《審計(jì)學(xué)》期末復(fù)習(xí)試題及參考答案.doc

.暨大本科16會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)試題一一、名詞解釋：（每小題3分，共15分）1、送達(dá)審計(jì) 送達(dá)審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)通知被審計(jì)單位將有關(guān)資料在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送到指定地點(diǎn)，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)。2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。3、審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。4、管理建議書管理建議書指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。5、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定，由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。二、單項(xiàng)選擇題（每小題1 分，共15分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案）1、構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人是（D ）A審計(jì)人 B被審計(jì)人 C審計(jì)委托人D審計(jì)關(guān)系人2、對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等進(jìn)行的審計(jì)稱為（B ）A財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) B經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3、采取下列哪種方法獲得的審計(jì)證據(jù)品質(zhì)低，證據(jù)力差，主要是為了進(jìn)一步審計(jì)提供線索（A）A詢問法 B盤存法 C函證法D分析法4、凡參加全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試全部合格者，可以申請(qǐng)成為（C）A執(zhí)業(yè)會(huì)員B名譽(yù)會(huì)員C非執(zhí)業(yè)會(huì)員D團(tuán)體會(huì)員5、采用監(jiān)盤法一般能取得較為可靠的（A ）A實(shí)物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)6、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)范和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿是（C）A業(yè)務(wù)類工作底稿B一般工作底稿C 綜合類工作底稿 D專用工作底稿7、文字描述的不足表現(xiàn)在（D ）A系統(tǒng)性差B難以將所有應(yīng)調(diào)查項(xiàng)目包含在內(nèi) C易于流于形式D較為抽象、細(xì)節(jié)難辯8、預(yù)計(jì)總體誤差為零開始，邊抽樣邊審查評(píng)價(jià)來完成抽樣審計(jì)工作的方法稱為（A）A停走抽樣B發(fā)現(xiàn)抽樣C變量抽樣D屬性抽樣9、下列哪種審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力（B）A國(guó)家審計(jì)報(bào)告B民間審計(jì)報(bào)告C國(guó)際審計(jì)報(bào)告D內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10、內(nèi)部控制的總評(píng)主要是指（B）A評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng) B依賴程度評(píng)價(jià)C評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng) D風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)價(jià)11、民間審計(jì)屬于（C）A專項(xiàng)審計(jì) B強(qiáng)制審計(jì) C任意審計(jì) D突擊審計(jì)12、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2002年5月17日完成了對(duì)某公司2001年度的審計(jì)，2002年5月20日準(zhǔn)備簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，則審計(jì)報(bào)告日為（D）A 2001年12月31日 B 2002年5月17日C 2002年1月1日D 2002年5月20日13、審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差（B ）A標(biāo)準(zhǔn)誤差 B可容忍性誤差 C標(biāo)準(zhǔn)方差 D預(yù)期總體誤差14、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中哪項(xiàng)內(nèi)容不具有強(qiáng)制性（C）A獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則C執(zhí)業(yè)規(guī)范指南D獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告15、根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性要求，在簽定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮 （C）A數(shù)量大的事項(xiàng) B數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng)C數(shù)量零星的事項(xiàng)D數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng)三、多項(xiàng)選擇題（每小題2 分，共30分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案）1、審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在（ABCD）A機(jī)構(gòu)獨(dú)立B人員獨(dú)立C工作獨(dú)立D經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 E財(cái)務(wù)獨(dú)立2、證實(shí)客觀事物的方法包括（ABCD）A盤存法B調(diào)節(jié)法C觀察法D堅(jiān)定法E核對(duì)法3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限有（ABD ）A要求報(bào)送資料權(quán)B審核檢查權(quán)C監(jiān)督檢查權(quán)D建議意見權(quán)E 建議行政處分權(quán)4、民間審計(jì)人員職業(yè)道德的一般原則包括（ABC ）A獨(dú)立原則B客觀原則 C公正原則 D公平原則 E公開原則5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括（ABC ）A固有風(fēng)險(xiǎn)B控制風(fēng)險(xiǎn)C檢查風(fēng)險(xiǎn)D會(huì)計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)E臨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)6、審計(jì)程序包括（ABC）A準(zhǔn)備階段B實(shí)施階段C終結(jié)階段D行政復(fù)議E行政應(yīng)訴7、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)包括（ABCDE ）A相關(guān)性B重要性C客觀性D可靠性E足夠性8、審計(jì)工作底稿的作用表現(xiàn)在（ABCDE）A有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作B有利于形成審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見C有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制D有利于評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)E有利于未來審計(jì)業(yè)務(wù)的開展9、運(yùn)用內(nèi)部控制的要素對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)重視被審計(jì)的（ABCDE ）A規(guī)模 B業(yè)務(wù)性質(zhì) C所有權(quán)和組織結(jié)構(gòu)D特殊性質(zhì) E取得或運(yùn)用情報(bào)的方式10、不相容職務(wù)分工的主要內(nèi)容包括（AB）A 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程的分工 B財(cái)務(wù)記錄與保管的分工 C責(zé)權(quán)利的分工 D黨政的分工 E工作職責(zé)的分工11、 在設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素有（ ABCDE ）A審計(jì)的目的 B審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位 C分層D可容忍誤差 E可依賴程度12、我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)哪些單位審計(jì)后，要編制簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告（ABCE）A上市公司B中外合資企業(yè) C 外資企業(yè)D個(gè)體E中外合作企業(yè)13、管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別表現(xiàn)在（BCD ）A方法不同B對(duì)象不同 C 責(zé)任不同 D影響程度不同E饌寫人不同14、我國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱包括（BCD）A總審計(jì)師 B高級(jí)審計(jì)師C審計(jì)師 D助理審計(jì)師 E審計(jì)員15、按對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分，審計(jì)依據(jù)分為（ABCDE ）A歷史數(shù)據(jù) B計(jì)劃C預(yù)算D業(yè)務(wù)規(guī)范E技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)四、判斷：（對(duì)的打“”；錯(cuò)的打“”。每題1分，共10分）1、在我國(guó)憲法中強(qiáng)調(diào)的法院、檢察院和審計(jì)機(jī)關(guān)三個(gè)國(guó)家職能中，基本職能屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的只有審計(jì)機(jī)關(guān)一個(gè)。（ ）2、盤存法也常用于銀行存款余額的審查。（X）3、復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定不應(yīng)照常執(zhí)行。（X ）4、會(huì)計(jì)事物所對(duì)審計(jì)工作底稿建立的以項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理和會(huì)計(jì)師的逐級(jí)復(fù)核是目前比較普遍采用的三級(jí)復(fù)核制度。（X ）5、職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則。（ ）6、被審計(jì)單位將某客戶應(yīng)收帳款記在另一客戶的明細(xì)帳中，這不是一項(xiàng)誤差。（ ）7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)視同于拒絕接受委托。（X ）8、民間審計(jì)人員未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況視為重大過失。（X ）9、外勤工作準(zhǔn)則是對(duì)實(shí)施審計(jì)行為提出的要求。 （）10、期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。 （ ）五、簡(jiǎn)答題：（每小題10分，共20分）1、鑒定證據(jù)的可靠性如何理解？ 書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；內(nèi)部控制較好的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠；不同來源的審計(jì)證據(jù)相互印證之后，審計(jì)證據(jù)更可靠。