稅務(wù)代理參考答案.doc

五、綜合分析題參考答案:第1行：“銷售(營業(yè))收入”=80000+50+110=8160(萬元)(1)外購免稅材料對外捐贈業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售，以計(jì)稅價格確定計(jì)稅收入，視同銷售收入=100(1+10%)=110(萬元)(2)以物易物業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷售，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號收入的規(guī)定，按照公允價值確認(rèn)銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。所以，此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入40萬元已經(jīng)包含在8000萬元的主營業(yè)務(wù)收入中了，不用調(diào)整。第2行：“投資收益”=50+100(珠海子公司投資收益)=150(萬元)第7行：“銷售(營業(yè))成本”=5000+40+2.75+100=5142.75(萬元)(1)外購免稅材料對外捐贈業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售，確認(rèn)的視同銷售成本=100(萬元)(2)以物易物業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷售，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號收入的規(guī)定，按照公允價值確認(rèn)銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。所以，此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售成本30萬元已經(jīng)包含在5000萬元的主營業(yè)務(wù)成本中了，不用調(diào)整。(3)其他業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的稅金及附加，按新會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目，但在申報表上填入“銷售(營業(yè))成本”。申報表中的主營業(yè)務(wù)稅金及附加僅包括主營業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的稅金及附加。第14行：“加：納稅調(diào)整增加數(shù)”=A(萬元)(1)工資薪金納稅調(diào)整：實(shí)際列支工資薪金=100+200+100+165+15=580(萬元)稅前準(zhǔn)予扣除的工資薪金=100+200+100+165=565(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=580-565=15(萬元)(2)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整：實(shí)際列支三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=(580-100)(2%+14%+2.5%)=88.8(萬元)稅前準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=（580-100-15）18.5%=(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=?(3)借款利息納稅調(diào)整：25萬元(向職工集資借款利息支出)+40.20萬元(企業(yè)間借款利息支出)=65.20(萬元)這兩項(xiàng)借款稅前可扣除的利息支出限額=258%5%+40.206%5%=49.13(萬元)利息支出納稅調(diào)增額=65.20-49.13=16.07(萬元)(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整：實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)=30+50=80(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額=8060=48(萬元)不得超過:81605=40.8業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=80-40.8=39.2(萬元)(5)壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整：實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=20(萬元)稅前準(zhǔn)予扣除的壞賬準(zhǔn)備=(1500+500)5+5=15(萬元)壞賬準(zhǔn)備金額納稅調(diào)增額=20-15=5(萬元)(6)開辦費(fèi)攤銷納稅調(diào)整：實(shí)際列支開辦費(fèi)攤銷額=100(萬元)稅前扣除開辦費(fèi)限額=3005=60(萬元)開辦費(fèi)攤銷納稅調(diào)增額=100-60=40(萬元)(7)廣告支出（8)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整：實(shí)際列支廣告費(fèi)=205(萬元)稅前扣除廣告費(fèi)限額=816015%=1224(萬元)實(shí)際列支金額低于稅前扣除限額，可以直接在稅前扣除，不用納稅調(diào)整。(9)固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整：制造費(fèi)用中實(shí)際計(jì)提折舊=65(萬元)稅前扣除制造費(fèi)用折舊限額=500(1-5%)10126+(500+200)(1-5%)10126=57(萬元)制造費(fèi)用納稅調(diào)增額=65-57=8(萬元)實(shí)際發(fā)生公益救濟(jì)性捐贈支出=100(萬元)納稅調(diào)整后所得=A12%=B第20行：“減：允許扣除的公益救濟(jì)性額”為100萬元。應(yīng)納稅所得額=A境外投資應(yīng)補(bǔ)稅額=100(1-25%)(25%-25%)=0(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(A-35-55)25%-100(1-15%)15%=C (萬元)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=C-460=D(萬元)第9行：“期間費(fèi)用”=500+800+1