印度外資法的主要特征 1.doc

印度外資法的主要特征國際法商1022班 徐琛 1040401238從60年代初吸引和利用外資以來印度一直重視投資立法。 政府先后頒布四部投資法,即外商投資鼓勵法、外資企業(yè)管理法、外國投資法和合資經(jīng)營企業(yè)法。為外商投資創(chuàng)造了良好的法律環(huán)境,對吸引和利用外資起了巨大的促進(jìn)作用。研究印度的外資法律間題,借鑒其經(jīng)驗,對我國進(jìn)一步加強(qiáng)和完善外資立法,建立健全具有中國特色的外資法律體系,有積極的意義。外資審批法律印度外資審批法律規(guī)定：對外資的審查和批準(zhǔn),是基于國家經(jīng)濟(jì)政策特別是國際收支平衡情況的考慮?審批目的在于避免外資過分集中于少數(shù)經(jīng)濟(jì)部門,造成經(jīng)濟(jì)畸形發(fā)展。運用審批法律,可防止外資規(guī)模的膨脹,避免重復(fù)引進(jìn)、盲目引進(jìn)。既可以充分發(fā)揮外資的經(jīng)濟(jì)效益,又能有目的、有重點地保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的總體目標(biāo)。按照印度外資審批法律,凡外商向印度投資事先都必須向全國外資管理委員會提出申請,均應(yīng)履行申請審批手續(xù)。外商投資者在申請時應(yīng)提出下述文件和資料！投資合同、表明投資理由的經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案、政府對投資理由和必要性的意見書、關(guān)于投資是否與印度經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃和社會規(guī)劃等抵觸的意見書、外商投資者的資信、貸款能力意見書、投資可行性研究報告、工業(yè)產(chǎn)權(quán)證明文件等。申請的提出,必須填寫全國外資管理委員會自制專用表格。其他文件,得以書信作成。由政府涉外部門、涉外保險部門、外交部、外匯銀行和精通法律的有關(guān)專家組成的全國外資管理委員會,接到外商投資者的申請后,有權(quán)對其提出的文件和資料,以及申請是否具備法定程序,進(jìn)行審查。審查內(nèi)容主要是：外資的經(jīng)濟(jì)效益對印度經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和國家利益的關(guān)棄如何?引進(jìn)的外資和技術(shù)是否有損主權(quán)?是否有利于印度經(jīng)濟(jì)和技術(shù)發(fā)展、擴(kuò)大出口并改善國際收支平衡？是否有利于引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和不違背印度的政治、經(jīng)濟(jì)、法律秩序是否符合印度目前和長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃等。其目的是保證利用外資的經(jīng)濟(jì)效益和法律后果。外資審批期限為兩個月。全國外資管理委員會應(yīng)在法定期限內(nèi)做出是否批準(zhǔn)的決定。同時,對外商投資者向該會提供的所有文件和資料都應(yīng)嚴(yán)格保密,特殊情況也須先取得外商投資者的同意方可進(jìn)行。一經(jīng)批準(zhǔn),外商投資者應(yīng)在生效之日起#?天內(nèi),將投資合同進(jìn)行注冊登記。1980年起,印度政府為了簡化審批程序,在外資審批法律中規(guī)定了一些發(fā)展中國家（如新加坡、馬來西亞、巴西等）所通行的“自動認(rèn)可制的法律條款。