2、在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況；會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則其審計(jì)已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過程中未受到阻礙和限制；不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)六、實(shí)務(wù)題：（本題共10分）2002年6月3日上午8 時(shí)，審計(jì)人員李某、程某參加了對(duì)江領(lǐng)化工公司庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其清點(diǎn)結(jié)果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金888.10元；（2）查明現(xiàn)金日記帳截止當(dāng)年5月31日的帳面余額1135.20元（3）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為350元（4）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額為212元（5）查出當(dāng)年4月3日出納員以白條借給某職工現(xiàn)金250元（6）銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額為500元要求：（1）根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金情況表（2）指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待進(jìn)一步審查的問題庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)情況表編制：李某日期：2002年6月3日復(fù)核：程某日期：2002年6月3日被審計(jì)單位： 2002年6月3日項(xiàng)目金額備注實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金額888.10加：已付迄未入帳的支出憑證212加：白條低庫(kù)數(shù)250減：已收入未入帳的收入憑證350庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占有額1000.10庫(kù)存現(xiàn)金帳面金額1135.20銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額500短缺135.20（2）在清查現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)以下問題： 現(xiàn)金帳實(shí)不符。短缺135.20元，應(yīng)查明原因 白條低庫(kù)。出納員應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)收回交庫(kù)工作拖拉，不及時(shí)入帳，應(yīng)加強(qiáng)管理庫(kù)存現(xiàn)金超出限額，應(yīng)及時(shí)解送銀行暨大本科16會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)試題二一、填空題：（每空1分，共15分）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān) 行政 、 民事 、刑事責(zé)任等法律責(zé)任。2、依據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 、 檢察風(fēng)險(xiǎn) 兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素構(gòu)成，其中 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 是審計(jì)人員不可控制的風(fēng)險(xiǎn)，但應(yīng)當(dāng)合理評(píng)估。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍 越大 。4、 實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的 細(xì)節(jié)測(cè)試 以及 分析程序 。5、依據(jù)目的和性質(zhì)，審計(jì)抽樣分為 屬性抽樣 和 變量抽樣 。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與 報(bào)表整體 相關(guān)，進(jìn)而影響 多項(xiàng)認(rèn)定 。7、依據(jù)我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制是由 控制環(huán)境 、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、 信息與溝通 、 控制程序 監(jiān)督等五要素構(gòu)成。二、單項(xiàng)選擇題（每小題1 分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案）1、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（B ）A、私有制 B、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離C、股份制 D、理性人2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持（ D ）。 A、 經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立 B、 形式上的獨(dú)立 C、 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 D、 實(shí)質(zhì)與形式的獨(dú)立3、目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是( A )。A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) B、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心（ B ）A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則 B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C、職業(yè)道德準(zhǔn)則 D、后續(xù)教育準(zhǔn)則5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與計(jì)劃的重要性水平（ B）。A、呈比例變動(dòng)關(guān)系B、呈反向變動(dòng)關(guān)系C、呈同向變動(dòng)關(guān)系D、不存在關(guān)系6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直誠(chéng)實(shí)，不偏不倚對(duì)待利益各方，所體現(xiàn)的原則是（ C ）A、獨(dú)立B、客觀C、公正D、有償7、銀行對(duì)帳單按照證據(jù)的來源屬于（ D ）。