標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理指南.doc

標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 文檔信息 文檔編號 fa4-05-02 文檔名稱 標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理指南 版 本 號 V2.00 密 頁 級 數(shù) 56 文件控制 版本記錄 日期 2005-04-01 2006-01-01 簽發(fā) 陸彬 陸彬 版本 V1.00 V2.00 變更說明 新建 修訂 _ 第 頁 共 56 頁 1 57 / 57標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 索引 1流動資產(chǎn).8 11貨幣資金.8 111收到投資者（或股東）投入的現(xiàn)金股款 .8 112收到實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入.8 113收到應(yīng)收款項(xiàng).8 114借款.8 115現(xiàn)金短缺或溢余.9 116收到銀行存款利息：.9 117收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng).9 118收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 .9 119將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶.9 1110將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 .10 1111向銀行申請銀行存兌匯票，交納承兌保證金 .10 1112向證券公司劃出資金時(shí).10 1113將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 .10 1114交納稅金.10 1115交納其他應(yīng)交款項(xiàng).10 1116支付購買商品的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi).10 1117支付職工工資.10 1118購入不需要安裝的固定資產(chǎn).10 1119撥付備用金.10 1120支付暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng).11 1121支付各項(xiàng)費(fèi)用.11 1122發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤.11 1123按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的， .11 1124貨幣資金科目設(shè)置現(xiàn)金流量輔助項(xiàng)目核算 .11 12短期投資.11 121購入證券.11 122尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金利息.11 123收到原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息 .11 124收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益 .12 125出售股票、債券、基金或到期收回債券本息 .12 126短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備.12 13存貨.12 131庫存商品核算.12 132低值易耗品核算.13 133耗材核算.14 134商品調(diào)撥.15 2長期投資.15 21認(rèn)購股票付款時(shí).15 22以其他方式進(jìn)行股權(quán)投資.15 _ 第 頁 共 56 頁 2 標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 23采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 .15 24權(quán)益法.16 241投資成本和股權(quán)投資差額.16 242損益調(diào)整.16 243股權(quán)投資準(zhǔn)備.16 244被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤 .17 245處置股權(quán)投資時(shí)：.17 246改變投資目的，而將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資時(shí) .17 25長期債權(quán)投資.18 251企業(yè)認(rèn)購債券付款時(shí).18 252應(yīng)計(jì)利息.18 253出售或到期收回債券本息.19 26長期投資減值.19 261提取長期投資減值準(zhǔn)備.19 3固定資產(chǎn).19 31 固定資產(chǎn)增減.19 311購入不需要安裝的固定資產(chǎn).19 312自行建造完成的固定資產(chǎn).20 313投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 .20 314融資租入固定資產(chǎn).20 315接受捐贈的固定資產(chǎn).20 316盤盈的固定資產(chǎn).20 317無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn).20 318投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn).21 319捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn).21 3110無償調(diào)出的固定資產(chǎn).21 3111盤虧的固定資產(chǎn).22 3112出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn) .22 32固定資產(chǎn)折舊.22 33固定資產(chǎn)減值.22 331固定資產(chǎn)發(fā)生減值.22 332如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù) .22 34固定資產(chǎn)清理.22 341出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 .22 342清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金 .23 343收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 .23 344應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失.23 345固定資產(chǎn)清理后的凈收益.23 346固定資產(chǎn)清理后的凈損失.23 347固定資產(chǎn)修理費(fèi)用.24 4在建工程.24 41.發(fā)包工程.24 42工程完工.24 421租入固定資產(chǎn)改良支出.24 _ 第 頁 共 56 頁 3 標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 422自有產(chǎn)權(quán)裝修.25 5無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用.25 51 無形資產(chǎn).25 511購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款 .25 512投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 .25 513自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn) .25 514土地使用權(quán).25 515出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入.25 516無形資產(chǎn)攤銷.26 518購入軟件.26 519軟件價(jià)值攤銷.26 52長期待攤費(fèi)用.26 521開辦費(fèi).26 522工程改造.26 6待處理財(cái)產(chǎn)損溢.26 61待處理財(cái)產(chǎn)損溢.26 611盤盈的各種流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等.26 612流動資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷.27 613固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷.27 62待處理財(cái)產(chǎn)損失.27 621盤虧、毀損的各種流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、以及報(bào)損的存貨等 .27 622流動資產(chǎn)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷.27 623固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷.27 624屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) .27 7應(yīng)收應(yīng)付票據(jù).28 71應(yīng)收票據(jù).28 711銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的應(yīng)收票據(jù) .28 712以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款.28 713帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息.28 714企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） .28 715企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） .28 716應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息.29 72應(yīng)付票據(jù).29 721 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí) .29 722承兌保證金.29 723承兌匯票的手續(xù)費(fèi).29 724到貨驗(yàn)收.30 725采購保證金.30 726票據(jù)貼現(xiàn)自用.30 727應(yīng)付票據(jù)備查登記.30 8應(yīng)收應(yīng)付賬款.30 81應(yīng)收賬款.30 82應(yīng)付帳款.31 83壞賬準(zhǔn)備.31 _ 第 頁 共 56 頁 4 標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 831提取壞賬準(zhǔn)備.31 832應(yīng)提取小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額 .31 833壞賬損失.31 834壞賬收回.31 9預(yù)付預(yù)收賬款.31 91預(yù)付帳款.31 911因購置資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng).31 912收到所購資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)合同發(fā)票賬單等列明的金額 .31 913支付余款.32 914如預(yù)計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 .32 915購買商品的預(yù)付款直接在應(yīng)付帳款核算，不通過預(yù)付帳款核算 .32 92預(yù)收帳款.32 921向購貨單位預(yù)收貨款（團(tuán)購預(yù)收款或購物卡等） .32 922銷售實(shí)現(xiàn).32 923購貨單位補(bǔ)付貨款.32 924退回多付貨款.32 10應(yīng)收應(yīng)付股利.32 101購入股票.32 102被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤.33 103企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤.33 104分配現(xiàn)金股利或利潤.33 105實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤.33 11其他應(yīng)收應(yīng)付賬款.33 111其他應(yīng)收款項(xiàng).33 1111備用金.33 1112個(gè)人往來款.33 1113外部單位往來款.34 1114存出保證金，用于支付給其他單位的押金 .34 1115專柜代扣代繳，用于核算百貨聯(lián)營專柜的代扣代繳款項(xiàng) .34 112其他應(yīng)付款.34 1121發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) .34 1122支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) .34 1123其他應(yīng)付款各明細(xì)科目的使用 .34 12應(yīng)交稅金.35 121 應(yīng)交增值稅.35 1211 計(jì)提銷項(xiàng)稅.35 1212 進(jìn)項(xiàng)稅額.35 1213 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.35 1214視同銷售.35 1215非正常損失.36 1216本月上交本月的應(yīng)交增值稅.36 1217未交增值稅.36 122應(yīng)交消費(fèi)稅.36 1221銷售需要交納消費(fèi)稅的應(yīng)交的消費(fèi)稅 .36 _ 第 頁 共 56 頁 5 標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理指南