即除法律禁止和限制的部門外,凡滿足下列條件的外商投資,只要向全國外資管理委員會提交一份報告,就可自由進(jìn)行投資；外商投資比例少50%；投資額不超過100萬盧比；不申請稅收減免的項目；單個外商投資者獨自或與同伙一起取得不論居住或非居住不動產(chǎn)值不足100萬盧比；外國控制的但為印度人基本利益在印經(jīng)營的慈善信托業(yè)；人壽保險公司依政府法定資本的投資；在印度經(jīng)營的一般保險公司,在保險業(yè)長官謹(jǐn)慎指導(dǎo)的范圍內(nèi)用公司的儲蓄購買不動產(chǎn)；外國雇主應(yīng)支付的印度養(yǎng)老金和為印度領(lǐng)養(yǎng)老金人的利益向養(yǎng)老基金的投資；外國政府、團(tuán)體為辦公或職員居住購買辦公室或住宅；外商投資者擴(kuò)大在印度的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。此外,印度外資審批法律還規(guī)定了司法救濟(jì)手段,并對違反申報程序規(guī)定者予以一定處罰。不合格外商的投資經(jīng)全國外資管理委員會命令不批準(zhǔn),或可推定其不批準(zhǔn)者,或雖經(jīng)全國外資管理委員會批準(zhǔn)的投資,在準(zhǔn)備進(jìn)行的投資或已進(jìn)行的投資,其條件違反書面審報內(nèi)容,或?qū)ν赓Y審批法律規(guī)定的要求有重大變更者,最高法院可根據(jù)全國外資管理委員會的清求,并代表其采取一定的司法措施,或命令該投資停止進(jìn)行,中止一切投資活 動,或命令其在投資期限未滿前,投資失去其效力。對違反外資審批法律規(guī)定的目的者,可令其在指定期限內(nèi),撤銷或中止該投資者享有公司股份中的表決權(quán)或其對表決權(quán)的控制權(quán),或令投資者處分所持有的股份或其所屬資產(chǎn)。至于不合格外商投資者未依法進(jìn)行申報,或任何人對根據(jù)法律規(guī)定對投資者有關(guān)事項或資料的調(diào)查進(jìn)行阻礙或企圖進(jìn)行阻礙等行為,可依法給以罰金或拘役或兩者并課。由于有了一個完善的外資審批法律制度,政府就可以通過審核監(jiān)督的法律形式來通盤考慮引進(jìn)外資與本國投資政策的協(xié)調(diào)和實施,用法律手段來加強(qiáng)對外資的宏觀控制和宏觀調(diào)節(jié)。同時,亦符合國際慣例,能為外商投資者所理解。就目前情況而言,印度吸引和利用外資的規(guī)模一直比較合理,尚未發(fā)生外債危機(jī)。外資保護(hù)法律印度幾乎所有的外資法都規(guī)定有保護(hù)外資的條款。主要目的是“為了保障外商的投資利益,保證他們有利可圖,從而吸引更多的外資。”現(xiàn)行印度外資保護(hù)法律規(guī)定：政府將不建立新的國營企業(yè)與外資企業(yè)竟?fàn)?，政府將不壟斷與外資企業(yè)產(chǎn)品相類似的同類產(chǎn)品的交易，禁止進(jìn)口對外資企業(yè)產(chǎn)品構(gòu)成激烈競爭的產(chǎn)品，政府將不管制外資企業(yè)產(chǎn)品的價格,不對外資企業(yè)的產(chǎn)品實行統(tǒng)購統(tǒng)銷,其產(chǎn)品既可內(nèi)銷,又可外銷，國家將不準(zhǔn)政府機(jī)構(gòu)或國營企業(yè)利用豁免進(jìn)口稅、營業(yè)稅的便利以進(jìn)口與外資企業(yè)相同或類似的產(chǎn)品，政府將準(zhǔn)許己獲居住權(quán)的外商取得公寓和客房的所有權(quán)。此外,印度外資保護(hù)法律還明確規(guī)定，政府將保證不將已獲批準(zhǔn)的外資企業(yè)收歸國有。如果在特殊情況下,基于國家利益對外資企業(yè)要實行國有化或征收時,也必須通過法律程序,按照國際上通用的標(biāo)準(zhǔn)和作法給予合理補(bǔ)償。從而以法律形式保證了不對外資企業(yè)實行國有化或征收,堅定了外商投資者的信心。正如印度全國外資管理委員會秘書長普拉卡拉所說：“因為對外資企業(yè)實行國有化或征收間題,向來是國際投資爭議中最突出的問題,也是國際投資保護(hù)問題的核心。它既關(guān)系到資本輸入國的主權(quán)問題,又關(guān)系到外商投資者安全與利益乃至資本輸出國對海外投資的保護(hù)間題。