薪酬激勵與納稅籌劃方案設(shè)計(jì)PPT課件

薪酬激勵與納稅籌劃方案設(shè)計(jì) 工資薪金的籌劃對企業(yè)來講也非常重要 尤其是對某些勞動密集型企業(yè)或高科技類企業(yè)來講 工資薪金支出占其成本的很大比例 所以工資薪金的籌劃在這些企業(yè)當(dāng)中就顯得尤為重要了 企業(yè)工資薪金籌劃主要涉及到企業(yè)內(nèi)部職工的個(gè)人所得稅中的工資 薪金及勞務(wù)報(bào)酬的課稅 雖然這些個(gè)人所得稅是由個(gè)人自己負(fù)擔(dān)的 但如果企業(yè)能夠進(jìn)行精心的籌劃 不但對職工有利 而且對企業(yè)也會產(chǎn)生有利的影響 一 工資薪金的納稅籌劃 為職工提供福利性支出均衡發(fā)放工資獎金靈活安排工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬 隨著中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展 個(gè)人收入的來源和形式日趨多樣化 一些公民在取得固定收入的同時(shí) 還利用掌握的知識 取得合法的勞務(wù)報(bào)酬收入 如果采用分次分類領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的方法 就可以合法節(jié)稅 二 勞務(wù)報(bào)酬的納稅籌劃 納稅人取得全年一次性獎金 單獨(dú)作為一個(gè)月工資 薪金所得計(jì)算納稅 并按以下計(jì)稅辦法 由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳 其計(jì)算步驟如下 步驟一 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金 除以12個(gè)月 按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 步驟二 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月 雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額 應(yīng)將全年一次性獎金減除 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 后的余額 按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù) 步驟三 將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金 按上述辦法確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅 計(jì)算公式如下 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 或等于 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的 適用公式為 應(yīng)納稅額 雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金X適用稅率 速算扣除數(shù) 三 全年一次性獎金的納稅籌劃 中華房地產(chǎn)公司副總經(jīng)理所獲得的全年獎金為6000元 而總經(jīng)理所獲得的全年獎金為6060元 下面我們計(jì)算副總經(jīng)理和總經(jīng)理分別應(yīng)該繳納的全年獎金的個(gè)人所得稅 副總經(jīng)理平均月收入 6000 12 500元 適用稅率是5 速算扣除數(shù)是0 則 副總經(jīng)理應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 6000 5 300元稅后獎金 6000 300 5700元總經(jīng)理平均月收入 6060 12 505元 則適用稅率為10 速算扣除數(shù)是25 則 總經(jīng)理應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 6060 10 25 581元稅后獎金 6060 581 5479元 在最佳工資薪金籌劃安排中 年終獎加雙薪制就是一種籌劃方式 小劉是一家電子廠的技術(shù)工程師 2005年底 電子廠給小劉一筆數(shù)額不小的工資及獎金 其中 2006年1月份工資2500元 年終雙薪2500元 年終獎9000元 小劉應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅呢 一塊是雙薪2500元與1月工工資2500元合并所得來計(jì)算應(yīng)稅所得 即 2500 2500 1600 3400元 應(yīng)交個(gè)稅額 3400 15 125 385元當(dāng)然 如果小劉的年終獎金9000元分為兩個(gè)月發(fā)放 1月發(fā)放7200元 2月發(fā)放1800元 小劉的1月份年終獎金需交納個(gè)稅額 7200 10 25 695元小劉的2月份年終獎金需交納個(gè)稅額 2500 1800 1600 15 125 208元很顯然 小劉的年終獎金9000元分為兩個(gè)月發(fā)放 其實(shí)并不合算 股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本企業(yè)及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利 該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時(shí)間內(nèi)以一特定價(jià)格 稱為 實(shí)權(quán)價(jià) 或 授予價(jià) 購買本公司一定數(shù)量的股票 員工根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃選擇購買股票的過程 