A、基本證據(jù) B、輔助證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù) D、外部證據(jù)8、對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性發(fā)表意見是獨(dú)立審計(jì)的（ B ） A、具體目標(biāo) B、總目標(biāo) C、基本要求 D、結(jié)果9、建立健全內(nèi)部控制制度是（ C ）的責(zé)任A、審計(jì)人員 B、會(huì)計(jì)人員 C、管理層 D、上級(jí)主管10、當(dāng)客戶對(duì)審計(jì)范圍造成巨大限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（ D ） A、保留意見 B、無法表達(dá)意見 C、否定意見 D、無保留意見三、多項(xiàng)選擇題（每小題1.5 分，共15分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案）1、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是指（ ACD ） A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B、業(yè)務(wù)委托人C、鑒證對(duì)象信息的責(zé)任方 D、鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者2、法爾莫公司仿造購(gòu)貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認(rèn)購(gòu)貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量。體現(xiàn)了以下認(rèn)定的錯(cuò)誤（ ABD ）A、發(fā)生 B、準(zhǔn)確性 C、截止 D、完整性3、以下（ ABC ）屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試A、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率 B、函證 C、重新計(jì)算存貨發(fā)出成本 D、檢查授權(quán)文件4、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)（ ABCD ）A、確定和修正重要性水平B、確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值C、評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平5、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)證據(jù)的基本要求是（ AC ）A、充分性 B、重要性 C、適當(dāng)性 D、相關(guān)性6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵履男┰蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（ ABD ）。A、重大過失 B、欺詐 C、行政責(zé)任 D、違約7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測(cè)試（ AB ）。A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、評(píng)估預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)較高D、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高8、以下（ ACD ）是有限保證中的常用審計(jì)程序A、檢查記錄或文件 B、重新執(zhí)行C、詢問 D、分析程序9、內(nèi)部控制要素包括（ ABCD ）。A、控制環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C、信息系統(tǒng)與溝通 D、控制活動(dòng)10、如果鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?ABCD ）。A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置C、將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)D、該人員成為鑒證小組成員之前間接經(jīng)濟(jì)利益中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大四、判斷：（對(duì)的打“”；錯(cuò)的打“”。每題1.5分，共12分）1、內(nèi)部控制鑒證屬于直接認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（ ）2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率提供合理保證。（ X ）3、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)其責(zé)任。（ ）4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。（ X ） 5、如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)中確實(shí)人手不夠，對(duì)審計(jì)工作底稿可實(shí)行二級(jí)復(fù)核。（ X ）6、審計(jì)工作底稿是CPA在審計(jì)過程中編制的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。（ X ）7、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（ ）8、對(duì)于完整性認(rèn)定的錯(cuò)誤一般采用逆查法。（ X ）五、簡(jiǎn)答題：（每小題12分，共24分）1、簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。1）當(dāng)出現(xiàn)法律訴訟時(shí)的保護(hù)作用 2）對(duì)審計(jì)程序的鑒證作用3）對(duì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)作用4）對(duì)今后業(yè)務(wù)的參考作用2、北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計(jì)委托，該公司注冊(cè)資本為2000萬元，審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬元。北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ABC公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2005年2月15日完成了對(duì)ABC股份有限公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng)： (1)由于該公司一幢建于1965年、原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年，決定從2004年起改變年折舊率，但該公司同意在2004年年末報(bào)表中作相應(yīng)披露； (2)該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序； (3)由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的100萬元債務(wù)； (4)2004年11月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方要求收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定； (5)由于財(cái)務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費(fèi)； (6)A和B從公司職員處了解到，該公司在2005年5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。