會(huì)計(jì)技能公開課教案Microsoft-Word-文檔.doc

會(huì)計(jì)技能公開課教案執(zhí) 教 者：*時(shí) 間：*實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：原始憑證的填制與審核實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)目的：通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握考綱中對(duì)原始憑證的填制技能要求。實(shí)訓(xùn)要求：填制和審核原始憑證。實(shí)訓(xùn)資料（一）實(shí)訓(xùn)原始憑證的審核1.實(shí)訓(xùn)要求1）審核原始憑證。以有關(guān)的法令、制度及計(jì)劃等為依據(jù)對(duì)每一筆交易或事項(xiàng)所涉及的原始憑證進(jìn)行審核，審查原始憑證所反映的交易或事項(xiàng)是否合理合法，同時(shí)審查原始憑證的內(nèi)容是否完整、各項(xiàng)目填列是否齊全、數(shù)字計(jì)算是否正確以及大小寫金額是否相符等。2）指出存在的問題。每一筆交易或事項(xiàng)所取得或填寫的原始憑證中，至少有一處或多處錯(cuò)誤或不完整。認(rèn)真審核后指出其中存在的問題并提出修改處理意見和方法。2.實(shí)訓(xùn)資料1）2007年4月3日，采購員王敏赴北京采購材料，填寫一份借款單并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 表3-1 借 款 單 2007 年 4 月 3 日部 門供應(yīng)科借款事由：參加訂貨會(huì)借款金額(人民幣大寫)貳仟元整 ￥:2000.00批準(zhǔn)金額(人民幣大寫)貳仟元整 ￥:2000.00領(lǐng)導(dǎo)周偉財(cái)務(wù)主管王明林借款人2）2007年4月8日，加工車間王冠領(lǐng)用圓鋼4000千克，計(jì)劃單價(jià)10元，領(lǐng)用角鋼3000千克，計(jì)劃單價(jià)5元（工作單號(hào)1220，工作項(xiàng)目：車工），生產(chǎn)鎖具。表3-2 遼化鋼管公司領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門： 2007年12月8日材料單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額過賬規(guī)格及名稱請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)圓鋼千克4000400010.004000.00角鋼千克300030005.0015000.00工作單號(hào)1220用途工作項(xiàng)目倉庫負(fù)責(zé)人： 記賬： 發(fā)料：王紅 領(lǐng)料：3)2007年4月9日，銷售CG-1產(chǎn)品500件，單價(jià)200元，HG-2產(chǎn)品500件，單價(jià)100元，開出增值稅專用發(fā)票一份并將有關(guān)聯(lián)交與東方明珠有限公司，同時(shí)收到東方明珠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，尚未送存銀行。 表3-3 遼寧增值稅專用發(fā)票 記賬聯(lián) 開票日期 2007年4月9日購貨單位名 稱：東方明珠有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：3708662346633898地址、電話：遼陽市民主路16號(hào)6230355開戶行及賬號(hào)：工商銀行民主路支行8040-4129 密碼區(qū)6+-26927+296+/ *加密版本01446600375354/ * 370099314102-22051+24+26187 07050445/3-1509/5/-1+2第三聯(lián)記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品合 計(jì)規(guī)格型號(hào)CG-1 HG-2單位件件數(shù) 量500100單 價(jià)200.00500.00金 額100000.0050000.00￥150000.00稅率17%稅 額17000.008500.0025500.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）拾柒萬伍仟伍佰元 （小寫）￥175500.00銷貨單位名 稱：遼化鋼管有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：370863786263589地址、電話：遼陽市民主路108號(hào) 65560368開戶行及賬號(hào)：中國建設(shè)銀行福州路支行560101180016 備注收款人 復(fù)核 開票人 張強(qiáng) 銷貨單位：（章）表3-4中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33889890出票日期（大寫）貳零零肆 年 肆 月 玖 日 付款行名稱：工商銀行民主路支行收款人：遼化鋼管有限公司 出票人賬號(hào)：8040-4129本支票付款期限十天人民幣 拾柒萬伍仟伍佰元 （大寫）百十萬千百十元角分￥17550000用途 購貨款 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬4)4月10日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張（表3-5），金額38566.30元,從銀行提取現(xiàn)金以備發(fā)工資。 表3-5 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根No.33889990附加信息 出票日期2007年4月10日收款人：金 額：￥386566.30用 途：發(fā)工資單位主管 會(huì)計(jì)中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33889990出票日期（大寫）貳零零柒年 肆月 壹拾日 付款行名稱：建設(shè)銀行福州路支行收款人：煙臺(tái)斯凱特鋼管有限公司 出票人賬號(hào)：560101180016本支票付款期限十天人民幣叁萬捌仟伍佰陸拾陸元叁角 （大寫）百十萬千百十元角分￥3856630用途 發(fā)工資 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬（二）根據(jù)下述資料，按照原始憑證的填制要求，填寫各種原始憑證。