應(yīng)該是在盡可能的范圍內(nèi)引導(dǎo)外資的發(fā)展方向,合理地和巧妙地利用外資,而不是采取簡單的國有化或征收形式減少外資的副作用。如果對外資企業(yè)任意實行國有化或征收,這不但不符合國際慣例,也不符合國情,其后果必然是把外商投資者嚇跑?！庇《鹊耐赓Y保護(hù)法律不僅較全面規(guī)定了保護(hù)外商投資者合法權(quán)益的法律條文,而且還規(guī)定了保護(hù)外資企業(yè)能按照國際慣例順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的法律條款。一般按保護(hù)對象分為生產(chǎn)保護(hù)、盈利保護(hù)和解困保護(hù)。生產(chǎn)保護(hù)。為了保障外資企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的自主權(quán),以充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益,印度外資企業(yè)管理法第27章規(guī)定,外資企業(yè)可以決定自身生產(chǎn)的一切重大問題,包括企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃,生產(chǎn)經(jīng)營活動方案,有權(quán)建立適合本企業(yè)的財務(wù)管理制度和其他經(jīng)營制度,有權(quán)決定本企業(yè)的利潤分配方案和財務(wù)收支預(yù)算,有權(quán)招聘、雇用、解雇職工和確定企業(yè)工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎勵與津貼制度,有權(quán)在批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)自主地從國外直接購買所需的原材料、燃料、設(shè)備等物資,有權(quán)按合同規(guī)定的比例在國外市場銷售產(chǎn)品。這樣,就使外資企業(yè)擁有了經(jīng)營決策、用人制度、資金籌措、商品流通等方面的自主權(quán)。在法律、法規(guī)和協(xié)議、合同、章程規(guī)定范圍內(nèi),按照國際慣例實行寬松的自主經(jīng)營,合法地位和利益得以保障,適應(yīng)了國際市場激烈競爭的需要。盈利保護(hù)。保護(hù)外商投資者利潤及其他合法收益的自由匯出,是印度外資保護(hù)法律的重要內(nèi)容之一,也是當(dāng)今世界各國投資保護(hù)法律中政治風(fēng)險一。印度政府認(rèn)為,外商投資的目的,在于謀取利潤,外商投資者在印度因投資所得合法利潤、其他合法收益,能否在外匯市場上兌換成國際通用貨幣或其本國貨幣,自由匯回本國,關(guān)系到外商的根本利益,雖有收益,但無實惠,則將對印度投資視為畏途。同時,亦關(guān)系到印度外資保護(hù)法律有無吸引力和國際資金的自由流動問題。所以,印度的外資保護(hù)法律規(guī)定了對外資企業(yè)的盈利實行保護(hù)。如外資企業(yè)管理法第)章規(guī)定,外資企業(yè)在印度境內(nèi)的投資、獲得的利潤及其他合法收益,受法律保護(hù)外資企業(yè)的利潤及其他合法收益,在納稅后,可在外匯市場上自由兌換,按當(dāng)時的匯價自由地、全部地匯出國外。如果外資企業(yè)應(yīng)納的稅收、稅率以及征收程序妨礙了其盈利時,不管其是否向政府提出意見,政府有權(quán)命令有關(guān)機(jī)構(gòu)采取補(bǔ)救措施。解困保護(hù)?？紤]到外資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會遇到各種困難,故印度外資企業(yè)管理法第39章規(guī)定!如果外資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生矛盾時,或遇到間題和障礙請求援助時,為了使外資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營得以順利進(jìn)行,政府有權(quán)發(fā)布適當(dāng)?shù)脑?