要求：逐一分析上述6種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型。（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見未改會(huì)計(jì)處理方法僅合理改變了估計(jì)（2）保留意見審計(jì)范圍受到限制并且金額超過重要性水平（3）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見持續(xù)經(jīng)營(yíng)（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見重大不確定事項(xiàng)（5）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見金額不重要（6）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見對(duì)2004年的財(cái)務(wù)報(bào)表無直接影響六、實(shí)務(wù)題：（本題共24分）帕馬拉特是典型的意大利家族式企業(yè)集團(tuán)，在全球30個(gè)國(guó)家開展業(yè)務(wù)，共擁有3.6萬余名雇員，年收入超過75億歐元，并一度被視為意大利北部成功企業(yè)的代表。2003年12月，帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭，轉(zhuǎn)眼之間，爆炸新聞接二連三：其資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)了143億歐元的黑洞；公司提出破產(chǎn)保護(hù)申請(qǐng)；帕馬拉特股票急劇波動(dòng)直至最終停牌；司法、財(cái)政機(jī)構(gòu)迅速介入；債權(quán)人公開宣布追討投資；創(chuàng)始人兼公司董事長(zhǎng)卡利斯托坦齊鋃鐺入獄短短2周多時(shí)間，號(hào)稱牛奶帝國(guó)的帕馬拉特就終結(jié)了它的神話。2003年12月初，帕瑪拉特公司宣布無法對(duì)即將到期的總額為1.87億美元的公司債券還本付息。歐洲證券市場(chǎng)一片嘩然，因?yàn)榇饲霸摴韭暦Q自己有52億美元的流動(dòng)資金。 12月20日，帕瑪拉特公司的財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)投案自首，向檢察官描述了怎樣用一臺(tái)掃描儀和傳真機(jī)制造了美洲銀行對(duì)49億美元虛假賬目的確認(rèn)函。這名會(huì)計(jì)說，他從公司的舊文件中剪下一個(gè)美國(guó)銀行的徽記，用掃描儀掃描進(jìn)電腦后打印出來，至于文件上美國(guó)銀行職員阿涅斯貝爾格蕾的簽名，則是從公司的一堆舊信件中找出來再掃描進(jìn)去的。這封信函確認(rèn)，有高達(dá)49億美元的存款歸屬于帕瑪拉特公司的分支機(jī)構(gòu)Bonlat財(cái)務(wù)公司。負(fù)責(zé)Bonlat公司審計(jì)工作的均富會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到確認(rèn)函后，將這筆錢列在了Bonlat公司的資產(chǎn)目錄中，而負(fù)責(zé)整個(gè)帕瑪拉特集團(tuán)審計(jì)的德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所隨后也在會(huì)計(jì)報(bào)表上簽字確認(rèn)。 另一驚人的欺詐行為發(fā)生在02年1月，一份偽造的確認(rèn)函寄到了Bonlat公司，記載古巴一家國(guó)營(yíng)的進(jìn)出口公司購(gòu)買了總量達(dá)30萬噸，而這么多的奶粉可以沖出25億夸脫的牛奶。這家古巴公司的負(fù)責(zé)人得知此事后說，“如果他們說的銷售量屬實(shí)，我現(xiàn)在就每天在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無非為兩個(gè)目的：一是掩蓋帕瑪拉特公司因長(zhǎng)期擴(kuò)張導(dǎo)致的財(cái)務(wù)虧空，第二就是將該公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到創(chuàng)始人坦齊家族企業(yè)的完全控股企業(yè)中去。子公司Bonlat成為帕瑪拉特公司造假欺詐的中心。 證券投資基金Epicurum的最大投資者是帕瑪拉特公司。這個(gè)聲稱主要投資于休閑、旅游和食品業(yè)的基金于2002年夏成立。而投資資金也是從Bonlat公司流出去的。在董事會(huì)兩名成員都不知道該基金的情況下，外聘律師向會(huì)計(jì)師們解釋，Epicurum是一個(gè)開放式共同基金，如果出現(xiàn)流動(dòng)資金不足問題，這筆投資是可以迅速回購(gòu)的。最終審計(jì)機(jī)構(gòu)將此項(xiàng)投資在2002年資產(chǎn)負(fù)債表上登記為現(xiàn)金和可流通的有價(jià)證券。問題：1、在帕馬拉特審計(jì)案例中，均富和德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)帕馬拉特的銀行存款審計(jì)使用了哪些審計(jì)方法？有何缺陷？如何改進(jìn)？2、對(duì)于本案例中銷售的存在性可以采用什么方法審計(jì)？3、你認(rèn)為公司的投資控制為何失效？如果有價(jià)證券有專門機(jī)構(gòu)托管，如何審計(jì)證券投資？1、用的是函證。銀行詢證函不能以傳真件作為審計(jì)資料的，要用原件。作為審計(jì)方，應(yīng)根據(jù)客戶賬面情況填寫詢證函，然后向客戶索要并確認(rèn)金融機(jī)構(gòu)地址，由審計(jì)方寄送原件并根據(jù)收到的原件確認(rèn)函證金額是否合理。整個(gè)過程中，詢證函不應(yīng)該經(jīng)過被審計(jì)方人員。這樣就有效避免了詢證函舞弊的行為。 2、分析程序、結(jié)合應(yīng)收賬款函證以及內(nèi)部憑證3、授權(quán)控制未得到執(zhí)行 應(yīng)該函證證券管理機(jī)構(gòu)暨大本科16會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)試題三一、單項(xiàng)選擇題(每題1分，共15分) 1審計(jì)產(chǎn)生于(B)的需要。 A查錯(cuò)防弊B經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 C公證D提供審計(jì)信息 2根據(jù)憲法規(guī)定，我國(guó)審計(jì)署正式成立于(C)年。 A1975B1982 C. 1983D1995 3國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)是審計(jì)按其(B)的分類。 A內(nèi)容B主體 C客體D目的 4(A)的方法是指在審計(jì)最基本、最常用的方法。 A審查書面資料B證實(shí)客觀事物 C詳查D抽查 5(B)一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。 