企業(yè)名稱：遼陽大地服裝公司（增值稅一般納稅人）開戶行：建設(shè)銀行民主路支行 賬號(hào)：66895678 納稅人登記號(hào)：1201238856789會(huì)計(jì)人員：王路 出納員：張迪 會(huì)計(jì)主管：鄭微2007年6月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1. 6月1日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取3000元現(xiàn)金備用。（填制現(xiàn)金支票，見表2-1有關(guān)支票填制說明見訓(xùn)練說明）。表2-1 中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票存根No.33306451附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管 會(huì)計(jì)中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票 No. 33306451出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號(hào)：本支票付款期限十天人民幣 （大寫）百十萬千百十元角分用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬2.6月1日，銷售科職工王峰赴大連開商品展銷會(huì)，經(jīng)批準(zhǔn)向財(cái)務(wù)科借差旅費(fèi)2000元，財(cái)務(wù)人員審核無誤后付現(xiàn)金。（填制借款單，見表2-2）表2-2 借 款 單 年 月 日部 門借款事由借款金額金額（大寫） 批準(zhǔn)金額金額（大寫） 領(lǐng)導(dǎo) 財(cái)務(wù)主管 借款人36月2日，出納員將當(dāng)天的銷售款85600元現(xiàn)金存入銀行。（其中面額100元的700張，面額50元的300張，面額10元的60張）（填制銀行現(xiàn)金交款單）表2-3中國建設(shè)銀行現(xiàn)金交款單 賬別： 年 月 日交款單位收款單位款項(xiàng)來源賬號(hào)開戶銀行大寫金額億千百十萬千百十元角分券別合計(jì)金額科目（貸）對(duì)方科目（借）紗、現(xiàn)金整把券零張券4 .6月6日，開出轉(zhuǎn)賬支票50000元，向紅星工廠預(yù)付布料款。（填制轉(zhuǎn)賬支票）表2-4 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根No.33888991附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管 會(huì)計(jì)中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33888991出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號(hào)：本支票付款期限十天人民幣 （大寫）百十萬千百十元角分用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬5. 6月8日，向遼陽市紡織廠購進(jìn)棉布100 匹，單價(jià)每匹3000元，增值稅51000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付款，材料驗(yàn)收入庫。（填制材料入庫單和轉(zhuǎn)賬支票，見表2-5、2-6）表2-5材料入庫單供應(yīng)單位： 年 月 日 發(fā)票號(hào)：111078字第 號(hào)材料名稱規(guī)格材質(zhì)計(jì)量單位應(yīng)收數(shù)量實(shí)收數(shù)量單價(jià)金額第二聯(lián)記賬聯(lián)千百十萬千百十元角分運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)備注倉庫會(huì)計(jì) 收料員 制單：表2-6 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根No.33888995附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管 會(huì)計(jì)中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33888995出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號(hào)：本支票付款期限十天人民幣 （大寫）百十萬千百十元角分用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬6.6月9日，王峰開會(huì)回來報(bào)銷差旅費(fèi)1896，退回現(xiàn)金104元，由出納開出收據(jù)一張。（收據(jù)如表2-7、差旅費(fèi)見表2-8）表2-7統(tǒng)一收款收據(jù)2007年6月9日交款單位或交款人收款方式事由 金額(人民幣大寫): ￥ 備注：收款人： 收款單位（蓋章）表2-8差 旅 費(fèi) 報(bào) 銷 單部門：銷售科 2007年6月9日姓名 王峰出差事由大連開會(huì)出差自2007年6月3日共6天至2007年6月9日附起訖時(shí)間及地點(diǎn)車船票夜間乘車補(bǔ)助費(fèi)出差乘補(bǔ)費(fèi)住宿費(fèi)其他單月日起月日訖類別金額時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)金額日數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額金額摘要金額據(jù)63遼陽63大連火車3868大連68遼陽火車38650300720800共 叁張小計(jì)76 300720800合計(jì)金額（大寫）：壹仟捌佰伍拾元整 備注：預(yù)借2000.00 核銷1896.00 退補(bǔ)104.00單位領(lǐng)導(dǎo)：王宇陽 財(cái)務(wù)主管： 鄭微 審核：張迪 填報(bào)人：王峰 7.6月10日，向個(gè)人雨滴銷售男套裝5套，每套800元（含增值稅），銷售男式襯衣100件，每件50元（含增值稅），收到現(xiàn)金并開出零售發(fā)票。