稱為 行權(quán) 員工行使上述權(quán)利的當(dāng)日 稱為 行權(quán)日 股票期權(quán)所規(guī)定的特定價(jià)格一般為遠(yuǎn)低于市場價(jià)格的折扣價(jià)或約定價(jià) 從2005年7月1日起 實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予企業(yè)員工股票期權(quán)所得 應(yīng)按 個(gè)人所得稅法 以及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅 四 股票期權(quán)激勵的納稅籌劃 第一 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí) 除另外有規(guī)定外 一般不作為應(yīng)稅所得征稅 第二 員工行權(quán)時(shí) 其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià) 施權(quán)價(jià) 低于購買日公平市場價(jià) 指該股票當(dāng)日的收盤價(jià) 下同 的差額 是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職 受雇有關(guān)的所得 應(yīng)按 工資 薪金所得 適用的固定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 第三 因特殊情況 員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的 以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入 作為 工資薪金所得 征收個(gè)人所得稅 第四 員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額 是因個(gè)人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得 應(yīng)按照 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 即 此時(shí)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 每股轉(zhuǎn)讓價(jià)格 行權(quán)股票的每股市場價(jià) 股票數(shù)量這部分所得理應(yīng)作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅 但是鑒于目前對個(gè)人投資者在二級市場上買賣境內(nèi)上市公司流通股的所得暫不征收個(gè)人所得稅 因此如果行權(quán)所獲得的股權(quán)是流通股 則其通過二級市場的轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅 但如果是場外交易或者非流通股 境外上市公司股票的交易 就應(yīng)當(dāng)作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅 第六 員工應(yīng)擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得 應(yīng)按照 利息 股息 紅利所得 適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 除依照有關(guān)規(guī)定可以免稅或減稅的外 應(yīng)全額按規(guī)定稅率計(jì)算繳納 這一方面最主要的籌劃措施應(yīng)當(dāng)是隨著證券市場行情的波動恰當(dāng)選擇行權(quán)日期 盡可能縮小行權(quán)價(jià)與行權(quán)日該種股票市價(jià)之間的差距 實(shí)際上 許多享受股票期權(quán)計(jì)劃的高層管理人員 恰好也是企業(yè)內(nèi)部股票期權(quán)政策的指定者和執(zhí)行者 他們同時(shí)也掌握大量的內(nèi)幕信息 對上市公司的股票價(jià)格走勢較為了解 一定程度上也在影響著股票價(jià)格的走勢 目前 多數(shù)企業(yè)對銷售人員的市場開拓情況都以一定的方法給予獎勵 其方法主要是將銷售人員的銷售業(yè)務(wù)量與報(bào)酬有機(jī)地結(jié)合起來 即按銷售量乘以一個(gè)百分比 作為銷售人員的提成獎金 這種做法從企業(yè)管理的角度當(dāng)然是適用的有效方法 但從稅收的角度來看 就有其不盡合理之處 可能導(dǎo)致個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)偏高 五 銷售激勵的納稅籌劃 如果我們能夠?qū)⒐╀N人員在實(shí)際銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用作適當(dāng)?shù)姆纸?或者在企業(yè)享受低稅率與個(gè)人所得稅實(shí)際稅率之間進(jìn)行權(quán)衡 企業(yè)則可以在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中選擇較低的稅率來納稅 只要計(jì)算準(zhǔn)確 操作得當(dāng) 必然會對企業(yè)和個(gè)人都有利 銷售員小王平時(shí)每月從企業(yè)領(lǐng)取1600元 年終按銷售業(yè)績提取獎金12萬元 企業(yè)按規(guī)定代征代繳銷售員的個(gè)人所得稅為 1600 120000 1600 45 15375 38625 但實(shí)際上 銷售員小王實(shí)際得到的獎金并沒有這么多 企業(yè)發(fā)放的獎金總額中有相當(dāng)部分是差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按獎金總額繳