A管理建議書B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 C審計(jì)工作底稿D審計(jì)計(jì)劃 6審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)(D)。 A審計(jì)意見B審計(jì)程序 C投資風(fēng)險(xiǎn)D檢查風(fēng)險(xiǎn) 7審計(jì)人員通過監(jiān)盤、觀察等方法，可以獲取(A)。 A實(shí)物證據(jù)B書面證據(jù) C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù) 8備查類工作底稿包括內(nèi)容有(B)。 A審計(jì)計(jì)劃B營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C審計(jì)總結(jié)D審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 9被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于(C)。 A. 執(zhí)行的經(jīng)常性 B制度的健全性 C執(zhí)行人的素質(zhì) D外部的監(jiān)督 10描述內(nèi)部控制的方法通常有文字描述法、流程圖法和(C)。 A審閱法 B. 順查法 C調(diào)查表法D核對(duì)法 11庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款或短款入賬的原始憑證是(D)。 A調(diào)查記錄 B審計(jì)工作底稿 C領(lǐng)導(dǎo)批示 D庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 12內(nèi)部控制制度源于(A)。 A控制B檢查 C復(fù)核D審閱 13樣本設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮的因素有(C)。 A抽樣方法B抽樣結(jié)果 C抽樣單位D變量抽樣 14審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向(D)所作的書面報(bào)告。 A. 審計(jì)人B當(dāng)事人 C責(zé)任人D委托人 15國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文件，無(B)效力。 A評(píng)價(jià)B法律 C檢查D報(bào)告 二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共14分) 1我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以辦理的業(yè)務(wù)有(ABD)； A審計(jì)業(yè)務(wù) B會(huì)計(jì)咨詢 C. 經(jīng)濟(jì)糾紛 D服務(wù)業(yè)務(wù) 2按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類，可分為(BCD)。 A全部審計(jì) B經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) C財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) D財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 3民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其責(zé)任性質(zhì)分為(ABD)。 A民事責(zé)任 B行政責(zé)任 C違約責(zé)任 D刑事責(zé)任 E欺詐責(zé)任 4國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則包括(ABC)。 A一般準(zhǔn)則 B外勤工作準(zhǔn)則 C報(bào)告準(zhǔn)則 D行為準(zhǔn)則 5審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是(ABCD)。 A層次性 B相關(guān)性 C時(shí)效性 D地域性 E完整性 6審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容有(AC)。 A審計(jì)范圍 B審計(jì)計(jì)劃 C審計(jì)目的 D審計(jì)的重要性 E審計(jì)人員 7內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括(ABCD)。 A會(huì)計(jì)憑證控制 B會(huì)計(jì)賬簿控制 C會(huì)計(jì)報(bào)表控制 D會(huì)計(jì)分析控制 三、判斷題(每小題2分，共16分) 1我國(guó)在隋唐時(shí)期就產(chǎn)生了上計(jì)制度。(X) 2經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)只能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。(X) 3民間審計(jì)人員對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。() 4審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人共同簽署的。(X) 5國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序與內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)的審計(jì)程序完全相同。(X) 6被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。(X) 7如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制極不健全，則控制風(fēng)險(xiǎn)較大，就應(yīng)擴(kuò)大抽查樣本量。 （ ）8民間審計(jì)的報(bào)告日期是會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽發(fā)報(bào)告的日期。(X) 四、簡(jiǎn)答題(每小題10分，共20分) 1簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見的審計(jì)報(bào)告?注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：(1)會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。 (2)會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具否定意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)于意見段之前另設(shè)說明段，說明所持否定意見的理由，并在意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)，并指出會(huì)計(jì)報(bào)表“不能公允地反映”問題。五、實(shí)務(wù)題(第1