（填制銷售發(fā)票如表2-9）表2-9 遼寧省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián)客戶名稱及地址 年 月 日填制品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金 額備注第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián)萬千百十元角分合計(jì)合計(jì)金額（大寫） 萬 仟 佰 拾 元 角 分 填票人 收款人： 單位名稱（蓋章）8.6月12日，向新世紀(jì)商場銷售成衣，其中男套裝50套每套700元，裙裝30套，每套600元（不含增值稅），開出增值稅專用發(fā)票，如表2-11，收到對(duì)方的轉(zhuǎn)賬支票，當(dāng)日填寫銀行進(jìn)賬單送存銀行，如表2-10。（填制增值稅專用發(fā)票及銀行進(jìn)賬單）表2-10遼寧增值稅專用發(fā)票抵 扣 聯(lián) 開票日期： 年 月 日購貨單位名 稱：納稅人識(shí)別號(hào)：1550048815657地 址、電 話：遼陽市新運(yùn)大街231號(hào)2011456開戶行及賬號(hào)：工商銀行遼陽市分行770186588密碼區(qū)6+-26927+296+/ 加密版本：01446600375354/ 370099314102-22051+24+26187 0445/3-1509/5/-1+2第一聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方抵扣憑證貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱合 計(jì)規(guī)格型號(hào)單 位 數(shù) 量 單 價(jià)金 額稅 率稅 額價(jià)稅合計(jì)（大寫） （小寫） 銷貨單位名 稱： 納稅人識(shí)別號(hào)： 地 址、電 話： 開戶行及賬號(hào)： 備注收款人： 復(fù)核： 開票人： 銷貨單位：（章） 注:增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，第一聯(lián)抵扣聯(lián),第二聯(lián)發(fā)票聯(lián),第三聯(lián)記賬聯(lián)。表2-11中國建設(shè)銀行進(jìn)賬單（收賬通知） 年 月 日 第 號(hào)付款人全稱 收款人全稱 此交聯(lián)給是收收款款人人收開賬戶通行知賬號(hào) 賬號(hào) 開戶銀行 開戶銀行 人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分 票據(jù)種類 收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù) 單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 (三)總結(jié)歸納1 原始憑證填制原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始依據(jù)。原始憑證的填制必須符合下列基本要求：1.1 記錄真實(shí)1.2 內(nèi)容完整1.3 填制及時(shí)1.4 書寫清楚2 原始憑證的審核審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督權(quán)限。只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細(xì)分類賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員主要應(yīng)從以下兩個(gè)方面對(duì)原始憑證進(jìn)行審核：2.1 審核原始憑證的合法性、合理性。2.2 審查原始憑證的完整性、正確性。3 原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤 原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊。單位臺(tái)頭不是本單位。數(shù)量、單價(jià)與金額不符。無收款單位簽章。開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊。在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范的弱點(diǎn)，在進(jìn)行粘貼、整理時(shí)，采用移花接木的手法，故意將個(gè)別原始憑證抽出，等以后再重復(fù)報(bào)銷；或在匯總原始憑證金額時(shí)，故意多匯或少匯，達(dá)到貪污其差額的目的。模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額。（四）鞏固練習(xí)9. 6月23日開出轉(zhuǎn)賬支票54000元，歸還前欠東方針織廠購貨款。（填制轉(zhuǎn)賬支票表2-12）表2-12 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根No.33889990附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管 會(huì)計(jì)中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33889990出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號(hào)：本支票付款期限