命令有關(guān)機(jī)構(gòu)迅速給予幫助,以保證外資企業(yè)已得利益的實現(xiàn)。對于政府發(fā)布的命令,任何機(jī)構(gòu)都必須執(zhí)行,如果命令無法執(zhí)行的,應(yīng)該在接到命令之日起10天內(nèi)向政府申述理由,政府另行采取措施,直至間題的解決。印度政府為了保護(hù)外商來印度投資,自1971年以來還先后和外國政府簽訂了45個相互保護(hù)投資的雙邊協(xié)定。同時,印度還參加了由世界銀行主持制定,關(guān)于1985年開始對世界銀行成員國開放而簽定的“雙邊投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)約”,該公約已于1986年正式生效。根據(jù)該公約成立的多邊擔(dān)保機(jī)構(gòu)已開始進(jìn)行活動。若外商投資者在印度投資不放心,可以向該機(jī)構(gòu)申請保險。顯而易見,印度的外資保護(hù)法律,實際上是保護(hù)了外商投資者的所有權(quán)、生產(chǎn)權(quán)、銷售權(quán)、產(chǎn)品的價格權(quán)、出口權(quán)、市場占有權(quán),是一種從生產(chǎn)過程、流通過程到分配過程的全方位保護(hù)法律,給了外商參與投資的安全感,堅定了其信心。外資稅收法律根據(jù)國際投資法律理論,稅收是國際投資關(guān)系中的一個重要因素。稅率的高低,優(yōu)惠的多少,關(guān)系到外商投資利潤率的高低和實際獲利的多少。稅收,尤其是所得稅,恰恰是利潤的對立面,稅輕利厚,稅重利薄,稅收對外資既可構(gòu)成障礙,也可成為刺激和鼓勵。所以,在涉外稅收法律上,為了達(dá)到吸引外資的目的,印度政府原則上采取了稅負(fù)從輕,優(yōu)惠從寬的方針,并構(gòu)成其外資稅收法律的主要內(nèi)容。印度的外資稅收法律包含有較大篇幅的稅收條款,但歸納起來,不外兩個方面。一是稅率，二是稅收優(yōu)惠。稅率。印度外資稅收法律對外商投資者稅收及稅收優(yōu)惠條款的核心問題,是所得稅率問題。印度的合資經(jīng)營企業(yè)法第89條規(guī)定：合資企業(yè)所得稅率為38%在印度境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的合資企業(yè)所得稅實行五級超額累進(jìn)稅率,為30-40%,在印度境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來源于印度的所得征收的預(yù)提所得稅率為25%；合資企業(yè)利潤不超過合資資本20%者,利潤稅稅率為利潤的,40%如利潤超過資本的20%者,超過部分的稅率為利潤的60%。當(dāng)外商向政府認(rèn)可的資產(chǎn)投資時,將對用亞洲貨幣單位收取的管理手續(xù)費,按照10%的優(yōu)惠稅率征稅。這一措施還適用于向印度國內(nèi)市場投資的非居民基金。外商的利息和股息所得稅率個人為6一50%,公司20-30%。根據(jù)合資經(jīng)營企業(yè)法第10條,如系從事自然資源開發(fā),象礦業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)及其他關(guān)于海洋、海底、水流、空間等開發(fā)的合資企業(yè)或獨資企業(yè),可以在合同中訂入保證條款,確定合同咔,所定的所得稅率不變,但須經(jīng)代表政府機(jī)構(gòu)的全體成員間意。需要指出的是,印度的這一法律條款,并不是對外商投資者承認(rèn)一種特權(quán)地位,只是擔(dān)保外商投資者不受未來稅收政策變化的影響而已。稅收優(yōu)惠。印度外資稅收法律給予外商投資者的稅收優(yōu)惠面廣度寬,主耍表現(xiàn)為所得稅優(yōu)惠,進(jìn)口稅優(yōu)惠和出口稅優(yōu)惠。所得稅優(yōu)惠。為鼓勵外商的投資積極性,印度外資稅收法律對外資企業(yè)免征所得稅,免征期限為3年以上8年以下。