連環(huán)替代法舉例.docVIP

連環(huán)替代法舉例例1：某企業(yè)2004年9月某種原材料費(fèi)用的實(shí)際值是9240元，而其計劃值是8000元。實(shí)際比計劃增加1240元。由于原材料費(fèi)用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗用量和材料單價3個因素的乘積構(gòu)成的，因此，可以將材料費(fèi)用這一總指標(biāo)分解為3個因素，然后逐個分析它們對材料費(fèi)用總額的影響方向和程度。現(xiàn)假定這3個因素的數(shù)值如下表所示。 材料費(fèi)用的影響因素及數(shù)值情況表 項(xiàng)目單位計劃值實(shí)際值 產(chǎn)品產(chǎn)量件100110 單位產(chǎn)品材料消耗量千克87 材料單價元1012 材料費(fèi)用總額元80009240 解 根據(jù)上表資料，材料費(fèi)用總額實(shí)際值較計劃值增加了1240元。運(yùn)用連環(huán)替代法，可以計算各因素變動對材料費(fèi)用總額的影響方向和程度如下： 計劃值 100810=8000（元）（1） 第一次替代（產(chǎn)品產(chǎn)量因素） 110810=8800（元）（2） 第二次替代（單位材料消耗量因素） 110710=7700（元）（3） 第三次替代（材料單價因素） 110712=9240（元）（4） 由于產(chǎn)品產(chǎn)量增加對材料費(fèi)用的影響為 （2）-（1）=8800-8000=800（元） 由于單位產(chǎn)品材料消耗量節(jié)約對材料費(fèi)用的影響為 （3）-（2）=7700-8800=-1100（元） 由于材料單價提高對材料費(fèi)用的影響為 （4）-（3）=9240-7700=1540（元） 綜合這3個因素對材料費(fèi)用總額的影響為 800-1100+1540=1240（元）例2：根據(jù)甲產(chǎn)品的下列資料，分析該產(chǎn)品90年銷售利潤的完成情況，計算各因素單獨(dú)變動對指標(biāo)的影響數(shù)。 90年計劃90年實(shí)際 銷量100臺80臺 單價2000元2200元 產(chǎn)品稅率10%15% 單位成本15001450 解：銷售利潤的公式是：銷售利潤=銷量*單價*（1-稅率）-單位成本因素替換的順序是先換銷量，再換成本，再換單價，最后換稅率。這也是按照企業(yè)可控制性來排列的。一般來說，企業(yè)要擴(kuò)大利潤，首先就是要擴(kuò)大銷量，其次才是降低成本和提高單價，而稅率則是不可控的。 計劃期銷售利潤=100*2000*（1-10%）-1500=30000=N 實(shí)際期銷售利潤=80*2200*（1-15%）-1450=33600=N 差額=33600-30000=3600元 1)1)先換銷量：N1=80*2000*（1-10%）-1500=24000 ，注意銷量為實(shí)際期數(shù)據(jù)，其他三者為基期數(shù)據(jù)。 N銷量=N1-N=24000-30000=-6000元 2)再換成本：注意銷量和成本均為實(shí)際期數(shù)據(jù)，其他二者為基期數(shù)據(jù)。 N2=80*2000*（1-10%）-1450=28000 N成本=N2-N1=28000-24000=4000元 3)再換單價：注意銷量成本和單價均為實(shí)際期數(shù)據(jù)，稅率為基期數(shù)據(jù)。 N3=80*2200*（1-10%）-1450=42400 N單價=N3-N2=42400-28000=14400元 4)最后換稅率：N4=N=33600 ，N稅率=33600-42400=-8800元 差額=N-N=N銷量+N成本+N單價+N稅率=-6000+4000+14400-8800=3600元 不管經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的表達(dá)式是一個什么樣的代數(shù)式，只要給出了替代的順序，就能夠應(yīng)用連環(huán)替代法去進(jìn)行財務(wù)分析了。注意，所有替換的因素的前面的因素都要保持實(shí)際水平，而排在它后面的因素都要保持基期水平。一些高校編寫的財務(wù)管理學(xué)教材、中級會計師職稱的財務(wù)管理學(xué)教材和CPA財管教材，在介紹連環(huán)替代法時表達(dá)式都用的是N=abc這