南方保健公司審計(jì)案例審計(jì)學(xué).ppt.ppt

主講 南方保健公司審計(jì)案例 一 公司背景1 上世紀(jì)80年代初 斯克魯西創(chuàng)建了美國(guó)南方保健公司 2 1986年南方保健完成新股發(fā)行并在紐約股票交易所上市 3 2002年已發(fā)展成為全美最大的私立保健醫(yī)療公司 4 2003年3月南方保健的財(cái)務(wù)舞弊丑聞浮出水面 二 人物背景理查德 斯克魯西 美國(guó)最大的醫(yī)療保健公司 南方保健公司 的創(chuàng)始人兼前首席執(zhí)行官 被譽(yù)為變革英國(guó)理療業(yè)的靈魂人物 創(chuàng)造性的提出將理療和恢復(fù)性治療等手術(shù)輔助環(huán)節(jié)從醫(yī)院中獨(dú)立出來運(yùn)作的構(gòu)想 安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所 四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安永 是2005年以收入計(jì) 世界第3大專業(yè)服務(wù)公司 公司是19世紀(jì)50年代一系列兼并的產(chǎn)物 已有一百多年的歷史 1999年末 因山登公司財(cái)務(wù)舞弊案而被新澤西州地方法院判決向山登公司股東支付賠款 案件回顧 2003年3月18日 南方保健會(huì)計(jì)造假丑聞敗露 該公司在1997至2002年上半年期間 虛構(gòu)了24 69億美元的利潤(rùn) 虛假利潤(rùn)相當(dāng)于該期間實(shí)際利潤(rùn) 1000萬美元 的247倍 下表列示了南方保健從1997年起對(duì)外報(bào)告利潤(rùn) 實(shí)際利潤(rùn)以及虛假利潤(rùn)的情況 舞弊手段通過 契約調(diào)整 這一收入備抵賬戶進(jìn)行利潤(rùn)操縱契約調(diào)整 向病人投保的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開出的賬單 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)將支付的賬款營(yíng)業(yè)收入凈額 營(yíng)業(yè)收入總額 契約調(diào)整 的借方余額 處心積慮 規(guī)避審計(jì)加大虛假收入的審計(jì)難度 利用過渡賬戶 虛增資產(chǎn) 將造假金額化整為零 安永忽略了若干財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào) 2001年 南方保健被指控開給medicare的賬單一直過高 具欺詐性 2002年8月 南方保健對(duì)外發(fā)布虛假公告 掩飾其經(jīng)營(yíng)力不從心的跡象 警告的電子郵件 配角安永 營(yíng)業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)相矛盾 2000年 公司的稅前收益比1999年增長(zhǎng)了一倍多 達(dá)到5 59億美元 而營(yíng)業(yè)收入僅增長(zhǎng)了3 2001年的稅前收益接近1999年的兩倍 而營(yíng)業(yè)收人只增長(zhǎng)了8 安永與南方保健的曖昧關(guān)系 主要涉案人之一 南方保健的前任cfo westonl smith曾是安永旗下的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2000年 2001年 南方保健向安永支付了共計(jì)497萬美元的審計(jì)相關(guān)費(fèi)用 1 2 2000年 2001年 368萬美元 367萬美元 735萬美元 審計(jì)相關(guān)費(fèi)用 497萬美元 審計(jì)費(fèi)用 2 潔凈審計(jì) 其他審計(jì)相關(guān)費(fèi)用 顯失謹(jǐn)慎的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)小組需要的資料只能向南方保健指定的兩名現(xiàn)已認(rèn)罪的財(cái)務(wù)主管索要 最敏感的現(xiàn)金科目虛增3億元未被發(fā)現(xiàn) 1 2 小談感想 1 恪盡應(yīng)有的職業(yè)審慎是防范審計(jì)失敗的關(guān)鍵 審慎原則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的立身之本 2 獨(dú)立性缺失是審計(jì)失敗的萬惡之源 審計(jì)相關(guān)費(fèi)用是審計(jì)費(fèi)用的兩倍多 潔凈審計(jì) 比審計(jì)費(fèi)用多出41萬美元 3 警惕熟悉