如屬新興型和出口型的外資企業(yè),從生產(chǎn)之日算起,免征所得稅5至10年,在此期間內(nèi),從留存的利李阿中獲得紅利的人,除優(yōu)先股份外,不需交納所得稅。經(jīng)過政府審定外資企業(yè)的技術(shù)水準(zhǔn)、投資額以及一名從業(yè)人員所創(chuàng)造的價值等,而賦予“創(chuàng)始企業(yè)”資格的，（即新建企業(yè)）可免征50%的法人所得稅4至7年。投資額越大,應(yīng)用技術(shù)越高,免稅時間也就越長。從1986年起,在該免稅期限之后,經(jīng)審查還可減免10%的所得稅。凡產(chǎn)品外銷的外資企業(yè),其產(chǎn)值占該廠產(chǎn)品銷售總值20%以上,或出日超過100萬盧比者,經(jīng)財政部批準(zhǔn),其收益所得稅可從40%減至4%,優(yōu)惠期為5至15年。投資在一定額度以上的擴(kuò)建外資企業(yè),可以扣除超過擴(kuò)充前所得的部分以及與新建投資平衡后的所得。外商向農(nóng)業(yè)投資,最初5年在資本支出時,允許扣除高達(dá)100%的投資額,之后,還可以扣除相當(dāng)于機(jī)械設(shè)備支出額60%的農(nóng)業(yè)開發(fā)費；當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品由印度國內(nèi)的港口海運或空運時,可扣除離岸額5%的所得稅。凡是外商向生產(chǎn)周期長、利潤低的地區(qū)和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)投資,從開始獲利年度起,前2年免稅,后3年減半征收所得稅,期滿后報請批準(zhǔn),還可以在以后的10年內(nèi)繼續(xù)減征15%所得稅。外商分得的利潤用于再投資且期限不少于5年的,可退還再投資部分已納所得稅收的一半,外資企業(yè)將所得稅交納后的利潤,在印度境內(nèi)再投資的,可依政府規(guī)定申請退還再投資部分已繳納的所得稅稅款。如果外資企業(yè)在免所得稅期間發(fā)生虧損,其虧損數(shù)可以從免征所得稅屆滿后的?年內(nèi)的任何一年或幾年中補(bǔ)回,以彌補(bǔ)其虧損。可見,印度對外資企業(yè)減納所得稅的幅度是相當(dāng)大的,也是較優(yōu)惠的。進(jìn)口稅優(yōu)惠。印度政府認(rèn)為,與大出一樣,大進(jìn)也是外資企業(yè)的一大特點,不然就難以進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此,為了支持外資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,印度外資稅收法律對外資企業(yè)給予了較大的進(jìn)口稅優(yōu)惠。但是,如果印度國內(nèi)有上述物資能滿足需要的,則不享此優(yōu)惠。外資企業(yè)如果向印國內(nèi)購買上述物資,銷售者可以減納上述物資的90%工商稅,以扶植民族工業(yè)的發(fā)展和國內(nèi)市場的擴(kuò)大。另外,關(guān)于印外合作開發(fā)海洋石油進(jìn)口勘探、開發(fā)、開采石油所需用的機(jī)器、設(shè)備、材料等物資,在國內(nèi)制造供海洋開采石油作業(yè)，包括勘探、鉆井、固井、采油等(用的機(jī)器設(shè)備,和經(jīng)核準(zhǔn)需要進(jìn)口的零部件和材料,可免征進(jìn)口稅。外商、僑商來料加工、來件裝配和中、小型補(bǔ)償貿(mào)易,生產(chǎn)上所需進(jìn)口的原材料、零部件和設(shè)備,可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅。出口稅優(yōu)惠。印度政府為了鼓勵外資企業(yè)產(chǎn)品出口,給其特別納稅優(yōu)惠。按印度外資稅收法律規(guī)定,這種優(yōu)惠主要是,免征外資企業(yè)以出口為目的而進(jìn)口的生產(chǎn)