線這一段所占用的資金。其測算公式如下：生產(chǎn)資金=日均生產(chǎn)費用產(chǎn)品生產(chǎn)周期=(產(chǎn)品經(jīng)營成品/年工作日)產(chǎn)品生產(chǎn)周期(3)成品資金的估算。成品資金是指企業(yè)產(chǎn)品完工入庫到庫存產(chǎn)品對外售出這一時間內(nèi)占用的資金。其測算公式如下：成品資金=(年經(jīng)營成本/年產(chǎn)量)年初庫存+年產(chǎn)量(1-產(chǎn)銷率)上式中，經(jīng)營成本、年產(chǎn)量、產(chǎn)銷率均為當(dāng)年的預(yù)測數(shù)。(4)結(jié)算資金的估算。結(jié)算資金是指從庫存產(chǎn)品出庫銷售到貨款進入企業(yè)帳戶過程中，由于貨款結(jié)算所占用的資金。其測算公式如下：結(jié)算資金=產(chǎn)品銷售成本/結(jié)算次數(shù)=（產(chǎn)品銷售成本/360）結(jié)算天數(shù)上式中，結(jié)算天數(shù)的計算公式為：結(jié)算天數(shù)=商品在途天數(shù)+驗收天數(shù)+購貨方承付天數(shù)+銀行結(jié)算天數(shù)(5)貨幣資金的估算。貨幣資金是企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行，保持支付能力而以貨幣形態(tài)存在的資金。對企業(yè)貨幣資金的估算要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、結(jié)算方式、不同時期貨幣資金變化規(guī)律等因素合理加以估算。通過上述各形態(tài)資金的估算，便可測算企業(yè)流動資金數(shù)量。全部流動資金需要量=儲備資金+生產(chǎn)資金+成品資金+結(jié)算資金+貨幣資金3、比率分析測算法1、根據(jù)企業(yè)前幾年的經(jīng)營情況，充分考慮產(chǎn)品市場因素，綜合估算年度銷售收入；2、取企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)驗比率，測算在保持經(jīng)營規(guī)模情況下的資金需求量A、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均應(yīng)收賬款B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均存貨D、存貨周轉(zhuǎn)期=360天/存貨周轉(zhuǎn)率E、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+存貨周轉(zhuǎn)期F、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（360天/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期）*100%G、營運資金（需求量）=銷售收入/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率附件二：XX集團公司成員單位資金考核辦法一、由集團財務(wù)部負責(zé)提供考核年度各成員單位真實經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)。二、由財務(wù)公司根據(jù)財務(wù)部提供的數(shù)據(jù)按照考核指標(biāo)進行測算。三、由財務(wù)公司根據(jù)各成員單位的考核指標(biāo)數(shù)據(jù)依據(jù)本辦法規(guī)定的考核方法進行考核。四、財務(wù)公司應(yīng)對各成員單位的考核指標(biāo)數(shù)據(jù)進行認真分析，提出成員單位在生產(chǎn)管理、銷售管理、內(nèi)部管理、成本控制、費用控制、市場維護等方面存在的問題，并提出相應(yīng)的改進意見。報送集團公司并抄報各成員單位。五、考核的具體指標(biāo)根據(jù)集團目前的實際情況，本著提高盈利能力、保持合理的現(xiàn)金流、加速資金周轉(zhuǎn)、降低成本費用的總體要求，考核的具體指標(biāo)如下：（一）集團撥付資金的考核指標(biāo)。資金利潤率=利潤總額/集團核定的資金總額（二）財務(wù)報表的考核指標(biāo)1、償債能力（1）短期償債能力：流動比率 = 流動資產(chǎn)/流動負債指標(biāo)說明：影響流動比率的主要因素一般認為是營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。速動比率 =（流動資產(chǎn)存貨）/流動負債指標(biāo)說明：由于存貨的變現(xiàn)能力較差，把存貨從流動資產(chǎn)種減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認為企業(yè)合理的最低速動比率是1，大于1說明流動資產(chǎn)中存貨所占比重過大，有存貨積壓的可能。行業(yè)對速動比率的影響較大。影響速動比率的可信度的重要因素是應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力。（2）長期償債能力：資產(chǎn)負債率 = 負債總額/資產(chǎn)總額指標(biāo)說明：資產(chǎn)負債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度。如果舉債很大，超出債權(quán)人心理承受程度，企業(yè)就借不到錢；如果企業(yè)不舉債，或負債比例很小，說明企業(yè)畏縮不前，對前途信心不足。利息保障倍數(shù) = 息稅前利潤/利息費用（利潤總額財務(wù)費用）/利息費用指標(biāo)說明：衡量企業(yè)支付負債利息能力的指標(biāo)（用以衡量償付借款利息的能力）。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所獲得的息稅前利潤與利息費用相比，倍數(shù)越大，說明企業(yè)支付利息費用的能力越強，支付企業(yè)債務(wù)利息壓力越小。2、營運能力的財務(wù)比率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收帳款平均余額 指標(biāo)說明：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。 存貨周轉(zhuǎn)率 = 主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額指標(biāo)說明：提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 主營業(yè)務(wù)收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額 指標(biāo)說明：反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當(dāng)于擴大資產(chǎn)的投入，增強企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費，降低企業(yè)的盈利能力。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 主營業(yè)務(wù)收入凈額/總資產(chǎn)平均值指標(biāo)說明：該項指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加。3、盈利能力的財務(wù)比率：凈利潤率 = 凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入 指標(biāo)說明：該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。如果主營業(yè)務(wù)收入增長率快于凈利潤增長率，則公司的凈利潤率會出現(xiàn)下降，說明公司盈利能力在下降，相反，如果凈利增長快于收入則凈利潤率會提升，說明公司盈利能力在增強總資產(chǎn)報酬率 = 凈利潤/總資產(chǎn)平均值4、成長性分析主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本期主營業(yè)務(wù)收入上期主營業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入凈利潤增長率 =（本期凈利潤上期凈利潤）/上期凈利潤5、現(xiàn)金流量分析：（1）流動性分析現(xiàn)金流動負債比 = 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末流動負債現(xiàn)金債務(wù)總額比 = 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末負債總額（2）獲取現(xiàn)金的能力分析銷售現(xiàn)金比率 = 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/銷售額 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 = 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末資產(chǎn)總額（3）現(xiàn)金保障能力分析盈余現(xiàn)金倍數(shù) = 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/凈利潤指標(biāo)說明：反應(yīng)每元凈利潤能夠得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好?？己酥笜?biāo)權(quán)重表考核指標(biāo)名稱所占權(quán)重（%）資金利潤率50流動比率 3速動比率3資產(chǎn)負債率3利息保障倍數(shù)2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3存貨周轉(zhuǎn)率3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2凈利潤率3總資產(chǎn)報酬率3主營業(yè)務(wù)收入增長率3凈利潤增長率5現(xiàn)金流動負債比3現(xiàn)金債務(wù)總額比2銷售現(xiàn)金比率3全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率3盈余現(xiàn)金倍數(shù)3六、考核的計算方法資金考核采用兩個指標(biāo)，分別為縱向比較法和目標(biāo)值偏離度比較法，兩種方法的權(quán)重分別為60%和40%。具體計算說明如下：（一）縱向比較法。根據(jù)各成員單位考核當(dāng)年與考核前一年的指標(biāo)值進行增長率的計算。1、計算公式：